時間：2023-03-07 14:59:48
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根據(jù)××市××鎮(zhèn)近年來對轄區(qū)內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村市場的調(diào)研，筆者覺得當前阻礙農(nóng)村生產(chǎn)發(fā)展、農(nóng)民生活富裕的主要問題是：
一、農(nóng)產(chǎn)品粗糙生產(chǎn)、加工且流轉不暢，產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營尚處在初級階段
農(nóng)作物種植和畜牧業(yè)養(yǎng)殖中，多以零散種養(yǎng)為主，基本上未形成規(guī)模效應和集約效應。農(nóng)戶與加工或營銷企業(yè)沒有結成真正的利益共同體，合同不規(guī)范，訂單履約率低。如××年產(chǎn)各類淡水魚__多萬公斤，除有_戶養(yǎng)殖大戶能夠確保長年正常銷售外，其他一些養(yǎng)殖戶多半因為養(yǎng)殖技術落后，水產(chǎn)品種單一，產(chǎn)品質(zhì)量得不到保證等經(jīng)常為滯銷而發(fā)愁。又如××盛產(chǎn)的“××”甜瓜，雖然口感好，知名度高，也由于銷路不暢，每年爛在地里的就達_萬多公斤。
二、農(nóng)產(chǎn)品商標數(shù)量少、知名度低、使用率低，龍頭企業(yè)規(guī)模小、效益差
據(jù)初步統(tǒng)計，截止____年底，轄區(qū)內(nèi)共有注冊農(nóng)產(chǎn)品商標__件，真正使用的只有_件，僅占注冊數(shù)量的一半左右。雖然也有少量的省市知名、著名商標，但規(guī)模都比較小。比如“雙涇”葡萄，每年的產(chǎn)值也就是___多萬元，我們鄰近的××果業(yè)盛產(chǎn)的葡萄，注重品牌戰(zhàn)略，其價格由開始時的_元/公斤上揚到_元/公斤，市場還供不應求。而我們轄區(qū)絕大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品缺乏品牌效應，附加值低，市場銷售不暢，農(nóng)民收益少，企業(yè)也形不成規(guī)模。
三、農(nóng)村勞動力素質(zhì)低，思想觀念落后，小農(nóng)經(jīng)濟意識仍然比較嚴重
××雖然地處發(fā)達地區(qū)，但相對農(nóng)村而言，相當一部分農(nóng)民墨守成規(guī)，思想還是比較保守，傳統(tǒng)的小農(nóng)意識根深蒂固，普遍存在“小富即安”心理，缺乏干事創(chuàng)業(yè)的開拓進取精神。另外，在調(diào)研時我們還發(fā)現(xiàn)有少數(shù)農(nóng)民還缺乏誠信意識，時而有造假行騙不誠信行為出現(xiàn)。比如去年轄區(qū)內(nèi)就發(fā)生了個別農(nóng)民假冒“××”葡萄的事件。極少數(shù)的農(nóng)民在生產(chǎn)經(jīng)營活動中時而還有短斤缺兩、以次充好、強買強賣現(xiàn)象的發(fā)生。
四、農(nóng)村消費品市場存有隱患，缺乏規(guī)范，質(zhì)量堪憂
我們轄區(qū)農(nóng)村消費品市場雖然經(jīng)過廣大工商干部多年整頓規(guī)范取得了一定的成效，但由于農(nóng)村市場分布面寬，流動性大，問題仍然不少。____年以來我們分局共受理消費者投訴___起，其中農(nóng)村消費者投訴就占了___起。____年以來我們開展的“紅盾護農(nóng)”行動，我們連續(xù)查獲了不合格化肥、種子、農(nóng)藥等農(nóng)資商品近__噸。另外，我們連續(xù)在轄區(qū)農(nóng)村搗毀制售假冒偽劣商品窩點__個。
圍繞貫徹落實黨的十七大三中全會精神，確保轄區(qū)內(nèi)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、農(nóng)民增收、農(nóng)村穩(wěn)定，工商部門應充分發(fā)揮職能作用，綜合實施品牌富農(nóng)、市場興農(nóng)、經(jīng)紀活農(nóng)、合同幫農(nóng)、登記助農(nóng)、“紅盾護農(nóng)”等系列工程，著力為社會主義新農(nóng)村建設作貢獻。
一是大力推進商標戰(zhàn)略。要變被動為主動，變坐等為上門，變事后為事前做好服務，落實專人實施注冊申請全程跟蹤，指導商標運作狠下功夫。同時，在地方政府進行生態(tài)園規(guī)劃建設以及農(nóng)產(chǎn)品開發(fā)時提前介入，有針對性地舉辦農(nóng)副產(chǎn)品商標知識講座和農(nóng)副產(chǎn)品市場信息咨詢以及農(nóng)副產(chǎn)品上市的宣傳策劃。
二是加快推進農(nóng)村商品流通體系建設。當前重點要引導市場主辦單位對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和集貿(mào)市場進行升級改造，鼓勵農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場引入租賃拍賣、網(wǎng)上交易等新型營銷方式；引導農(nóng)村各類市場主體發(fā)展連鎖經(jīng)營、超市化經(jīng)營、物流配送等現(xiàn)代流通方式。
三是著力促進農(nóng)村經(jīng)紀人隊伍的壯大。要主動幫助地方政府制定培育發(fā)展農(nóng)村經(jīng)紀人的規(guī)劃，注意加強對農(nóng)村經(jīng)紀人隊伍的教育培訓，內(nèi)扶持一批具有一定特色的農(nóng)村經(jīng)紀人，從而推動種養(yǎng)植個體戶、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)協(xié)會等多元流通主體的發(fā)展，進一步壯大農(nóng)村經(jīng)紀人隊伍，加快轄區(qū)內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品的流通。
四是要積極支持農(nóng)產(chǎn)品龍頭企業(yè)的擴張。重點要大力推進誠信建設活動，不斷提高涉農(nóng)企業(yè)和廣大農(nóng)民群眾的誠信意識，自覺履行涉農(nóng)合同；另外還要熱情指導涉農(nóng)企業(yè)和農(nóng)戶建立合同管理制度，積極鼓勵涉農(nóng)企業(yè)和農(nóng)戶參與“重合同守信用”創(chuàng)建活動。
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【正文】
（2020年12月30日經(jīng)事故調(diào)查組全體調(diào)查人員審議通過）
2020年11月19日早上5時許，鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司發(fā)生一起機械傷害事故，造成1人死亡。
接到事故報告后，市應急局、址山鎮(zhèn)政府、址山派出所等單位有關領導、救援人員趕到事故現(xiàn)場，組織救援和善后處置工作，并迅速核實情況后通過電話、傳真和網(wǎng)絡直報系統(tǒng)，層級報告事故信息。
根據(jù)《生產(chǎn)安全事故報告和調(diào)查處理條例》（國務院令第493號）的有關規(guī)定，2020年11月19日，鶴山市人民政府成立了由市應急管理局、市公安局、市總工會、市市場監(jiān)督管理局、址山鎮(zhèn)政府聯(lián)合組成的鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司“11·19”機械傷害一般事故調(diào)查組，開展事故調(diào)查工作。
11月20日，經(jīng)址山鎮(zhèn)人民政府組織人社、維穩(wěn)、司法等部門成立的事故工作組進行調(diào)解，賠付事項達成一致意見，并簽訂《人民調(diào)解協(xié)議書》，賠付款項分三期給付死者家屬。
