時間：2023-05-28 09:44:10
導(dǎo)語：在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)控管理 內(nèi)部審計(jì)
國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的健全與完善，使企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量得以提升，為企業(yè)管理者提供更加真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，所以企業(yè)內(nèi)控管理對國有企業(yè)而言極具導(dǎo)向性。若國有企業(yè)內(nèi)控管理松弛，就會扭曲管理者向會計(jì)提供的信息，為企業(yè)健康發(fā)展帶來負(fù)面影響。此外，國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提高的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國很多國有企業(yè)盈利能力都比較弱，而且不夠重視企業(yè)內(nèi)控管理，對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高造成嚴(yán)重影響。
一、國有企業(yè)內(nèi)控管理過程中所存在的障礙與問題
現(xiàn)階段，多數(shù)國有企業(yè)都已逐漸重視對內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與完善，然而，依舊存在很多不利于國有企業(yè)內(nèi)控管理完善的政策性、體制性及企業(yè)自身導(dǎo)致的障礙。優(yōu)化與完善國有企業(yè)內(nèi)控管理對國有企業(yè)市場競爭力的加強(qiáng)以及實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)健康發(fā)展具有非常重要的作用。所以，一定要采取有效措施解決國有企業(yè)內(nèi)控管理過程中所存在的障礙與問題。
對國有企業(yè)內(nèi)控管理產(chǎn)生影響的障礙與問題主要有：人事制度障礙、企業(yè)內(nèi)部人障礙、體制障礙以及企業(yè)發(fā)展障礙等。首先，目前有的國有企業(yè)內(nèi)控管理形式都是層層，企業(yè)層級人決定著企業(yè)管理決策，然而，如果出現(xiàn)私人利益頂替企業(yè)利益的現(xiàn)象，就會造成企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制失效。所以，國有企業(yè)多層行政機(jī)制在一定程度上對企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化造成阻礙；其次，由于國有企業(yè)職員與管理層無法滿足自身利益，也會阻礙內(nèi)控管理機(jī)制的完善與優(yōu)化，進(jìn)而形成優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)部人障礙；再次，人事、資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)也是對國有企業(yè)內(nèi)控管理完善與優(yōu)化造成阻礙的關(guān)鍵性因素，在調(diào)配與選拔企業(yè)管理者的過程中，并未從企業(yè)長遠(yuǎn)利益考慮，只關(guān)注企業(yè)短期業(yè)績，導(dǎo)致很多不良信息與經(jīng)濟(jì)漏洞未能及時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)控管理也由于不到位的人事管理而出現(xiàn)擱淺與阻滯現(xiàn)象；第四，國有企業(yè)在經(jīng)營至一定水平后，就會在一定程度上限制企業(yè)縱深發(fā)展，通常都會考慮發(fā)展企業(yè)多元化。然而，很多企業(yè)并未實(shí)行經(jīng)營決策與戰(zhàn)略決策相分離，一般都是運(yùn)用企業(yè)分權(quán)掌控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)總部喪失內(nèi)部資源配置與制定企業(yè)戰(zhàn)略的決策權(quán)，國有企業(yè)母子公司合理掌控模式的缺乏就逐漸成為影響企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制優(yōu)化與完善的主要瓶頸。
二、完善與優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控管理的措施與建議
（一）建立完善的國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制
國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化與完善，一定要以國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為優(yōu)化重心，同時根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動各環(huán)節(jié)，依照國有企業(yè)所屬系統(tǒng)與運(yùn)行體系制定一套縱橫聯(lián)系并具有嚴(yán)密性的方法與程序，保證國有企業(yè)各環(huán)節(jié)與職能部門能夠均衡、協(xié)調(diào)及分工一致，做到自動檢查與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控管理，糾正管理過程中所出現(xiàn)的錯誤，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動可以根據(jù)企業(yè)政策、方針及計(jì)劃正常運(yùn)行，以此使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提高。
（二）建立健全國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制
要想構(gòu)建現(xiàn)代化國有企業(yè)體系，就一定要對企業(yè)組織進(jìn)行積極規(guī)劃，尤其是企業(yè)財(cái)管組織，這是國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制得以優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。第一，國有企業(yè)要想建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，全體職員與各部門一定要做到密切配合，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，對企業(yè)財(cái)務(wù)流程管理進(jìn)行規(guī)范，保證企業(yè)財(cái)務(wù)流程執(zhí)行力的提升，追究企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)流程過程中導(dǎo)致重大損失的責(zé)任。第二，國有企業(yè)一定要對具有特殊性質(zhì)的工作人員業(yè)務(wù)行為進(jìn)行有效監(jiān)控，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞，加強(qiáng)防范出現(xiàn)賬外賬及假賬等違規(guī)行為。最后，一定要嚴(yán)格根據(jù)國有企業(yè)相關(guān)規(guī)定，對財(cái)務(wù)授權(quán)審核機(jī)制予以嚴(yán)格執(zhí)行，同時審核國有企業(yè)授權(quán)范圍，對其操作流程加以規(guī)范，避免企業(yè)授權(quán)失效情況的發(fā)生。
（三）建立國有企業(yè)有力內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建，對企業(yè)實(shí)行監(jiān)測與控制程序是有效進(jìn)行國有企業(yè)內(nèi)控管理的重心。國有企業(yè)一定要對內(nèi)部審計(jì)制度予以嚴(yán)格落實(shí)，有機(jī)結(jié)合事前、事中以及事后審計(jì)機(jī)制。通常國有企業(yè)從四個方面對內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，即效益審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、流程審計(jì)以及管理審計(jì)。第一，國有企業(yè)一定要根據(jù)相關(guān)法規(guī)，合規(guī)審計(jì)企業(yè)會計(jì)工作流程、報(bào)表等財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。第二，企業(yè)必須建立相關(guān)管理審計(jì)機(jī)制，并根據(jù)國有企業(yè)管理章程來審計(jì)企業(yè)內(nèi)部流程與管理者責(zé)任，像，審計(jì)企業(yè)人員離任職、審計(jì)工程竣工、審計(jì)項(xiàng)目評估等；第三，國有企業(yè)需要建立效益審計(jì)機(jī)制，詳細(xì)審核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，對企業(yè)財(cái)務(wù)自檢管理與調(diào)控有效性、專項(xiàng)資金監(jiān)管與重大項(xiàng)目投資到位與否、預(yù)算分配合理性以及企業(yè)資源浪費(fèi)與損失與否進(jìn)行分析，以此對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提升。最后，企業(yè)一定要對業(yè)務(wù)流程中的重心進(jìn)行嚴(yán)格把控，并依照企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)來審核流程控制點(diǎn)。
三、結(jié)束語
總而言之，國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化與完善是一項(xiàng)繁瑣而長期的過程，要想實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，就一定要將企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建視為企業(yè)管理的重心。由此可見，國有企業(yè)一定要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化，創(chuàng)新管理方法，對國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制予以不斷完善。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)審計(jì) 問題 對策
隨著科技的進(jìn)步與全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，殘酷的市場環(huán)境使企業(yè)之間的競爭加劇，尤其是我國的國有企業(yè)，面臨著巨大的挑戰(zhàn)。自1999年我國開始推行經(jīng)濟(jì)審計(jì)以來，經(jīng)過多年的發(fā)展與完善，經(jīng)濟(jì)審計(jì)已經(jīng)在企業(yè)的管理工作中起到了至關(guān)重要的作用，它可以有效地提高企業(yè)的管理水平以及達(dá)到預(yù)防腐敗的效果。因此，面臨著日趨激烈的市場競爭，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，是對企業(yè)的管理經(jīng)營以及未來戰(zhàn)略發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，是企業(yè)改革和發(fā)展亟需研究和提高的一個重要環(huán)節(jié)。
一、國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的現(xiàn)狀與問題
（一）注重職能監(jiān)督，弱化評價，未建立有效的預(yù)防制度
在我國的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)初期，基本上都是以差錯防弊的合理性財(cái)務(wù)審計(jì)為主，監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)審計(jì)的基本職能，一切審計(jì)工作都是圍繞監(jiān)督展開的。監(jiān)督就是以特定的法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律為標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支明細(xì)或其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，從而糾錯查弊，改善企業(yè)的經(jīng)營和管理，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)的重要性認(rèn)識不夠，審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
我國許多企業(yè)對經(jīng)濟(jì)審計(jì)的理解不到位，對經(jīng)濟(jì)審計(jì)的重要性認(rèn)識不夠，支持不夠，甚至出現(xiàn)心理上排斥經(jīng)濟(jì)審計(jì)的思想。實(shí)際上，許多企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)的原因是由于政府的壓力，這種非自覺性的經(jīng)濟(jì)審計(jì)活動是很難取得很好的效果的，很難發(fā)揮經(jīng)濟(jì)審計(jì)的監(jiān)督職能。另外，審計(jì)人員缺乏一定知識和經(jīng)驗(yàn)的積累，業(yè)務(wù)素質(zhì)已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求，其綜合素質(zhì)都有待進(jìn)一步提高。
（三）經(jīng)濟(jì)審計(jì)獨(dú)立性較差
經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性較差是目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)中出現(xiàn)的又一個嚴(yán)重問題，失去獨(dú)立性的企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)不僅不會有任何效果，而且還耗費(fèi)大量的人力和財(cái)力。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員和被審計(jì)人員往往存在較密切的聯(lián)系，這可能使經(jīng)濟(jì)審計(jì)僅僅成為一場形式而已，這讓經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效果大打折扣。目前國有企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員一般是由當(dāng)?shù)氐膰Y委或者上一級的國資委工作人員構(gòu)成，他們既擔(dān)任企業(yè)的管理者，也扮演著監(jiān)督者的角色。如果經(jīng)濟(jì)審計(jì)出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的問題，他們也要承擔(dān)很大一部分責(zé)任。因此，經(jīng)常會出現(xiàn)“大事化小，小事化了”的現(xiàn)象，這大大折損了企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效果。
（四）經(jīng)濟(jì)審計(jì)方式單一
目前，我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)方式主要是以走訪調(diào)查和查看財(cái)務(wù)報(bào)表為主，實(shí)際上，這種審計(jì)方式很難得到真實(shí)的審計(jì)效果。一是由于這兩種方式都屬于事后審計(jì)，這時候已經(jīng)無法彌補(bǔ)之前出現(xiàn)的一些企業(yè)決策上的損失；二是由于走訪調(diào)查以及查看財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性是值得質(zhì)疑的，常常會出現(xiàn)企業(yè)為了掩蓋一些經(jīng)營上的問題而出現(xiàn)故意捏造事實(shí)的行為，這些行為都嚴(yán)重地影響到了企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的有效性。
二、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)效果的對策思考
（一）經(jīng)濟(jì)審計(jì)的模式應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)
現(xiàn)代企業(yè)制度是一種以完善而又規(guī)范的企業(yè)法人為主體，以有限責(zé)任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資本運(yùn)營、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、達(dá)到協(xié)助管理機(jī)構(gòu)有效地履行自身的職責(zé)和責(zé)任，首先就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立完善產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體系，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)的工作，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。
（二）規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于企業(yè)的審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和審計(jì)規(guī)范的完善程度，企業(yè)的審計(jì)人員滿足于現(xiàn)有的知識和經(jīng)驗(yàn)層次，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立已經(jīng)對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及道德修養(yǎng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須建立一套健全的經(jīng)濟(jì)審計(jì)規(guī)范制度，可以更好地控制審計(jì)質(zhì)量，有助于約束審計(jì)行為，充實(shí)審計(jì)理論，為外界提供更真實(shí)的評判依據(jù)。面對不斷提高的現(xiàn)代審計(jì)要求，企業(yè)的審計(jì)人員必須注重知識的積累與更新，同時也要對國家相應(yīng)的法律法規(guī)有著很好的了解。其中最重要的就是要求企業(yè)的審計(jì)人員恪守公正、客觀、廉潔的原則以及對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，對企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價，從本質(zhì)上提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性，建立一支具有現(xiàn)代化知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)隊(duì)伍。
（三）提升經(jīng)濟(jì)審計(jì)獨(dú)立性
對于經(jīng)濟(jì)審計(jì)獨(dú)立性差的問題，應(yīng)該在審計(jì)部門成立一個專門的經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)全面地負(fù)責(zé)其經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。這樣就改變了國有企業(yè)和國資委之間的隸屬關(guān)系，可以保證審計(jì)的獨(dú)立性。除了在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面獨(dú)立以外，在審計(jì)人員的配置和管理方面也應(yīng)加強(qiáng)創(chuàng)新，在審計(jì)人員的確定方面可以聽取一些專家學(xué)者的建議，這樣可以在保證專業(yè)性的同時進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性。
（四）完善審計(jì)方式
對于審計(jì)方式單一的問題，應(yīng)該從多元化的角度加以解決。客觀來看，每一種審計(jì)方式都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，通過多種方式的有效結(jié)合就可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)缺點(diǎn)的互補(bǔ)，更有利于審計(jì)效果的提升。經(jīng)濟(jì)審計(jì)方式除了目前常用的財(cái)務(wù)審計(jì)和事后審計(jì)之外，還可以引進(jìn)事前審計(jì)、事中審計(jì)以及非財(cái)務(wù)審計(jì)等方式，這樣能夠大幅度的提升經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效果，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)審計(jì)的真正目的。
三、結(jié)束語
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的加速推進(jìn)以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)會變得越來越重要，其作用會越來越明顯。特別是隨著中國改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)向著多元化的方向不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模迅速膨脹和產(chǎn)權(quán)關(guān)系日趨復(fù)雜，企業(yè)亟需建立一套完善的經(jīng)濟(jì)審計(jì)體系，以加強(qiáng)企業(yè)的管理和運(yùn)營，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。
參考文獻(xiàn)：
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[2]范金波. 國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問題以及對策思考[J]. 經(jīng)營管理者，2013.