事故調(diào)查組通過現(xiàn)場勘察、調(diào)查取證、深入分析，查清了事故經(jīng)過，查明了原因，認定了事故性質(zhì)，分清了事故責任，并提出了對有關責任人的處理意見和防范措施建議。現(xiàn)將有關情況報告如下：
一、基本情況
（一）事故概況
事故發(fā)生時間：2020年11月19日5時許
事故發(fā)生地點：鶴山市址山鎮(zhèn)云鄉(xiāng)云中工業(yè)區(qū)
事故發(fā)生單位：鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司
事故類別：機械傷害
事故傷亡情況：事故造成1名現(xiàn)場作業(yè)人員死亡，死者姓名：李國兵，男，1972年9月出生，地址：湖北省老河口市仙人渡鎮(zhèn)。
事故直接經(jīng)濟損失：約140萬元
（二）事故相關單位及個人之間關系
2018年6月10日，李壽華以兒子李靖武的名義與鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司簽訂廠方租賃合同，租用該公司面積為890平方米的2號車間，租用時間為5年，租用期限至2023年6月9日。租用期間，李壽華父子以私人名義招聘員工，購置、安裝、使用生產(chǎn)設備，收購原材料從事塑料再生加工，并銷售貨物，是獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動，且期間李壽華父子并未取得營業(yè)執(zhí)照。
2020年9月起，租用鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司從事塑料再生加工的運營由李靖武的父親李壽華負責，李靖武不再參與其中的運營。
（三）涉事作業(yè)的工藝
整個塑料再生加工主要由兩部分機械作業(yè)組成，塑料破碎機把作為原材料的油紙膠破碎，然后經(jīng)過塑料再生機加溫把破碎后的油紙膠融化然后擠出，通過水槽冷卻生成長條狀膠條，再用閘刀切成小粒膠粒。
（四）事故單位、涉事設備和有關人員概況
鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司，有限責任公司，法定代表人：張錦持，地址：鶴山市云鄉(xiāng)云中工業(yè)區(qū)，統(tǒng)一社會信用代碼：91440784797781341M，成立日期：2007年2月6日，經(jīng)營范圍：加工、銷售：塑料制品，廢舊塑料再生加工、銷售。
塑料破碎機，涉事的塑料破碎機由一架移動的物料傳送帶及一臺塑料破碎機組成。移動的物料傳送帶一端放置在地面上，另一端離地高2.4米并與塑料破碎機進料口相接，傳送帶長度6.3米。塑料破碎機進料口寬0.87米，高1.14米，塑料破碎機地面到進料口高度是2.05米，進料口到破碎機滾剪軸垂直高度0.6米。物料從進料口進入塑料破碎機內(nèi)部，由滾剪軸將物料打碎。
李壽華，男，漢族，1969年5月出生，住址：廣西貴港市港北區(qū)大圩鎮(zhèn)。租用鶴山市順云塑料有限公司2號車間從事塑料再生加工的實際經(jīng)營者。
李國兵，男，1972年9月出生，地址：湖北省老河口市仙人渡鎮(zhèn)。該起事故的死者。
（五）、事故發(fā)生經(jīng)過和救援情況
2020年11月19日早上5時許，在鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司2號車間內(nèi)，員工何宗敏、鄭成功操作再生塑料機，李國兵、張志光操作塑料破碎機從事塑料再生加工，在加工過程中李國兵、鄭成功操作的塑料破碎機的傳送帶頂端轉輪軸承被油紙膠纏住無法運作，李國兵關掉塑料破碎機的電源，然后帶著剪刀爬到傳送帶頂部與塑料破碎機投料口相接的地方背對破碎機站立，用剪刀把纏繞軸承的油紙膠剪開后用手拉出，在清理過程中不慎仰面翻倒掉進破碎機內(nèi)，此時破碎機內(nèi)滾剪軸由于慣性仍在轉動。發(fā)現(xiàn)李國兵掉進破碎機后，何宗敏立即組織其余三名現(xiàn)場作業(yè)人員施救，此時破碎機內(nèi)滾剪軸已經(jīng)停止運轉，三人合力把李國兵拖至已停止的傳送帶上，被救出時李國兵已失去知覺，何宗敏立即撥打110、120求助并電話通知實際經(jīng)營者李壽華。后經(jīng)到達現(xiàn)場的120醫(yī)務人員診查，證實李國兵無生命跡象已經(jīng)身亡。
二、事故現(xiàn)場勘查情況
1、發(fā)生事故的單位鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司
2、事故發(fā)生在鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司2號車間，涉事設備是一臺塑料破碎機
3、李壽華用于塑料再生加工的原材料是長條狀的油紙膠
4、連接塑料破碎機的物料傳送帶
5、被原材料纏住的傳送帶軸承
6、原材料傳送帶與塑料破碎機投料口
7、導致李國兵死亡的塑料破碎機
8、塑料破碎機的內(nèi)部
據(jù)事故現(xiàn)場作業(yè)人員反映，事發(fā)的塑料破碎機由于慣性原理，在關掉電源后破碎機內(nèi)滾剪軸仍然會持續(xù)轉動一段時間，經(jīng)事故調(diào)查組通過實際操作塑料破碎機測試證實，塑料破碎機在停止供電后，內(nèi)滾剪軸仍然會繼續(xù)轉動約37秒。
三、事故原因及性質(zhì)
（一）直接原因
李國兵安全意識淡薄、違規(guī)作業(yè)，在塑料破碎機還未完全停止的狀態(tài)下且沒有采取任何防護措施爬到高2.4米的傳送帶頂部清除纏住傳送帶軸承的原材料，無視自身可能被破碎機傷害或者從傳送帶頂端跌落的安全問題，使自身處在一個不安全的環(huán)境。
（二）間接原因
實際經(jīng)營者李壽華作為事實經(jīng)營主體，未落實主體責任。對生產(chǎn)經(jīng)營活動安全管理混亂，未落實員工的安全教育培訓；未建立設備操作規(guī)程；沒有建立安全管理組織機構；沒有制定安全生產(chǎn)責任制，員工安全責任不清；未落實安全生產(chǎn)隱患排查治理制度。
鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司出租生產(chǎn)車間給未取得營業(yè)執(zhí)照的李壽華從事塑料再生加工，應當履行對李壽華經(jīng)營過程的安全管理，落實對進入鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司內(nèi)作業(yè)的人員的安全管理責任，但該公司除收取租金、管理費等費用外并未落實相應安全管理職責。
（三）事故性質(zhì)
經(jīng)調(diào)查認定，鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司“11?19”機械傷害事故是一起因安全管理不到位、員工教育培訓不落實導致的一般生產(chǎn)安全責任事故。
四、事故責任認定以及對事故責任者的處理建議
為吸取事故教訓，教育、懲誡有關責任單位和人員，根據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《生產(chǎn)安全事故報告和調(diào)查處理條例》（國務院第493號令）、《廣東省安全生產(chǎn)條例》等法律法規(guī)的相關規(guī)定，事故調(diào)查組對鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司“11·19”機械傷害一般事故的責任認定及對有關責任單位和人員的處理建議如下：
（一）李壽華
作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際控制人，未取得營業(yè)執(zhí)照，未建立、完善本單位安全生產(chǎn)責任制，未組織制定本單位安全生產(chǎn)規(guī)章制度和操作規(guī)程，未組織制定并實施本單位安全生產(chǎn)教育和培訓計劃，未督促、檢查本單位的安全生產(chǎn)工作，及時消除生產(chǎn)安全事故隱患，未組織制定并實施本單位的生產(chǎn)安全事故應急救援預案，對此次事故的發(fā)生負有主要責任，依據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》第九十一條的規(guī)定，建議市公安局依照刑法的相關規(guī)定追究刑事責任。
針對李壽華在鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司內(nèi)未取得營業(yè)執(zhí)照而獨立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況，建議市市場監(jiān)管局按照《無證無照經(jīng)營查處辦法》查處并將處理情況報市應急局附案。
（二）鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司
未履行對李壽華經(jīng)營過程的安全管理，未落實對進入其公司內(nèi)作業(yè)的人員的安全管理責任，對該起事故負有管理責任，依據(jù)《生產(chǎn)安全事故報告和調(diào)查處理條例》第三十七條的規(guī)定，建議鶴山市應急管理局依法給予鶴山市云鄉(xiāng)順云塑料有限公司行政處罰。
（三）李國兵
安全意識薄弱、違規(guī)作業(yè)，沒有采取防護措施實行高空作業(yè)，無視自身可能被破碎機傷害或者從傳送帶頂端跌落的安全問題，使自身處在一個不安全的環(huán)境下工作，對此次事故的發(fā)生負有一定責任，鑒于李國兵在此次事故中已經(jīng)死亡，建議不予追究責任。
五、事故防范和整改措施建議
企業(yè)職工傷亡事故調(diào)查報告書
1、企業(yè)詳細名稱：地址：電話：2、經(jīng)濟類型：國民經(jīng)濟行業(yè)：隸屬關系：直接主管部門：3、事故發(fā)生時間：年月日班時分4、事故地點：5、事故類別：6、事故原因：其中直接原因：7、事故嚴重級別：8、傷亡人員情況：姓名性別年齡用工形式工種級別本工種工齡安全教育情況傷害部位傷害程度損失工作日傷亡者死亡原因9、本次事故損失工作日總數(shù)：10、本次事故經(jīng)濟損失（元）；其中直接經(jīng)濟損失（元）；11、事故詳細經(jīng)過；12、事故原因分析；13、預防事故重復發(fā)生的措施；14、事故責任分析和責任者處理意見；15、附件（事故現(xiàn)場照片、傷亡者照片、技術鑒定等資料）負責人：16、參加調(diào)查人員；制表人：填表日期：年月日[1]
在百度搜索:企業(yè)職工傷亡事故調(diào)查報告書
由市教委國際交流處、市留學中介機構行業(yè)協(xié)會和《成才與就業(yè)》雜志聯(lián)手所作的國內(nèi)第一份“留學中介機構調(diào)查報告”，今天正式問世。報告通過對上海家經(jīng)教育部、公安部和國家工商行政管理總局認定的合法留學中介機構的調(diào)查，首次從一個側面披露了出國留學的現(xiàn)狀。
留學生性別
家長是否更放心讓男孩子“遠走高飛”？從這次調(diào)查來看，這種觀點顯然站不住腳，在已經(jīng)或正準備出國的學生中，女性占，男性占。盡管女性只以的微弱優(yōu)勢勝出，但這卻意義深遠，在上海這座學習型城市中，女性對自己的要求并不比男性低，她們的求知欲同樣強烈。
留學生年齡分布
此次調(diào)查將學生年齡分為個層次，其中歲～歲的留學生數(shù)量最多占，其次是歲～歲為，歲～歲為。對于近來社會較為關注的“留學低齡化”歲以下現(xiàn)象，本次調(diào)查顯示的數(shù)據(jù)僅為。看來，不少家長已漸趨理智，將不具備較強控制、管理能力的孩子送到國外，遠離親人，難免會對他們今后的成長造成不利。
品牌認知途徑
留學消費者是如何知曉中介機構的？數(shù)據(jù)顯示，的被調(diào)查者是通過報刊雜志介紹而獲悉的，是通過他人介紹，上網(wǎng)為，而電視宣傳僅為。
留學生家庭月收入
出國留學目前還屬高消費，需要強勁的經(jīng)濟基礎做后盾。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，留學生數(shù)量最多的家庭月收入分別在元～元之間以及萬元以上，兩者的百分比為和，而元收入以下的家庭僅為。
另外，留學生家庭月收入元～萬元之間的出現(xiàn)波谷，這類屬于中高收入的家庭，對于留學的愿望并沒有人們想象中的高。他們生活安逸，追求也呈多元化，對孩子留學并非首要需求。
主要留學國家
據(jù)調(diào)查，上海學生最中意的留學國家分別為：澳大利亞、新西蘭、英國、日本、德國等。名列“前三甲”的比例是：澳大利亞，新西蘭，英國。
中介費
此次調(diào)查將萬元人民幣作為中介費的“分水嶺”。費較高的留學國家為高于萬元：美國萬元、丹麥、加拿大等；費較低的國家為小于或等于萬元：日本元、馬來西亞、瑞士等。
關鍵詞：資產(chǎn)負債率 凈資產(chǎn)收益率 負債結構 行業(yè)特征
中圖分類號：F830.91 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-094-03
一、調(diào)查背景
截至2014年12月31日，江蘇省共有上市公司240家①，揚州地區(qū)共有上市公司10家，占江蘇省上市公司總體數(shù)量的4.17%。1995年S儀化成為揚州地區(qū)的第一家上市公司；1999年亞星客車成為第二家上市公司；2002―2004年，揚州地區(qū)上市公司的數(shù)量有了明顯增加，揚農(nóng)化工、聯(lián)環(huán)藥業(yè)、ST瓊花（更名為“鴻達興業(yè)”）和寶勝股份先后上市；2004―2009年，上市公司數(shù)量一直維持在6家；2009―2014年，揚州市先后增加了長青農(nóng)化、楊杰科技、江蘇舜天、江蘇開元（更名為“匯鴻股份”）4家上市公司。至此，揚州地區(qū)上市公司累計達到10家，且上市公司的行業(yè)分布主要集中在汽車制造、電器機械、化工原料和批發(fā)零售等領域。
從規(guī)模來看，揚州地區(qū)上市公司的規(guī)模普遍較小，大多為中小企業(yè)。除S儀化總股本為36億股，融資規(guī)模在10家上市公司中最大，其余9家上市公司股本規(guī)模平均僅為7.83億股。上市公司的數(shù)量、規(guī)模和盈利能力高低是區(qū)域競爭力的重要體現(xiàn)，上市公司不僅是優(yōu)質(zhì)企業(yè)群體的集中代表，也是提升區(qū)域競爭力的重要力量，更是地方經(jīng)濟發(fā)展的生力軍。因此，揚州市政府一直把扶持優(yōu)質(zhì)公司上市、提升上市公司質(zhì)量和品牌效應作為優(yōu)化產(chǎn)業(yè)升級、推進區(qū)域發(fā)展的重要措施。
二、調(diào)查目的
長期以來，資本結構與盈利能力一直是學術界關注的焦點。資本結構合理與否將直接關系到公司的經(jīng)營業(yè)績和可持續(xù)發(fā)展。筆者以揚州地區(qū)6家上市公司（包括亞星客車、寶勝股份、鴻達興業(yè)、揚農(nóng)化工、匯鴻股份和江蘇舜天）為調(diào)查對象，采用描述性統(tǒng)計的方法分析上市公司資本結構與盈利能力的關系，以提出優(yōu)化上市公司資本結構和提升盈利能力的對策建議。
三、調(diào)查方法
1.現(xiàn)場咨詢：筆者事先準備好有關資本結構和盈利能力的若干問題，對6家上市公司的財務負責人和其他財務人員進行現(xiàn)場咨詢，了解上市公司的財務狀況。
2.實地調(diào)查：筆者通過到6家上市公司進行實地調(diào)查，并現(xiàn)場查閱了公司的賬簿、報表等相關財務資料，深入了解上市公司的財務現(xiàn)狀。
3.文獻查閱：筆者通過查閱國內(nèi)外學者關于資本結構和盈利能力的有關研究成果，重點收集了我國上市公司資本結構的行業(yè)特征資料以及資本結構與盈利能力關系的文獻資料。
四、調(diào)查內(nèi)容