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 職能
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能難以發(fā)揮
（一）內(nèi)部審計(jì)管理方式不科學(xué)
雖然大多數(shù)國有企業(yè)已設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很少有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于董事會，并直接向董事會報(bào)告。大部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍隸屬于高級管理層，有的甚至仍采用隸屬于財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公的傳統(tǒng)模式。此外，國有企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，仍存在分工不明確、程序不規(guī)范等問題，與監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察部門等監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能重疊，不利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)作用。
（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)
獨(dú)立性是審計(jì)的核心和靈魂。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要來自于企業(yè)內(nèi)部，其在職務(wù)升遷、工作、經(jīng)濟(jì)等方面缺乏獨(dú)立性，而作為企業(yè)組織機(jī)構(gòu)一部分，內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)際工作中也很難保持獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的開展受到企業(yè)高管主觀意識影響，同時又被企業(yè)其他部門牽制或干預(yù)，這使得內(nèi)審部門逐步失去了權(quán)威性。即使發(fā)現(xiàn)了違規(guī)或違法行為，也不能進(jìn)行相應(yīng)地處理，導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作往往流于形式，內(nèi)部審計(jì)職能難以在企業(yè)得到發(fā)揮。
（三）內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確
一方面，多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還是傳統(tǒng)的審計(jì)模式，重視對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，主要職能仍然是“財(cái)務(wù)監(jiān)督”，以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平不高。內(nèi)部審計(jì)容易引發(fā)被審單位的抵觸和不滿，在實(shí)際工作中阻力重重，內(nèi)部審計(jì)工作難以打開局面，在監(jiān)督管理方面往往不能發(fā)揮出令人滿意的作用。另一方面，內(nèi)部審計(jì)忽略對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險事前的預(yù)測和事中的分析與防范，難以發(fā)揮風(fēng)險管理中的作用，不能實(shí)施全過程的監(jiān)控，無法為企業(yè)提供“增值”服務(wù)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)如果不能及時轉(zhuǎn)變自身職能定位，必將被時代所淘汰。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的新定位
（一）內(nèi)部審計(jì)的主要職能是全面監(jiān)督
在新形勢下，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是全面監(jiān)督，這里的監(jiān)督已不是單純的財(cái)務(wù)監(jiān)督，而是對經(jīng)營管理進(jìn)行的全面監(jiān)督，進(jìn)而促進(jìn)價值增值。2014年1月1日正式實(shí)施的新《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，對內(nèi)部審計(jì)的職能闡述不僅拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，更為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變指明了方向。價值增值成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的最終目的。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)就需要全面參與到企業(yè)的經(jīng)營管理，而內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理的重要途徑之一，就是對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程進(jìn)行有效監(jiān)督。
（二）內(nèi)部審計(jì)的重要職能是鑒證與評價
內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)的管理和運(yùn)營，并能深入各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)。同時，又獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)和人事等職能管理活動之外，具備客觀了解和評價企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)及內(nèi)部控制有效性的能力。對內(nèi)部控制有效性的鑒證與評價，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動等內(nèi)部控制五要素的分別確認(rèn)。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念下，內(nèi)部審計(jì)成為全面風(fēng)險管理中的協(xié)調(diào)者。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)各部門規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，以確保企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵流程順利執(zhí)行，并對企業(yè)的運(yùn)營和管理情況作出客觀、公證、不偏不倚的反映和評價，為決策提供依據(jù)，最終提高企業(yè)整體管理效率和效果。
（三）內(nèi)部審計(jì)的核心職能是為企業(yè)管理服務(wù)
將為企業(yè)管理服務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)的核心職能，是內(nèi)部審計(jì)部門的新定位、新要求。這種服務(wù)意識已逐步體現(xiàn)在國有企業(yè)內(nèi)審部門制定的審計(jì)計(jì)劃、提出的審計(jì)意見等各方面。審計(jì)部門認(rèn)識到不但需要為企業(yè)管理者的決策和管理服務(wù)，同時也需要為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。服務(wù)職能的具體體現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的拓展，服務(wù)形式由從被動式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮健＿^去是發(fā)現(xiàn)問題之后，才提供咨詢服務(wù)，而現(xiàn)在是從價值增值的角度，內(nèi)部審計(jì)部門主動評估企業(yè)發(fā)展中所面臨的問題和風(fēng)險，再向管理層提供咨詢服務(wù)。某種意義上，通過優(yōu)化咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)具有了風(fēng)險管理的職能。內(nèi)部審計(jì)提供咨詢服務(wù)的目的不是發(fā)現(xiàn)問題，而是通過提供建議解決問題，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)價值增值。因此，為企業(yè)管理服務(wù)將成為內(nèi)部審計(jì)的核心職能，咨詢服務(wù)將逐漸成為內(nèi)部審計(jì)新的核心業(yè)務(wù)。
三、提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的建議與思考
（一）轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識
國家審計(jì)署曾明確提出，內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)如果僅僅履行監(jiān)督職能，而不能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)創(chuàng)造價值，那么必將損害內(nèi)部審計(jì)存在的根基。一些國有企業(yè)沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，主要原因還是不知道運(yùn)營內(nèi)部審計(jì)職能。因此，國有企業(yè)要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，理解內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)發(fā)展和風(fēng)險防范所發(fā)揮的作用，進(jìn)而建立健全內(nèi)部審計(jì)工作程序，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任，完善內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)。以此，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
（二）保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性
作為國有企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵在于提高其獨(dú)立性與權(quán)威性，這就要求提升內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)層級別。董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式地位較高，獨(dú)立性與權(quán)威性相對來說最強(qiáng)，如董事會下設(shè)一個審計(jì)委員會，由審計(jì)委員會直接管理內(nèi)部審計(jì)部門。因此，一是要求在制度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門由公司董事會直接領(lǐng)導(dǎo)；二是要求在實(shí)際操作過程中，內(nèi)部審計(jì)部門的人事任免、經(jīng)費(fèi)等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他部門單位，不必受制于企業(yè)管理者，而由董事會直接決定。只有這樣，才能真正提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，有利于提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與效果。