（一）財務指標說明
資本結構主要反映公司負債類資金與權益類資金的比例，考慮到上市公司短期資金需求量往往不穩(wěn)定，筆者選取了資產(chǎn)負債率和長期負債率兩個指標反映揚州地區(qū)上市公司資本結構現(xiàn)狀。前者主要說明公司使用所有資產(chǎn)償還負債的能力，后者則說明公司在清算時可用于償還長期負債的資產(chǎn)保證，這兩個指標在一定程度上能說明公司的資本結構是否合理。盈利能力方面，筆者選取了凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率兩個指標來衡量上市公司的經(jīng)營業(yè)績，主要反映資本利用效果，后者則反映資產(chǎn)的利用效果。四個財務指標的計算公式如下：
某年資產(chǎn)負債率=（平均負債總額÷平均資產(chǎn)總額）×100%
某年長期負債率=（平均長期負債÷平均資產(chǎn)總額）×100%
某年凈資產(chǎn)收益率（ROE）=（凈利潤÷平均所有者權益總額）×100%
某年總資產(chǎn)報酬率（ROA）=（息稅前利潤÷平均資產(chǎn)總額）×100%
筆者所選取的6家上市公司在揚州地區(qū)各行業(yè)中具有一定代表性。從行業(yè)分布情況看，6家上市公司中有4家為制造業(yè)，2家為批發(fā)零售業(yè)。4家制造業(yè)的上市公司中，揚農(nóng)化工和鴻達興業(yè)均屬于化工原料及化學制品制造業(yè)，寶勝股份屬于電氣機械和器材制造業(yè)，亞星客車屬于汽車制造業(yè)。
（一）揚州地區(qū)上市公司資本結構現(xiàn)狀及特征分析
1.揚州地區(qū)上市公司資本結構現(xiàn)狀。
從表1和圖1可以看出：2014年，6家上市公司資產(chǎn)負債率平均值為70.33%，與2013年平均值相比，增加了3.15個百分點。兩年中，亞星客車、寶勝股份、鴻達興業(yè)、匯鴻股份和江蘇舜天5家上市公司的資產(chǎn)負債率均高于50%，其中，亞星客車的資產(chǎn)負債率最高，分別為85.40%（2013）和94.41%（2014）。6家上市公司中，只有揚農(nóng)化工的資產(chǎn)負債率低于50%。與2013年相比，2014年6家上市公司的長期負債率平均值為17.10%，增加了1.83個百分點。兩年中，6家上市公司的長期負債率均高于10%，其中，揚農(nóng)化工的長期負債率最高，達到19.93%（2014），匯鴻股份的長期負債率最低，僅為12.05%（2013）。
2.揚州地區(qū)上市公司資本結構特征分析。基于調(diào)查，筆者認為揚州地區(qū)上市公司資本結構主要表現(xiàn)為以下特征：
（1）上市公司存在外部融資偏好，內(nèi)部融資比重較低（平均不超過16%）；
（2）在外部融資中，上市公司又明顯偏好于權益類資金（特別是股票融資），權益類資金所占比重相對較高（占外部融資的50%以上）；
（3）負債結構中，長期負債比重較小，短期負債水平較高；
（4）不同行業(yè)的上市公司資本結構差異性較小。
由此可見，揚州地區(qū)上市公司的資產(chǎn)負債率較高、負債結構不合理、融資方式單一。
（二）揚州地區(qū)上市公司盈利能力分析
從表2可以看出：2013―2014年，揚州地區(qū)6家上市公司的凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率兩個指標值的差異性較大。從兩年的增幅來看，寶勝股份和揚農(nóng)化工的凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率較為穩(wěn)定，與2013年相比，2014年兩家公司的凈資產(chǎn)收益率指標值略有上升。2014年亞星客車和江蘇舜天的盈利能力指標值下降較為明顯，其中，江蘇舜天的凈資產(chǎn)收益率下降了近30個百分點（與2013年相比），2014年亞星客車的凈資產(chǎn)收益率為負數(shù)（-123.11%）。與此同時，亞星客車和江蘇舜天的總資產(chǎn)報酬率在2014年也呈現(xiàn)明顯下降趨勢。與2013年相比，2014年鴻達興業(yè)和匯鴻股份兩家上市公司的盈利能力指標均略有下降，凈資產(chǎn)收益率的下降幅度在2～5個百分點之間，而總資產(chǎn)報酬率的下降幅度在0.5～1.5個百分點之間。
從圖2可以看出：2013年和2014年，6家上市公司的凈資產(chǎn)收益率平均值在15%以下，總資產(chǎn)報酬率平均值在5%以下。與全省乃至全國相比，揚州地區(qū)6家上市公司的盈利能力指標均低于行業(yè)平均水平。
總之，揚州地區(qū)上市公司的盈利能力呈現(xiàn)強弱不均的態(tài)勢。6家上市公司中，亞星客車的盈利能力最不穩(wěn)定，在2007年和2008年曾因為連續(xù)2年處于虧損狀態(tài)而被證交所實行退市風險警示。而揚農(nóng)化工自上市以來一直保持了較好的盈利水平。從2007年開始，揚農(nóng)化工的每股收益均在1元/股以上，這說明該公司具備較強的盈利能力，對該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也起到了很大的帶動作用。
（三）揚州地區(qū)上市公司資本結構與盈利能力關系及行業(yè)分析
筆者根據(jù)2013―2014年6家上市公司資產(chǎn)負債率和凈資產(chǎn)收益率的指標值，計算出簡均數(shù)，并按照資產(chǎn)負債率平均值由高到低進行排序，具體見表3。
從表3可以看出：亞星客車資產(chǎn)負債率最高（89.91%），其次是匯鴻股份（77.58%）。資產(chǎn)負債率低于50%的只有1家上市公司，即揚農(nóng)化工（35.19%）。結合6家上市公司的凈資產(chǎn)收益率來看，資產(chǎn)負債率最高的亞星客車，其凈資產(chǎn)收益率在被調(diào)查的6家上市公司中是最低的，為負數(shù)（-60.16%）。而資產(chǎn)負債率最低的揚農(nóng)化工，其凈資產(chǎn)收益率卻排在前三位。
資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)負債水平高低的一個指標，不同行業(yè)其資產(chǎn)負債率平均水平存在一定差異。一般來說，制造業(yè)的資金需求往往較重要大，這就導致該類企業(yè)的資產(chǎn)負債率居高不下，尤其是汽車制造業(yè)。亞星客車是揚州地區(qū)較早上市的汽車制造企業(yè)，從企業(yè)重組到新能源汽車的研發(fā)，在勞動密集型向資本密集型轉變的過程中必然存在較大的資金需求，但是，較高的資產(chǎn)負債率卻沒有發(fā)揮負債的財務杠桿效應。
五、調(diào)查結論
通過對揚州地區(qū)6家上市公司的資本結構和盈利能力關系的調(diào)查分析，得出以下結論：較高的資產(chǎn)負債率在一定程度上抑制了上市公司盈利水平，而長期負債比率對公司盈利能力也有明顯的負面影響，因此，以股東財富最大化為最終目標的上市公司在作出籌資決策時必須以追求較低資產(chǎn)負債率為前提。筆者將利用所學知識，進一步提出優(yōu)化揚州地區(qū)上市公司資本結構和提升盈利能力的對策建議：
（一）適度增加內(nèi)部資金，提高抵御外部環(huán)境變化的能力
西方的最優(yōu)融資理論認為，企業(yè)在籌集資金時，往往根據(jù)融資的便利性和融資成本的高低進行排序，首先會選擇對自己最有利的資金來源，其次才使用次有利的資金來源。一般而言，企業(yè)內(nèi)部融資比重越大，尤其是留存收益越多，其抵御市場競爭的能力越強，這主要是因為留存收益本來就是企業(yè)所有者投入資金的回報，所以該部分資金再投資的約束力和使用效率往往比較高。
（二）完善公司治理結構，加強對經(jīng)營者的約束和控制
在調(diào)查中，通過與這幾家上市公司管理層的交流，筆者發(fā)現(xiàn)很多管理層都存在股權融資的偏好，他們認為利用股市可以快速地籌集到資金，但是卻忽略了股權融資高成本的問題。上市公司可以通過培養(yǎng)機構投資者或者實施經(jīng)營者持股計劃等動態(tài)激勵機制來完善公司治理結構，改變內(nèi)部人控制。
（三）減少政府行政干預，創(chuàng)造寬松的資金環(huán)境
從宏觀上看，政府需要為企業(yè)創(chuàng)造寬松的資金環(huán)境，減少對上市公司的行政干預，讓其擁有自主經(jīng)營資產(chǎn)的權利，這樣更有利于企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)組合和進行資產(chǎn)重組。另外，政府也可以考慮制定稅收優(yōu)惠政策或者扶持中小金融機構，建立多層次資本市場，從而為上市公司提供更順暢的融資渠道。
注釋：
①數(shù)據(jù)來源于中國行業(yè)研究網(wǎng)（。）
②表1數(shù)據(jù)根據(jù)6家上市公司財務報表資料計算所得。
③表2有關盈利能力指標值的變化情況根據(jù)2014年數(shù)據(jù)與2013年數(shù)據(jù)比較所得。
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為了保障企業(yè)職工在遭受生產(chǎn)、工作事故傷害后及時獲得醫(yī)療救治，妥善處理善后，并明確事故部門應承擔的責任，預防工傷事故再度發(fā)生，促進安全生產(chǎn)。根據(jù)杭州市企業(yè)職工工傷保險實施辦法的規(guī)定，結合本公司的實際情況，特制定如下實施辦法：
1、公司對職工承擔工傷保險責任。職工發(fā)生工傷事故后，車間(部門)領導應立即組織送往醫(yī)院救治，并及時向公司主管領導報告。
2、事故部門領導應及時對事故原因進行調(diào)查，填寫工傷事故認定表，并將事故調(diào)查報告報公司企業(yè)管理部。同時幫助工傷者處理醫(yī)療事項。
3、公司(企業(yè)管理部)自工傷事故發(fā)生之日起，根據(jù)工傷認定資料，十五日內(nèi)向當?shù)貏趧硬块T提出工傷報告和工傷保險待遇申報。
4、工傷職工的治療費用和工傷津貼，由公司先墊付。醫(yī)療終結后，由企業(yè)向社保機構統(tǒng)一結算。
5、因工傷需要停止工作接受治療的，實行工傷醫(yī)療期。工傷醫(yī)療期內(nèi)，領取工傷津貼，企業(yè)停發(fā)工資。
6、工傷造成傷殘或死亡的，其有關待遇依據(jù)杭州市有關法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
7、公司財務會計部會同企業(yè)管理部負責為職工辦理工傷保險費(意外傷害保險費)的繳納(認購)工作。負責工傷發(fā)生的費用墊付和向社會保險機構統(tǒng)一結算的工作。
8、對于因主觀原因致使工傷的發(fā)生，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟損失(扣除保險賠償后),主要責任部門和領導以及與事故有直接因果關系的責任人，要承擔相應的經(jīng)濟責任，具體規(guī)定如下：
①對因違章指揮(操作)造成的工傷財產(chǎn)損失，與工傷事故負有直接因果關系的責任人，承擔直接經(jīng)濟損失20%。
②對發(fā)生工傷財產(chǎn)損失的車間(部門)領導，承擔直接經(jīng)濟損失5%。
③對發(fā)生工傷財產(chǎn)損失的車間(部門)，承擔直接經(jīng)濟損失10%。
④對發(fā)生工傷財產(chǎn)損失的班組，承擔直接經(jīng)濟損失5%。
⑤對發(fā)生工傷財產(chǎn)損失的作業(yè)小組，承擔直接經(jīng)濟損失10%。
注：不設班組和作業(yè)小組的車間(部門)由車間(部門)承擔班組和作業(yè)小組的經(jīng)濟責任。因不可預見的客觀原因造成的工傷財產(chǎn)損失，責任由公司承擔。
9、工傷職工無故拒絕治療、檢查、夸大或隱瞞重要情節(jié)影響事故調(diào)查或勞動鑒定結論的、或多領工傷保險待遇而損害公司利益或信譽的，公司在其工傷治愈后視情節(jié)給予必要的行政處分和經(jīng)濟處罰。
堅持安全生產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展第一要務，沒有安全就沒有任何業(yè)績而言的百威英博雪津啤酒有限公司，秉承百威英博集團的安全文化，全力打造高標準的安全管理體系，在安全生產(chǎn)標準化建設上狠抓落實，進一步提高了員工的自身修養(yǎng)，樹立了企業(yè)的新形象，增強了企業(yè)的核心競爭力。
人員設備制度到位
百威英博雪津啤酒有限公司安全委員會由廠長任主席，每季度召開一次會議。公司配備了廠級、車間級部門安全員、專業(yè)安技員、車間安全員，并與員工、工廠承包商簽訂安全生產(chǎn)責任書。公司還設立了安全協(xié)管員制度，配有安全協(xié)管員20人。協(xié)管員負責監(jiān)督各種作業(yè)行為，將巡查中發(fā)現(xiàn)的問題錄入行動跟蹤記錄。物流部每周召開安全協(xié)管員周會，討論協(xié)管員在工作中遇到的問題。公司還制定安全協(xié)管員周報表，統(tǒng)計各部門和每個協(xié)管員檢查出問題的總數(shù)。除了人員到位，公司的安全投入也是年年增長，而且增幅迅速。其中，2009年公司安全生產(chǎn)投入為400多萬元，2010年是700多萬元，2011年是1200多萬元，今年的預計投入是1500萬元。
百威英博雪津啤酒有限公司適用的安全法律法規(guī)共137項。每一項安全操作規(guī)程都有安全與環(huán)境說明，例如裝箱機操作要求設備必須符合常規(guī)的國際標準和集團標準，且必須與工作任務相適應。在操作設備和清潔時，員工必須使用適當?shù)膫€人防護品，在濕地路面上行走時注意安全、在運輸區(qū)與步行區(qū)未分離開的裝卸區(qū)行走時注意來往車輛。公司內(nèi)部有完整的操作標準體系，所有員工（包括承包商、外雇工、季度工）進廠時都必須進行安全SOP培訓，并經(jīng)考試合格后方可上崗。公司規(guī)定新設備啟動前必須進行安全檢查，ES經(jīng)理要檢查機器上的防護裝置或安全開關是否缺失或能否正常工作、檢查電氣設備的帶電部分是否妥善遮蔽、檢查工作平臺是否無防護。從啟動前至啟動后至少用一個月來完成設備的全面風險評估。
安全操作細化再細化
安全管理工作涉及方方面面，每一個小的疏忽都有可能導致大的事故。因此，百威英博雪津啤酒有限公司將安全操作步驟細化再細化，以此避免造成安全事故的可能。以梯子為例，公司規(guī)定必須定點存放。梯子上必須貼有公司ES部門和TS部門檢查并核發(fā)的合格證，各個梯腳必須都有防滑墊，梯身鉚釘應牢固無脫落，各緊急部位無斷裂損傷。取得高空作業(yè)許可證的人員在使用梯子時，還需檢查梯子整體外觀有無損傷、看規(guī)格說明上載重量是否符合作業(yè)需要、檢查梯子長度是否足夠。通過拉繩將梯子升至所需高度后，還要確保兩個固定卡扣正常卡住橫桿，并將拉繩綁定在橫桿處。梯子使用時安放地面必須平整，同時應安排專人監(jiān)護扶持。為防止工作物品掉落，監(jiān)護人需佩戴安全帽。為最大程度確保安全，公司規(guī)定梯子頂端的最后三級不能踩踏。
上鎖掛牌制度是公司進一步確保安全的一個特色制度。相關操作人員人手一把鎖，設備責任人共同執(zhí)行上鎖掛牌制度。記者看到鎖上還有明確的“危險不準操作”的標識。上鎖掛牌程序是用來確保員工在機器設備執(zhí)行工作任務前，機器、設備依照本程序已被隔離或處于停止狀態(tài)。員工因此不會受到不可預料的能源恢復、開機或被貯存的能量釋放所造成的傷害。
公司還規(guī)定機器設備必須標識清楚，為確保用電安全，設備帶電部分除貼有“危險，注意安全”的大字標語外，還一律用有機玻璃隔離。公司還細致地進行了封口機機械防護、傳送帶機械防護、電機機械防護、聯(lián)軸器機械防護。在存在危險物質(zhì)的區(qū)域，公司安裝了滴漏盤和防護隔離板。