（三）明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和職能
在新形勢下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門的工作目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從之前的差錯防弊變?yōu)樘岣咂髽I(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益和改善企業(yè)經(jīng)營管理能力。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)束縛在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大工作范圍，把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作為基礎(chǔ)，把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為中心，以實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)的價值作為終極目標(biāo)，逐步引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)職能向管理領(lǐng)域和經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展。為了更好地與國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制，以“服務(wù)導(dǎo)向型”為目標(biāo)進(jìn)行職能定位，將咨詢和評價等服務(wù)職能作為重點(diǎn)。“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)擴(kuò)展，靜態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，為國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供準(zhǔn)確、及時的決策信息。
[關(guān)鍵詞]中小型企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)
一、是否建立完善的財(cái)務(wù)管理制度是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)和前提和重中之重
(一)中小型企業(yè)普遍的特點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理制度不完善，流程混亂，這對經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作設(shè)置了無形的障礙，不利于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展。經(jīng)營管理過程中各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和資金的循環(huán)流動，會產(chǎn)生對應(yīng)的成本、費(fèi)用、效益。如果沒有科學(xué)開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，經(jīng)營者隨心所欲企業(yè)效益就無從談起，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也無從下手。如工資總額的構(gòu)成，既要體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，又要體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)以人為本的人文關(guān)懷。如社會保險費(fèi)計(jì)列標(biāo)準(zhǔn)、獎金發(fā)放條件和標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)列支條件的審批程序等都應(yīng)有可操作性的管理制度、監(jiān)督制度。在對中小型企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過程中，要著重依據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)、輔助企業(yè)建立一套行之有效的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。
(二)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的折舊和攤銷方法、比率的一致性。作為經(jīng)濟(jì)效益考核審計(jì)，對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的形成要有統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，其折舊和攤銷方法既要適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和設(shè)備更新?lián)Q代的要求，又要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)合理的計(jì)算，才能正確核算當(dāng)期成本費(fèi)用和效益，有利于技術(shù)改造資金的有效存儲、利用和企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
(三)存貨跌價準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備提取的一致性。以上各個準(zhǔn)備金的提取列支在會計(jì)制度上有明確的操作方法，但在其提取準(zhǔn)備金的確認(rèn)和執(zhí)行時就有很大的彈性，如何才能保證所提取的準(zhǔn)備金既能真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)期的存量資產(chǎn)的質(zhì)量，又能保證企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性。所以企業(yè)特別是對被控股企業(yè)在管理過程中，應(yīng)完善以上各個準(zhǔn)備金提取操作細(xì)則。否則，某些企業(yè)為追逐個人政績而獲得利益，而不顧企業(yè)持續(xù)科學(xué)的發(fā)展需要，人為少提或不提以上準(zhǔn)備金，將嚴(yán)重影響企業(yè)存量資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性。
(四)財(cái)務(wù)費(fèi)用中，借款(欠款)利息支出、利息收入確認(rèn)的一致性。企業(yè)借款利息既有資本化的利息，又有經(jīng)營性的利息。在此要探討的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部之間經(jīng)營性或其他借款(欠款)利息支出或收入的確認(rèn)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的成員或關(guān)聯(lián)企業(yè)，由于業(yè)務(wù)或資金周轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的借款或欠款利息，在會計(jì)處理中既可按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算利息，又可按謹(jǐn)慎性原則計(jì)算利息，按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算利息，作為債權(quán)人企業(yè)，可列入當(dāng)期利息收入，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，增加當(dāng)期的本年利潤，但在實(shí)務(wù)中有可能導(dǎo)致虛擬的資產(chǎn)，因?yàn)榇隧?xiàng)借款利息本身收回可能性較小，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛漲，甚至流失(按利潤提成獎勵);而債權(quán)人企業(yè)按謹(jǐn)慎性原則計(jì)提借款(欠款)利息比較適合實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即債權(quán)人企業(yè)按實(shí)際收到利息現(xiàn)金時，才結(jié)轉(zhuǎn)利潤。作為債務(wù)人企業(yè)來說，在無法償還利息的情況計(jì)提此項(xiàng)利息，又是虛增企業(yè)債務(wù)，增加了虧損額度。所以在此方面應(yīng)有明確的確認(rèn)原則，才有利于財(cái)務(wù)成果的正確核定，雙方帳務(wù)的債權(quán)、債務(wù)才能相符。
二、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)
每個企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，要靠強(qiáng)大的現(xiàn)金流量和有效的循環(huán)運(yùn)作來支撐。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同是確認(rèn)現(xiàn)金流量大小的重要依據(jù)，也是確認(rèn)企業(yè)收入的重要依據(jù)，所以在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中要強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。
(一)購銷合同的審計(jì)。首先審核購銷合同文本的真實(shí)性和購銷合同主體的真實(shí)性，可采用函證或電話詢證。其次審核購銷合同標(biāo)的額的真實(shí)性，及相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用、交貨地點(diǎn)、付款方式和期限等來確認(rèn)收入、費(fèi)用支出的金額。防止利用“形式合同”來隱瞞“實(shí)質(zhì)合同”的現(xiàn)象。
(二)財(cái)產(chǎn)租賃合同的審計(jì)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財(cái)產(chǎn)租出或租入是經(jīng)常現(xiàn)象，但在其會計(jì)實(shí)務(wù)中的處理有無嚴(yán)格按會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算，有無按權(quán)責(zé)發(fā)生制對租賃合同中的標(biāo)的收入如實(shí)全額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，有無人為有意或無意將租賃押金結(jié)轉(zhuǎn)入利潤科目等，這些都是在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。
(三)借款合同的審計(jì)。企業(yè)借款用途一般有兩種，一種是投資性借款，另一種是常規(guī)性經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款。所以在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中應(yīng)對借款合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，區(qū)別其借款性質(zhì)及其借款使用方向和使用時限，利息計(jì)提在會計(jì)處理中有無嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營性支出還是資本性支出，有無把資本性支出的借款利息記入當(dāng)期經(jīng)營性支出或是把經(jīng)營性利息支出記入資本性支出，造成固定資產(chǎn)成本不實(shí)和利潤失實(shí)現(xiàn)象。
(四)聯(lián)營、分期收款結(jié)算合同的審計(jì)。對于聯(lián)營合作項(xiàng)目合同、分期收款結(jié)算合同的審計(jì)，均應(yīng)對其合同的合作對象、收益分成條款、結(jié)算方式與時限、稅收支付責(zé)任等進(jìn)行詳細(xì)審核，才能正確確認(rèn)當(dāng)期收入準(zhǔn)確與否。
三、結(jié)合各項(xiàng)審計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)、細(xì)化落實(shí)企業(yè)指標(biāo)考核相關(guān)要素的正規(guī)化、良性化
評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系是由多個具體的指標(biāo)所構(gòu)成，主要包括綜合性指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)兩大類。綜合性指標(biāo)主要是資本收益率、社會貢獻(xiàn)率和資產(chǎn)報(bào)酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況;社會貢獻(xiàn)率是從企業(yè)向社會所作貢獻(xiàn)的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況;資產(chǎn)報(bào)酬率是從全社會的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況。考核經(jīng)濟(jì)效益的單項(xiàng)指標(biāo)主要有銷售利潤率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設(shè)備利用率等，此外還包括上級下達(dá)或本級確定的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。
效益審計(jì)的評價指標(biāo)與審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)緊密相關(guān)，過于簡單，不能全面系統(tǒng)地反映被審單位的整體財(cái)務(wù)狀況，但過分夸大復(fù)雜的量化指標(biāo)在效益審計(jì)評價中的作用，并且試圖建立一卡通式的評價指標(biāo)體系，也是不現(xiàn)實(shí)的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。
企業(yè)的生存、發(fā)展和壯大，信譽(yù)是生命，管理是核心，效益是目的。所以，我們在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)踐過程中，工作方法、思維方式要有一個轉(zhuǎn)變，那就是內(nèi)部審計(jì)要從事后的數(shù)字審核向制度建設(shè)和制度執(zhí)行審計(jì)轉(zhuǎn)變。以制度建設(shè)、制度執(zhí)行審計(jì)促進(jìn)企業(yè)管理過程中存在問題的糾正，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“審、幫、促”的作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的管理信息。
參考文獻(xiàn)
[1]《經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)精要與案例分析》 李三喜，李春勝，徐榮才。中國市場出版社
又基本符合國際準(zhǔn)則的我國企業(yè)效益審計(jì)準(zhǔn)則。我國今后一段時期內(nèi)仍處于通過改革來推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的階段,法規(guī)制度經(jīng)濟(jì)體制還在不斷的調(diào)整改革過程中,建立一套相對穩(wěn)定而又科學(xué)可行的企業(yè)效益審計(jì)評價指標(biāo)體系,以此作為企業(yè)審計(jì)的依據(jù)是相對發(fā)展的過程,是隨著改革的進(jìn)程進(jìn)行逐步完善的過程。建議在制定企業(yè)效益審計(jì)準(zhǔn)則時,可考慮分“一般準(zhǔn)則”、“外勤準(zhǔn)則”和“報(bào)告準(zhǔn)則”三個層次來制定準(zhǔn)則。在“一般準(zhǔn)則”中可提出的一些基本要求位口獨(dú)立險、實(shí)施職業(yè)判斷、專業(yè)勝任能力、質(zhì)量控制與保證等)來確保審計(jì)結(jié)果可靠勝。
在研究企業(yè)制定績效審計(jì)般準(zhǔn)則時,應(yīng)該綜合考慮法律依據(jù),審計(jì)職責(zé),獨(dú)立性,專業(yè)勝任能力,質(zhì)量控制等因素,制定和完善國家績效審計(jì)準(zhǔn)則。在“外勤準(zhǔn)則”及“報(bào)告準(zhǔn)則”中應(yīng)充分考慮不同業(yè)務(wù)類型的特點(diǎn)和需要,分別規(guī)定遵守的外勤準(zhǔn)則與報(bào)告準(zhǔn)貝吵。這里的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則所覆蓋的其他服務(wù)如特殊報(bào)告、中期財(cái)務(wù)信息審閱、合規(guī)(遵行)審計(jì)及服務(wù)組織審計(jì)等。對于提供非審計(jì)服務(wù)可不在企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定。建立一套科學(xué)可行的指俐平價體系,對企業(yè)效益審計(jì)目的、審訓(xùn)程序、審計(jì)報(bào)告形式等作出規(guī)定。企業(yè)效益審計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和對企業(yè)社會效益的綜合評價。經(jīng)濟(jì)效益的評價可以參考企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價而定漢i嫩會效益的評價可以根據(jù)不同行業(yè)、不同勝質(zhì)的內(nèi)容加以確定。在制定社會效益評價指標(biāo)時,可以給出一些原則性較強(qiáng)的定睦規(guī)定。可以考慮經(jīng)過學(xué)術(shù)理論研究,得出定理、推論或原則制定理論標(biāo)準(zhǔn)。通過行業(yè)協(xié)會或有關(guān)組織制定行業(yè)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、參數(shù),產(chǎn)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。專業(yè)機(jī)構(gòu)在特定領(lǐng)域研究與實(shí)踐的基礎(chǔ)上,制定技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)或信息,產(chǎn)生專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。再由企業(yè)的內(nèi)部夫姓章制度,預(yù)算計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等制定內(nèi)剖標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)以上標(biāo)準(zhǔn),形成標(biāo)準(zhǔn)化體系,采用打分的形式加以量化。通過認(rèn)真急結(jié)企業(yè)效益審計(jì)經(jīng)驗(yàn),再做一些補(bǔ)充性的規(guī)定來不斷完善。
應(yīng)用受托責(zé)任理論、資本保全理論細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對現(xiàn)代企業(yè)中股東、經(jīng)營者、管理者和每個員工崗位所擁有的職責(zé)做出明確規(guī)定,把企命財(cái)產(chǎn)受托責(zé)任的內(nèi)容細(xì)化到企業(yè)每個崗位的具體職責(zé)上。尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。強(qiáng)調(diào)企業(yè)資本的增值保值清況,分權(quán)重考核企業(yè)經(jīng)營者利潤完成目標(biāo),企業(yè)期末凈資產(chǎn)的增長清況,企業(yè)當(dāng)期實(shí)物資本的增量等指標(biāo)。就企、l卜難以控制的經(jīng)營環(huán)境因素也要在細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任時給予說明。同時加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理,調(diào)動廣大職工監(jiān)督企業(yè)管理者的積極勝,鼓勵企業(yè)員工廣泛參與并實(shí)行定期的質(zhì)詢制度,體現(xiàn)員工的“主人翁”地位和價值,“自下而上”構(gòu)建起龐大的企業(yè)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險,減少損失。在制定企業(yè)問責(zé)機(jī)制的同時,也應(yīng)考慮制定一系列激勵機(jī)制,使企業(yè)的經(jīng)營者(人)與企業(yè)所有者(委托人)的利益盡可能地趨于一致,以促使企業(yè)經(jīng)營者會像為自己工作一樣去采取行動,增強(qiáng)主人翁意識,最大限度地增進(jìn)委托人的利益。將“無為問責(zé)”納人企業(yè)文化的范疇,實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)物資本、財(cái)務(wù)資本以及人力資本和其他知識資本的保全。對部分資金來源主要是政府撥款的國有企業(yè),將政府撥款同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合起來,效益高的企業(yè),政府?dāng)U大財(cái)政撥款金額。對效益差的企業(yè),要成立專門的效益調(diào)查組,分析影響效率、效益的因素,努力改善,進(jìn)而確定政府財(cái)政撥款政策,是否撥款以及撥款多少。通過企業(yè)效益審計(jì),提出企業(yè)效益審計(jì)意見和審計(jì)建議,從經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效制會面多發(fā)現(xiàn)問題,為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而侶鰲國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展服務(wù)。
關(guān)鍵詞：國有水力發(fā)電廠 資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制 策略
1、國有水力發(fā)電廠資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性和存在問題