除了對全體員工執(zhí)行個人防火用品穿戴要求外，公司還要求承包商、外來人員和司機執(zhí)行要求。為確保工作場所運輸安全，公司在人行道、斑馬線劃線，在拐彎處設置球面鏡。通過設置防護欄桿實現(xiàn)人車分離，要求車輛必須至少保持車距一米。車輛停好后，必須將“正在裝卸、嚴禁啟動”的警示牌放置在車窗前，同時還需在車輪處放置輪阻防止車輛突然啟動。
工傷處理公開透明
百威英博雪津啤酒有限公司把工傷分為損工時工傷、轉崗工傷、醫(yī)療工傷、簡單醫(yī)療處理和安全事件等種類。員工不管發(fā)生任何工傷，都必須在30分鐘內(nèi)向主管和部門安全員匯報，部門安全員再匯報給公司安全員、ES經(jīng)理、工廠廠長。發(fā)生工傷事故后，ES部門必須在24小時內(nèi)發(fā)出工傷通報，并在72小時內(nèi)完成對工傷事故的調(diào)查，并擬寫工傷事故調(diào)查報告。根據(jù)調(diào)查報告得出的根本原因，要指定行動計劃，包括工傷通報、在工傷地點設置安全警示牌、重新進行崗位風險評估等內(nèi)容。集團內(nèi)部還會收集各個工廠的工傷信息，并據(jù)此制作成安全警報，發(fā)送到中國區(qū)所有工廠，供各工廠根據(jù)安全警報進行內(nèi)部自查整改，以杜絕工傷事故的發(fā)生。
對于發(fā)生損工時工傷的受傷員工，公司在其康復期間會定期聯(lián)系。損工時工傷和轉崗工傷員工在返回工作崗位后，ES部門、工廠廠長、部門經(jīng)理還會與其進行安全談話，并簽字保留談話記錄。
為確保員工正確、及時地報告工傷事故，公司在各部門信息板、工廠食堂等公共場所張貼舉報電話，不僅提供公司領導的電話號碼，還提供了總部的號碼。一旦發(fā)生工傷事故，員工一個電話就可以將情況告知公司總部，公司總部接到電話后會迅速組織調(diào)查團秘密進行調(diào)查。若情況屬實，相關責任人在不知情的狀況下會收到開除的決定書。多層級領導電話的公開，利于員工積極舉報，公司對存在漏報、瞞報的人員，一律開除。
數(shù)字報表統(tǒng)計直觀明了
每周工廠都會對各個部門封閉空間、高空作業(yè)、起重作業(yè)等22個安全模塊進行打分評定，每年集團都會在年終對工廠進行評定。
公司還建立每周安全看板，清晰注明廠長帶隊現(xiàn)場安全審計、各部門每周安全內(nèi)審、ES部門每日安全檢查、項目組每周承包商安全審計、調(diào)度每日現(xiàn)場安全行為監(jiān)控、各部門安環(huán)協(xié)管員現(xiàn)場檢查情況。此外，還建立每月統(tǒng)計安全隱患整改完成率報表，對公司7個部門進行中、取消的、完成的、延遲的安全隱患數(shù)量進行登記，并統(tǒng)計完成率。
各級管理人員經(jīng)常深入現(xiàn)場進行安全管理，同時發(fā)動全體員工查找安全隱患，每月還制定安全隱患數(shù)據(jù)表，統(tǒng)計員工上報隱患條數(shù)、隱患總條數(shù)、整改隱患條數(shù)和員工上報隱患比，引導員工從“要我安全”到“我要安全”轉變。管理人員關注現(xiàn)場隱患整改情況，通過分析數(shù)據(jù)找到問題關鍵。通過長期以來的數(shù)據(jù)總結，公司發(fā)現(xiàn)整改完成率較低的是高空作業(yè)、工作場所運輸安全、安全機械進入機械內(nèi)部LOTO和風險評估，因此作為安全工作重點。
律師盡職調(diào)查報告這種文件形式是最近十年逐漸傳入中國，現(xiàn)在已經(jīng)被廣泛地運用在公司并購、股權或項目轉讓、資產(chǎn)或債務重組、證券上市、不良資產(chǎn)買賣以及其他的重大經(jīng)濟活動當中。據(jù)報告，著名的摩托羅拉公司在決定進入中國投資之前，所花費的盡職調(diào)查費用高達1億美元。
什么是律師盡職調(diào)查報告？通俗一點來講，就是在雙方達成交易之前，一方委托律師對交易雙方背景、交易標的合法性以及交易模式和程序進行調(diào)查和了解情況，并形成書面報告供交易一方參考。盡職調(diào)查是努力將交易信息從不對稱到對稱的過程（當然，也存在制造新的信息不對稱的可能），從而有效減少或最大限度消除由于信息不對稱對交易雙方所造成的風險。因此，盡職調(diào)查的結果對雙方是否最終達成交易起著非常關鍵的作用。
盡職調(diào)查是交易雙方博弈的重要環(huán)節(jié)。買方聘請律師進行盡職調(diào)查，就是要通過律師的專業(yè)眼光，發(fā)現(xiàn)交易當中的瑕疵、風險和不完美之處，因此買方更愿意盡可能多了解賣方的情況尤其是負面信息。對于賣方而言，配合律師進行盡職調(diào)查是促使交易成功的前提條件，但是，賣方必須在盡量提供足夠多的信息和盡量少提供負面信息之間進行權衡，若信息提供過于全面，則可能導致買方將來的法律索賠訴訟，賣方會有心理顧慮；若過份夸大負面信息，則買賣雙方都可能臨陣退卻。所以，律師在進行盡職調(diào)查時應當充分考慮到買賣雙方的心理不同、期望差異和顧慮，對于賣方關鍵材料提供不足之處，應當窮追猛打，鍥而不舍，如此才真正顯示出律師的作用；對于次要問題，則應當在提醒買方存在風險的前提下靈活處理，避免成為交易殺手。
二、律師盡職調(diào)查報怎么寫
1、封面
盡職調(diào)查報告一般需要制作獨立的封面，以表示莊重。封面形式各間律所風格不一，不需統(tǒng)一要求。
2、前言
主要分為如下五個部分進行陳述：
委托來源、委托事項和具體要求；
調(diào)查手段和調(diào)查工作概要；
出具報告的前提；
報告使用方法和用途；
導入語。
如下是一份關于銀行委托某律師事務所進行貸款債權及其附屬權益進行調(diào)查分析的《法律盡職調(diào)查報告》前言部分的樣本：
根據(jù)**銀行**支行（下稱“**銀行”）與**律師事務所（下稱“本所”）簽訂的《項目盡職調(diào)查委托合同》，以及《中華人民共和國律師法》以及相關法律法規(guī)的規(guī)定，本所接受**銀行的委托，作為整體處置**公司（下稱“主債務人”）項目（下稱“本項目”）的專項法律顧問，就本項目的債權及擔保債權權益有關事宜（下稱“本項債權”），出具本盡職調(diào)查報告。
為出具本法律意見書，本所律師審閱了**銀行提供的與本項債權相關的法律文件的復印件，走訪了相關的政府部門，并就有關事實向**銀行有關人員進行詢問、聽取了有關人員的陳述和說明。
本法律意見書基于以下前提作出：有關文件副本或復印件與原件一致，其原件及其上的簽字和印章均屬真實；有關文件及陳述和說明是完整和有效的，并無任何重大遺漏或誤導性陳述；且無任何應披露而未向本所披露，但對本項債權的合法成立、存續(xù)、數(shù)額等有重大影響的事實。
在本法律意見書中，本所僅根據(jù)本法律意見書出具日前已經(jīng)發(fā)生或存在的事實及本所對該等事實的了解和本所對我國現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的理解發(fā)表法律意見。對于沒有完整書面文件支持的事實，本所依據(jù)政府部門提供的文件、專業(yè)經(jīng)驗和常識進行了一定的假設并基于該等假設進行法律分析和作出結論，而該等假設可能與事實存在差異或不符。
本法律意見書的任何使用人應當清楚：盡管本所律師已盡力對所掌握的事實和文件進行專業(yè)分析并作出結論，但鑒于各個法律從業(yè)者對特定事實的認定和對法律的理解不可避免地存在差異，且法律理論與實踐也不可避免地存在差異，因此司法實踐結果可能與本法律意見的判斷存在差異。本法律意見書所認定的事實以及得出的法律結論僅為本律師作出的客觀陳述及獨立法律判斷，不構成對相關法律事實、法律關系、法律效力或其他法律屬性的最終確認、保證或承諾。使用人針對本項債權的任何決定均只能被理解為是基于自己的獨立判斷而非本法律意見作出。
本所在此同意，**銀行可以將本法律意見書作為本項目的附屬文件，供有關各方參考使用，除此之外，不得被任何人用于其他任何目的和用途。
本所律師按照中國律師行業(yè)公認的業(yè)務標準、道德規(guī)范和勤勉盡責精神，出具盡職調(diào)查報告如下：
三、正文
以一份某企業(yè)并購項目當中的律師盡職調(diào)查報告為例，正文由如下部分組成：