對于國有水力發(fā)電廠來說，資產(chǎn)是其順利運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)發(fā)展的物質(zhì)保障，只有對資產(chǎn)進(jìn)行有效運(yùn)用，才能為企業(yè)創(chuàng)造出更多價值，才能保證企業(yè)的近期效益和長期遠(yuǎn)景，這就決定了資產(chǎn)管理的重要性；企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制對于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠具有重要作用，是管理者做出科學(xué)決策的基礎(chǔ)，通過完善的內(nèi)部控制制度還能夠防止企業(yè)管理滑坡，遏制企業(yè)資產(chǎn)流失勢頭，加快改組改制進(jìn)程，提升企業(yè)適應(yīng)快速變化著的外界環(huán)境的能力，最終實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。可見，做好資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制對國有水力發(fā)電廠來說非常重要，也非常必要。
國有水力發(fā)電廠的資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制尚存在一些問題，在資產(chǎn)管理方面，普遍存在重資金管理、輕實(shí)物管理的現(xiàn)象，而國有水力發(fā)電廠的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占有很大比重，幾乎達(dá)到50%以上，由于重貨幣、輕實(shí)物管理現(xiàn)象的存在，國有水力發(fā)電廠的資產(chǎn)管理呈現(xiàn)出一定滯后性，這主要表現(xiàn)在：企業(yè)管理層和基層財(cái)務(wù)人員沒有對資產(chǎn)管理工作給予高度重視，資產(chǎn)管理制度存在嚴(yán)重缺陷，可執(zhí)行性較低，物資采購管理也比較粗放；物資采購部門、技術(shù)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)管理部門之間缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)，物資采購預(yù)算難以得到保證，會計(jì)核算工作存在不規(guī)范現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性較低。在內(nèi)部控制方面，由于長期以來受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，國有水力發(fā)電廠管理較為粗放，對內(nèi)部控制概念不明確，很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控體系；會計(jì)和財(cái)務(wù)區(qū)分不足、權(quán)責(zé)不清，容易將兩者聯(lián)合起來辦公，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督失效；大多數(shù)國有水力發(fā)電廠審計(jì)部門都非常重視自身的監(jiān)督職能，但卻缺乏必要的服務(wù)意識，而事實(shí)上，審計(jì)部門的作用不僅表現(xiàn)在對企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督上，還體現(xiàn)在監(jiān)督職能的旅行上，如果在監(jiān)督工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，并對財(cái)務(wù)部門遇到的困難給予幫助，那么企業(yè)內(nèi)控能力將會大大提升。
2、加強(qiáng)國有水力發(fā)電廠資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制的有效策略
2.1、完善固定資產(chǎn)管理制度
企業(yè)應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)管理特點(diǎn)建立針對性和可行性較強(qiáng)的資產(chǎn)管理制度，特別是要完善固定資產(chǎn)管理制度，將各項(xiàng)最新制定的規(guī)章規(guī)程落到實(shí)處，保證資產(chǎn)管理工作全面落實(shí)；提高國有水力發(fā)電廠會計(jì)部門在企業(yè)中的地位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行資產(chǎn)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的作用，突出其在固定資產(chǎn)管理中的權(quán)威性，使其參與到企業(yè)重大決策和經(jīng)營活動中，保證固定資產(chǎn)管理工作的順利開展；進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，財(cái)務(wù)部門要注重與內(nèi)部審計(jì)部門的交流和溝通，而審計(jì)部門則應(yīng)及時反饋固定資產(chǎn)監(jiān)督工作實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時解決固定資產(chǎn)對賬不符合實(shí)際、資產(chǎn)閑置浪費(fèi)、資產(chǎn)非法侵占等問題；建立健全資產(chǎn)實(shí)物臺賬管理制度，明確規(guī)定臺賬的設(shè)置、等級、保管和報(bào)告等，并加以執(zhí)行，保證國有資產(chǎn)的完整性和安全性；建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，加大資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)力度，使每個工作人員特別是財(cái)會人員認(rèn)識到做好企業(yè)資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，掌握國家有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)，了解資產(chǎn)管理的最新成果和章程，有效提升國有水力發(fā)電廠固定資產(chǎn)管理工作的科學(xué)性和有效性。
2.2、加強(qiáng)存貨、在建工程等有形資產(chǎn)的管理
除了固定資產(chǎn)，存貨、在建工程等有形資產(chǎn)也是實(shí)物資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分，做好這兩方面的管理能夠使資產(chǎn)的使用價值得以充分發(fā)揮，降低發(fā)電成本，提高發(fā)電效益。在存貨管理方面，物資管理部門應(yīng)編制全面的年度生產(chǎn)和需求計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行存貨采購，物資安全管理則由倉儲部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門按照國家有關(guān)會計(jì)制度設(shè)置原材料、低值耗品、備品備件等相關(guān)會計(jì)科目分類核算，多方面協(xié)同管理，嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)物的驗(yàn)收、入庫、出庫審批流程，保證倉庫管理的有序和貨物領(lǐng)用的清晰。對于在建工程的管理，必須有嚴(yán)格的立項(xiàng)管理審批流程和支付程序，做好項(xiàng)目竣工、驗(yàn)收和審計(jì)等環(huán)節(jié)的管理工作，使項(xiàng)目成本管理更加規(guī)范、更加標(biāo)準(zhǔn)。
2.3、優(yōu)化重組企業(yè)組織機(jī)構(gòu)
要加強(qiáng)國有水力發(fā)電廠的資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制，完善的組織機(jī)構(gòu)是必不可少的，它是企業(yè)科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是資產(chǎn)管理工作順利開展的保障，為此，企業(yè)必須及時優(yōu)化重組內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。除財(cái)務(wù)管理部門外，其他各個部門也應(yīng)設(shè)置具有專業(yè)能力的財(cái)會人員，使其充分發(fā)揮自身優(yōu)勢和經(jīng)驗(yàn)引導(dǎo)國有水力發(fā)電廠內(nèi)部控制制度的實(shí)踐，而各個部門和員工之間應(yīng)加強(qiáng)信息交流與溝通，共同致力于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升；明確會計(jì)權(quán)責(zé)和義務(wù)，并對其進(jìn)行監(jiān)控，通過法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則等約束財(cái)會人員行為，同時在遵循不相容原則的基礎(chǔ)上實(shí)行財(cái)務(wù)和會計(jì)分離，制定不同工作目標(biāo)和工作任務(wù)，資金流由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，信息流由會計(jì)負(fù)責(zé)，順應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的要求。
3、結(jié)語
總之，資產(chǎn)是國有水力發(fā)電企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是提高企業(yè)運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益的保障。在激烈的市場競爭環(huán)境中，我們有必要強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制，以機(jī)制和系統(tǒng)的觀點(diǎn)對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)控制進(jìn)行探討和實(shí)踐，完善固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，優(yōu)化重組企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，建立風(fēng)險評估控制系統(tǒng)，最大限度確保資產(chǎn)的完整與安全，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，這對于提升企業(yè)資產(chǎn)利用效率、改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平具有重要作用，有利于企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
或釋放改革信號
一些分析人士對此評價為“社會效益更大于經(jīng)濟(jì)效益”。國企改革問題專家周放生指出，部分央企高管此次降薪，既是一種自律、自覺、自主行為，也是因應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)經(jīng)營狀況的必要之舉。
國資委主任王勇日前表示，部分國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益處于深度下滑狀態(tài)，2013年總的趨勢和挑戰(zhàn)都是非常嚴(yán)峻的。他提出“國有企業(yè)要勤儉節(jié)約實(shí)現(xiàn)降本增效”。專家指出，盡管央企高管薪酬降低部分相對于央企人工成本比例微小，但其作用和意義不可低估，它提高了央企領(lǐng)導(dǎo)者的公信力和號召力。此次部分央企高管主動帶頭降薪，也與當(dāng)前的社會政治風(fēng)氣密切相關(guān)。十后，中央提出改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定和六項(xiàng)禁令，并以自身實(shí)際行動率先垂范。