并購主體必須調(diào)查交易主體設立的程序、資格、條件、方式等是否符合當時法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，包括交易主體設立過程中有關資產(chǎn)評估、驗資等是否履行了必要程序，是否符合當時法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，涉及國有資產(chǎn)時是否取得有關批準。此外，還要調(diào)查交易主體現(xiàn)時是否合法存續(xù)，是否存在持續(xù)經(jīng)營的法律障礙，其經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式是否符合有關法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，其未來的存續(xù)是否存在限制性因素等等。
組織結構主要調(diào)查企業(yè)的組織機構圖、規(guī)章制度、歷次董事會、股東會、監(jiān)事會的決議、會議記錄等。對在有關部門備案的文件，應當?shù)接嘘P部門去核查驗證。
關聯(lián)方主要調(diào)查與并購主體存在法律上的關聯(lián)關系的各方以及其他利益相關者。具體包括但不限于控股股東、控股子公司、實際控制人、債權人、債務人、消費者、監(jiān)管部門等。同時視乎客戶的委托要求，有可能對其核心成員的道德信用也納入調(diào)查范圍，因為道德風險可能會引發(fā)其他諸如經(jīng)營、法律、財務等風險。當然，鑒于中國目前的信用體系并不完善，這方面的有效調(diào)查手段很少，因此在實際調(diào)查當中這方面的調(diào)查多數(shù)流于形式。
主要財產(chǎn)調(diào)查體現(xiàn)為以下幾個方面：首先，權屬查證。有形財產(chǎn)如土地使用權、房產(chǎn)、設備等，無形財產(chǎn)如商標、專利、著作權或特許經(jīng)營權等，主要審查財產(chǎn)以及已經(jīng)取得完備的權屬證書，若未取得，還需調(diào)查取得這些權屬證書是否存在法律障礙；其次，權利限制。調(diào)查財產(chǎn)是否存在權利被限制例如抵押、質(zhì)押等情況，調(diào)查財產(chǎn)是否存在產(chǎn)權糾紛或潛在糾紛；第三，現(xiàn)場核實。調(diào)查財產(chǎn)是否存在租賃情況以及租賃的合法有效性等問題。
經(jīng)營狀況主要包括行業(yè)發(fā)展的來龍去脈、產(chǎn)業(yè)政策的演變、對外簽訂的合作協(xié)議、管理咨詢協(xié)議、研究和開發(fā)協(xié)議；供貨商的情況；主要購貨合同和供貨合同以及價格確定、相關條件及特許權規(guī)定；市場開拓、銷售、特許經(jīng)營、委托、以及獨立銷售商的名單；消費者的清單；有關存貨管理程序的情況；主要競爭者的名單；產(chǎn)品銷售模式及其配套文件等；作出的有關產(chǎn)品質(zhì)量保證文件；有關廣告、公共關系的書面協(xié)議等等。債權債務企業(yè)的債權債務對未來的權益會產(chǎn)生重大影響，但又難以僅從表面文件發(fā)現(xiàn)，所以往往是陷阱所在。因此，對于企業(yè)的應收應付款項應當重點調(diào)查其合法性和有效性；在調(diào)查將要履行、正在履行以及雖已履行完畢但可能存在潛在糾紛的重大合同的合法性、有效性和訴訟時效的同時，核查其是否存在潛在的風險；在調(diào)查企業(yè)對外或有負債情況時，應著重對抵押、質(zhì)押、保證以及其他保證和承諾的風險進行核查。此外，對于企業(yè)經(jīng)營過程當中常見的因環(huán)境保護、知識產(chǎn)權、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動安全等原因產(chǎn)生的侵權之債也應當納入債權債務的調(diào)查范圍之內(nèi)逐一予以核實。
環(huán)境保護應當調(diào)查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和已經(jīng)投資和擬投資項目是否符合有關環(huán)境保護的要求，是否具有相關的環(huán)境評測報告和證書。
產(chǎn)品質(zhì)量企業(yè)產(chǎn)品是否符合有關產(chǎn)品質(zhì)量和技術監(jiān)督標準，是否具有相關的產(chǎn)品質(zhì)量證書。
財務調(diào)查財務狀況是企業(yè)經(jīng)營狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要標志之一。但是，基于避稅或其他原因，企業(yè)的財務狀況和數(shù)據(jù)往往有不同的處理方式，有時候并不真實反映企業(yè)的真實狀況。因此，有必要對財務數(shù)據(jù)作必要的調(diào)查，這類調(diào)查一般是委托會計師事務所進行的，主要包括以下內(nèi)容：銷售收入；產(chǎn)品銷售成本；市場開拓情況；研發(fā)的投入與收益情況；原始財務報表；經(jīng)過審計的財務報表；采用新的會計準則與原有會計準則的不同之處所產(chǎn)生的影響；會計政策可選擇條件的不同選擇所產(chǎn)生的影響，等等。
人力資源在這方面應調(diào)查的信息資料需包括以下內(nèi)容：主要人才的個人檔案；聘用合同資料；勞動行政管理部門有關員工福利規(guī)定的文件；保密協(xié)議；知識產(chǎn)權協(xié)議；競業(yè)禁止協(xié)議；經(jīng)營管理者和關鍵人員的年薪和待遇歷史情況與現(xiàn)狀；員工利益的未來安排，如退休金、股票期權、獎金、利益分享、保險、喪失勞動能力補助、儲蓄、離職、節(jié)假日、度假和因病離職的待遇等；人才流動的具體情況；員工糾紛的具體情況，等等。
保險調(diào)查的范圍主要是保險合同、保險證明和保險單，險種主要是一般責任保險、產(chǎn)品責任保險、火險或其他災害險、董事或經(jīng)營管理者的責任險，以及雇員的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險等。
訴訟或處罰針對企業(yè)可能存在尚未了結的或可預見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件，以走訪相關部門的形式予以調(diào)查核實。另外，還應當調(diào)查企業(yè)高級管理層如董事長、總經(jīng)理等核心管理層人員是否存在尚未了結的或可預見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件。
優(yōu)惠政策由于我國存在名目繁多且行政級別不同的稅收優(yōu)惠、財政補貼，如果并購主體存在享受稅收優(yōu)惠、財政補貼的情形，則要對相應的政策是否合法、合規(guī)、真實、有效予以特別關注，在某些情形下，這些政策是企業(yè)生存和贏利的關鍵。
地方政策鑒于我國地域情況差別很大，我國法律的規(guī)定僅僅是原則性的，各地區(qū)的行政規(guī)章在理解和執(zhí)行上往往有很大差異，例如報批時間上的不同和報批文件制作要求的差異等，這些差異將對交易雙方的成本核算構成直接影響，有時甚至直接影響交易結構。因此，在盡職調(diào)查報告當中加入此部分調(diào)查非常有必要。主要包括兩類內(nèi)容，一是地方政府、部門針對本行政區(qū)域內(nèi)所有企業(yè)的普遍規(guī)定，如行業(yè)投資政策、稅收優(yōu)惠政策、財政補貼政策、反不正當競爭、環(huán)境保護、安全衛(wèi)生等；一類是針特定行業(yè)或范圍企業(yè)的特殊政策，如：審批程序、審批條件和各類許可證等。:
上述盡職調(diào)查內(nèi)容和結論將會對并購當事人未來的利益、風險產(chǎn)生一定的影響，這些影響就是“去脈”，而依據(jù)則是已經(jīng)發(fā)生的事實一一“來龍”。調(diào)查就是要理清其中的來龍去脈，進而對從政策、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、財務、法律、人員等等諸多方面的風險、收益進行整體評估。整體評估的結果將構成并購的基礎。