近些年，央企、國企高管薪酬頗受爭議。民眾質(zhì)疑之一在于其薪酬與承擔(dān)的社會責(zé)任不成比例。社會上關(guān)于提高24國企上繳紅利以補(bǔ)充社保資金缺口和用于民生支出的呼聲日高。
自2008年開始，國企告別13年不繳紅利的歷史。據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，2011年央企上繳紅利757億元，不到央企利潤總和的10%。審計(jì)署近日的《2013年一號審計(jì)公告》指出，現(xiàn)有國有資本經(jīng)營收益收繳比例仍然偏低。
國家統(tǒng)計(jì)局公布的2012年中國的基尼系數(shù)為0.474，表明收入差距仍然較大。而原定于去年年內(nèi)出臺的收入分配體制改革總體方案，目前仍未公布。專家指出，國家把資本經(jīng)營權(quán)交給央企、國企，它們應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，最起碼要上繳資本成本的利潤。
王勇日前表示，今年國資委將研究制定深化國有企業(yè)改革的意見，提出下一步改革的總體目標(biāo)、基本路徑、具體措施。
增加透明度是關(guān)鍵
專家強(qiáng)調(diào)，增強(qiáng)透明度是國資委對所監(jiān)管央企最可行的措施，屬于部分股民所有的上市公司都會要求定期公布經(jīng)營季報(bào)、年報(bào)和及時披露相關(guān)信息，作為全民所有的央企更有義義做到更高的透明度，包括經(jīng)營狀況、薪酬水平、任免過程等。國資委作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完善這個機(jī)制要求并提供統(tǒng)一的信息平臺。國資委也在持續(xù)完善對所監(jiān)管企業(yè)的公司治理方式，通過在國有獨(dú)資企業(yè)建立董事會試點(diǎn)工作，可將重大指導(dǎo)意見，如薪酬政策通過董事代表在董事會形成相應(yīng)企業(yè)規(guī)章的市場化公司治理方式實(shí)現(xiàn)監(jiān)管意圖。
具體到高管薪酬問題，專家建議可以將高管年薪分為三部分，包括固定工資，根據(jù)其年度的經(jīng)營成果決定的年度績效工資，根據(jù)3～5年甚至更長時間的長期經(jīng)營成果發(fā)放的長期激勵工資。這既可以肯定管理者的價值，又可以激勵管理者考慮企業(yè)長遠(yuǎn)利益。
關(guān)鍵詞：私營企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 研究
當(dāng)前，我國私營企業(yè)不論是在規(guī)模、資本還是在經(jīng)濟(jì)總量上都取得較快的發(fā)展，日益成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化私營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。
一、內(nèi)部審計(jì)意義深遠(yuǎn)
（一）實(shí)現(xiàn)私營企業(yè)內(nèi)部控制的雙效性
企業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心部分，它可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的雙效控制，在企業(yè)運(yùn)行過程中發(fā)揮著不可替代的作用。伴隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展，我國私營企業(yè)也逐漸向公司制與集團(tuán)化方向邁進(jìn)，過去家族式的管理模式已經(jīng)逐漸被現(xiàn)代企業(yè)制度所取代，私營企業(yè)內(nèi)部正在努力實(shí)現(xiàn)科學(xué)化與現(xiàn)代化管理。在科學(xué)化與現(xiàn)代化管理過程中，離不開內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與評價。
內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，以此規(guī)范市場秩序，主要表現(xiàn)為制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，披露經(jīng)濟(jì)舞弊行為等，糾正各種不正之風(fēng)，打擊犯罪活動。
（二）改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)競爭力
市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，私營企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)大市場中占有一席之地更是難上加難。為此，私營企業(yè)公司會組織相關(guān)工作人員進(jìn)行市場調(diào)查，根據(jù)市場需求指定相應(yīng)的生產(chǎn)與營銷方案，但是方案指定之后還有一個重要的環(huán)節(jié)，就是對方案的實(shí)施運(yùn)行進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以便保證方案的有效運(yùn)行以及發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題。有了這樣的監(jiān)督控制體系，必將有利于企業(yè)決策的順利進(jìn)行，以此改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)競爭力。促進(jìn)企業(yè)不斷優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)活力與市場競爭力。
（三）生產(chǎn)經(jīng)營科學(xué)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
通過對企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于保證各個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性以及運(yùn)行程序的規(guī)范化，能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的科學(xué)化。私營企業(yè)的決策與運(yùn)行是否順利科學(xué)直接關(guān)系著私營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果審計(jì)系統(tǒng)能夠根據(jù)現(xiàn)有的方案提出更好的意見與建議，企業(yè)能夠及時采納，就有可能為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度評價和績效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。
二、私營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制評價
內(nèi)部控制評價主要是看內(nèi)部制度是否健全、合理；企業(yè)目標(biāo)是否切合實(shí)際；管理措施是否恰當(dāng)；內(nèi)部決策是否有效執(zhí)行等。內(nèi)部控制評價工作的順利進(jìn)行，能夠使企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)運(yùn)行暢通，能夠形成良好的企業(yè)文化。
（二）價格審計(jì)
價格審計(jì)主要是針對采購環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的。私營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有一個重要的環(huán)節(jié)就是要確保合理的采購價格，這就需要審計(jì)部門根據(jù)所需采購的項(xiàng)目特點(diǎn)對市場進(jìn)行調(diào)查、比對，以確定采購部門上報(bào)的采購價格合乎市場規(guī)則，利于有效監(jiān)督控制企業(yè)內(nèi)部的采購部門，以防。委外工程的企業(yè)要進(jìn)行結(jié)算預(yù)審以此減少資金流失。
（三）預(yù)算審計(jì)
預(yù)算審計(jì)分為預(yù)算計(jì)劃審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目計(jì)劃時會進(jìn)行相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃，主要是根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)節(jié)中所需要的人力、物力進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)算，在這個環(huán)節(jié)中所涉及事物較繁雜，為了能夠保證預(yù)算的合理性，必須進(jìn)行預(yù)算審計(jì)。預(yù)算計(jì)劃通過之后就是預(yù)算執(zhí)行，為了保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行，在執(zhí)行過程中應(yīng)該避免出現(xiàn)較大幅度的變化，審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督與評價。如果出現(xiàn)差異，應(yīng)該及時進(jìn)行分析，提出改進(jìn)意見與建議，保證預(yù)算執(zhí)行過程中的合理性，確保企業(yè)花出去的每一分錢都是有價值有意義的。
（四）財(cái)務(wù)審計(jì)
財(cái)務(wù)狀況對企業(yè)的順利運(yùn)行起著重要的作用。審計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)賬目、報(bào)表以及各種財(cái)務(wù)資料進(jìn)行有效審查，能夠確保財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的真實(shí)性和完整性，便于企業(yè)的良好運(yùn)行與發(fā)展。
三、強(qiáng)化私營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作
（一）保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的合理性
私營企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革的同時，要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的合理性，保證其結(jié)構(gòu)完整，行動獨(dú)立。為了審計(jì)部門能夠有較高的工作質(zhì)量，企業(yè)要選拔可信度高的工作人員參與工作，對其信任度越高，給予的權(quán)利就越大，他們的審計(jì)工作空間就會越大，這樣的話審計(jì)工作的質(zhì)量就會越高。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位主要有三個方面：一是監(jiān)督職能，這是最基本的職能；二是評價職能，內(nèi)部審計(jì)的評價職能是由監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，它包括評定與建議兩個部分；三是咨詢服務(wù)職能。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制