四、尾部
格式如下：
本報告僅供參考，不作證據(jù)或其他用途。
**律師事務所
從農(nóng)民工所從事的職業(yè)上看，吸納他們最多的是職業(yè)風險較高的勞動密集型產(chǎn)業(yè)。在我們現(xiàn)實生活中不難發(fā)現(xiàn)：在建筑行業(yè)中有很多公司為了趕工期，忽視必要的安全防范，從而造成了一起又一起的工地意外事故。而農(nóng)民工因工受傷或死亡之后卻得不到適當?shù)馁r償，究其原因主要是很多農(nóng)民工并沒有與公司簽訂正式的勞動合同和參加工傷保險，一旦意外事故發(fā)生后，也很難依法維護自己的合法利益。因此農(nóng)民工的社會保障問題，尤其是職業(yè)安全與工傷保險問題已成為社會研究的重要課題。下面我們以文登區(qū)實際情況為例，分析農(nóng)民工參加工傷保險現(xiàn)狀。
一、農(nóng)民工參加工傷保險基本情況
參保情況：文登區(qū)2011年參加工傷保險的總人數(shù)為66919人，其中農(nóng)民工為45503人，占參保總人數(shù)的68%;2012年參加工傷保險的總人數(shù)為69482人，其中農(nóng)民工為49333人，占參保總人數(shù)的71%;2013年參加工傷保險的總人數(shù)為68424人，其中農(nóng)民工為51181人，占參保總人數(shù)的75%;2014年截止到5月底參加工傷保險的總人數(shù)為70909人，其中農(nóng)民工為54480人，占參保總人數(shù)的77%，以上數(shù)據(jù)可以看出，文登區(qū)農(nóng)民工參加工傷保險人數(shù)和比例呈逐年上漲趨勢。
工傷認定情況：文登區(qū)2011年認定工傷884起，其中傷者為農(nóng)民工的604起，占工傷認定總數(shù)的68%;884起工傷中因工死亡的12起，其中農(nóng)民工為8起，占因工死亡總數(shù)的67%。2012年認定工傷803起，其中傷者為農(nóng)民工的575起，占工傷認定總數(shù)的72%;803起工傷中因工死亡的為10起，其中農(nóng)民工為7起，占因工死亡總數(shù)的70%。2013年認定工傷802起，其中傷者為農(nóng)民工的597起，占工傷認定總數(shù)的74%，802起工傷中因工死亡的為17起，其中農(nóng)民工為12起，占因工死亡總數(shù)的75%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，七成左右的工傷者和因工死亡者都是農(nóng)民工。
二、農(nóng)民工參加工傷保險現(xiàn)狀分析
總體來看，農(nóng)民工個人參加工傷保險的情況有喜有憂：喜的是參加工傷保險的農(nóng)民工人數(shù)逐年上漲;憂的是仍有很大一部分農(nóng)民工尚未參加工傷保險。對25個用人單位及部分農(nóng)民工的抽樣調(diào)查結果顯示，農(nóng)民工對能夠切實保障自身權益的工傷保險需求迫切，但農(nóng)民工對工傷保險的認知程度還有待加強，而且農(nóng)民工與雇主對繳納工傷保險費也存在分歧。究其原因主要有以下幾點：
農(nóng)民工勞動關系所在的用人單位存在地區(qū)差異性，嚴重影響工傷保險的參保情況。威海市屬經(jīng)濟較發(fā)達的地區(qū)，同時政策法規(guī)相對完善，政府職能部門監(jiān)督有力，故當?shù)赜萌藛挝粎⒓庸ｋU的積極性很高，工傷保險的執(zhí)行情況較好，農(nóng)民工參保率高達80%以上（本地戶籍農(nóng)民工要求繳納五險，故參保率不能達到100%）。但其他地區(qū)的來威企業(yè)中，仍有很大一部分企業(yè)農(nóng)民工的工傷參保率較低，逃保、漏保現(xiàn)象嚴重，再加上農(nóng)民工參保意識薄弱，在工傷事故頻發(fā)的建筑業(yè)、采礦業(yè)等高風險行業(yè)，事故發(fā)生后農(nóng)民工很難得到應有的工傷賠償。
在經(jīng)過層層轉包的建筑行業(yè)，包工頭所雇傭的工人勞動關系難以認定，嚴重影響工傷保險的參保質(zhì)量。眾所周知，建筑行業(yè)施工工程層層轉包現(xiàn)象普遍，包工頭所雇傭工人的勞動關系則難以認定。人社部發(fā)〔2013〕34號文件明確規(guī)定：具備用工主體資格的承包單位違反法律、法規(guī)規(guī)定，將承包業(yè)務轉包、分包給不具備用工主體資格的組織或者自然人，該組織或者自然人招用的勞動者從事承包業(yè)務時因工傷亡的，由該具備用工主體資格的承包單位承擔用人單位依法應承擔的工傷保險責任。按照上述規(guī)定，經(jīng)過層層轉包、分包的包工頭所雇傭的工人可以適用《工傷保險條例》。但在實際操作中，由于人民法院不支持上述勞動關系的存在，往往按雇傭關系處理，而農(nóng)民工大多為農(nóng)村戶口，施工企業(yè)按照農(nóng)村標準所付賠償相比工傷保險賠償標準要低很多。故上述勞動關系難以認定、以及賠償標準問題，是建筑行業(yè)企業(yè)逃避參加工傷保險的主要原因。
企業(yè)有意隱瞞工傷事故，導致農(nóng)民工無法得到應有的工傷賠償。由于很多地方規(guī)定，工傷事故發(fā)生較少的企業(yè)下一年可以酌情降低保險費率。同時我們從經(jīng)辦的眾多案例得知，很多企業(yè)出于各地方下達的安全生產(chǎn)指標的限制，農(nóng)民工發(fā)生工傷事故也不報告。在工傷保險事故發(fā)生后，一些企業(yè)出于自身利益的考慮，并沒有履行《工傷保險條例》規(guī)定的義務，而是極力私下賠償解決。
工傷保險爭議處理程序復雜，使農(nóng)民工權益得不到及時保障。由于工傷認定的法定程序漫長，相關法律規(guī)定存在漏洞，對農(nóng)民工工傷案件的處理就出現(xiàn)了拖延現(xiàn)象，很多案件甚至會延長至兩到三年的時間。如果受傷農(nóng)民工未能與用人單位就工傷待遇協(xié)商一致，等待他們的將是工傷認定、工傷鑒定、仲裁裁決、司法訴訟等一系列復雜而又漫長的法定程序。更為嚴重的是，受雇于非法用工單位的農(nóng)民工，工傷認定在現(xiàn)行法律法規(guī)中尚屬空白，這類工傷爭議的處理情況著實堪憂。
工傷保險制度體系尚不完善，導致農(nóng)民工。對于農(nóng)民工這一弱勢群體而言，工傷保險制度在工傷預防和職業(yè)康復環(huán)節(jié)的具體操作辦法缺失尤為明顯，這直接導致用人單位通過與農(nóng)民工協(xié)商私了解決經(jīng)濟賠償問題，成為了受傷農(nóng)民工不得不接受的“現(xiàn)實”選擇。
農(nóng)民工維權意識不強，影響自身對工傷保險的認知。農(nóng)民工文化程度普遍偏低，主動維護自身權益的法律意識淡薄，無勞動合同保障，不參加社會保險，導致出現(xiàn)事故后拿不到工傷賠償;另外文化程度不高使其崗位安全生產(chǎn)素質(zhì)偏低，再加上企業(yè)安全生產(chǎn)措施不到位，促使農(nóng)民工工傷事故頻發(fā)。
三、農(nóng)民工參加工傷保險改進建議
農(nóng)民工工傷保險與工傷預防相結合，重視職業(yè)康復工作是工傷保險的根本目的所在。我國的工傷保險一直偏重待遇的處理（即工傷補償），對工傷預防和工傷康復沒做出明確細致的要求，工傷保險在制度設計上應盡早建立系統(tǒng)有效的工傷預防和傷后康復機制，特別是在工傷預防方面，明確《工傷保險條例》中關于工傷保險基金可用承擔于工傷預防的宣傳、培訓等費用的具體操作辦法和費用提取比例。
工傷保險基金運用透明化，監(jiān)督大眾化。按照規(guī)定，工傷保險基金應提留一部分準備金（5%左右），準備金的運營可以采取商業(yè)保險模式由社保部門自行管理。這樣可以節(jié)省不必要開支，并逐漸與國際接軌。當然，如何做到對公眾透明，保證基金來源與去向，加強基金管理的透明度問題又成為了農(nóng)民工工傷保險改革面臨的新問題。