為了保證高質(zhì)量的審計(jì)工作，企業(yè)必須立足實(shí)際，建立一套科學(xué)完善的審計(jì)管理機(jī)制。借鑒國家對國有企業(yè)，上市公司有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定的要求，對相關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動有一個監(jiān)督、指導(dǎo)作用。使審計(jì)工作有法可依，審計(jì)管理才會有序進(jìn)行。同時，建議國家盡快出臺內(nèi)部審計(jì)條例，讓民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循。一方面要嚴(yán)格民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)程序，另一方面在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面也給予幫助。
（三）完善審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量
伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該不斷運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)知識，引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，不斷改版?zhèn)鹘y(tǒng)的審計(jì)方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量。完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，與時俱進(jìn)，理論與實(shí)踐相結(jié)合，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員素質(zhì)，建立并實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，改變內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，實(shí)行風(fēng)險審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；監(jiān)督體制；措施
引言
財(cái)務(wù)管理在我國企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，但是由于市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會發(fā)展的要求，因此，要在企業(yè)中完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制，這是因?yàn)橥晟频呢?cái)務(wù)監(jiān)督體制對于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有很大的促進(jìn)作用，同時，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，能夠促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中監(jiān)督體制存在的不足
（一）對企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)制的力度不夠
在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理中，通常情況下只是企業(yè)的管理階層進(jìn)行管理，員工沒有參與管理監(jiān)督的機(jī)會。一些件員工也只是發(fā)表意見，最終決定權(quán)還是在領(lǐng)導(dǎo)者手中，企業(yè)中的監(jiān)督委員會雖然也進(jìn)行了一些監(jiān)督，都也都只是形式上的監(jiān)督，對于一些重大的財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有起到實(shí)質(zhì)的監(jiān)督作用，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度不足，影響了企業(yè)資源的優(yōu)化配置。
（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督重視程度不足
由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督重視程度的不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督分為：監(jiān)事會監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督、財(cái)會人員監(jiān)督三個方面，這三個方面是相輔相成，相互影響的。首先監(jiān)事會監(jiān)督的主要成員是企業(yè)內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)，可以是董事兼任也可以是經(jīng)理兼任，這就在一定程度上影響了監(jiān)督管理的真實(shí)性，這是因?yàn)楸O(jiān)事會受企業(yè)董事或經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，從而導(dǎo)致了其監(jiān)督職能的弱化；其次，內(nèi)審監(jiān)督是對企業(yè)的各個部門進(jìn)行監(jiān)督，由于內(nèi)審監(jiān)督也是直屬經(jīng)理或董事會管理，所以，在監(jiān)督效果方面也沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用；再次，財(cái)會人員監(jiān)督是整個企業(yè)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于企業(yè)的財(cái)會人員具有基層的工作經(jīng)驗(yàn)，對于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都了解的很清楚，所以在進(jìn)行監(jiān)督時會起到良好的作用，但實(shí)際情況是企業(yè)的財(cái)會人員也要聽從上級領(lǐng)導(dǎo)的安排，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督時也就會大打折扣，影響監(jiān)督管理效果的發(fā)揮。
（三）對企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)督力度不夠
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的過程中，存在財(cái)務(wù)信息監(jiān)督力度不足的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息不真實(shí)或是被隱瞞的現(xiàn)象，根本原因是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行管理時會出現(xiàn)一些信息與財(cái)務(wù)不符的狀況，企業(yè)的業(yè)績由于不真實(shí)信息的出現(xiàn)影響了企業(yè)資金的合理流失。對于這些問題的出現(xiàn)，企業(yè)必須要對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，切實(shí)解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問題，這樣才能未雨綢繆、防患于未然，促進(jìn)企業(yè)的和諧、持續(xù)發(fā)展。比如對于上市的大型公司，通過金融票據(jù)、偽造購銷合同以及出口報(bào)關(guān)單等手段來偽造虛構(gòu)業(yè)績，以此來增加主營業(yè)務(wù)的收入，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)表被公諸于眾，嚴(yán)重有損該公司的名譽(yù)和形象。
二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的措施
（一）加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督
加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效方法是減少資金風(fēng)險，可以將業(yè)務(wù)進(jìn)行集中辦理。在這方面我國有些大型企業(yè)已經(jīng)建立了資金結(jié)算中心或是財(cái)務(wù)公司，不僅有效地節(jié)省了企業(yè)的資金，還加強(qiáng)了對企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和資金流轉(zhuǎn)，同時由于資金平臺建立有效地減少了資金風(fēng)險。對于企業(yè)一些大型的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，要嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)制度進(jìn)行管理，這樣，便于國家加大對外投資力度，對于對外擔(dān)保、證券投資、委托理財(cái)?shù)纫訌?qiáng)對外企業(yè)的資金管理和監(jiān)管，有效減少資金的運(yùn)行風(fēng)險。
（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
為了完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制要分別對企業(yè)中的監(jiān)事會、內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督。首先，要重組監(jiān)事會，監(jiān)事會成員要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行委派，并且他們的薪資待遇也不由上級領(lǐng)導(dǎo)和董事直接管理，這樣能夠讓監(jiān)事會成員更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作，充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能。其次，要對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會直接掛鉤，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制作用。再次，對于企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)要專門配備會計(jì)人員對其進(jìn)行監(jiān)督，這樣能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督的獨(dú)立性，同時又能對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行很好的監(jiān)督。
（三）完善財(cái)務(wù)信息的報(bào)告制度
企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整與否在很大程度上影響著企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效運(yùn)行。完善的財(cái)務(wù)信息報(bào)表能夠使企業(yè)更快、更好的建立起財(cái)務(wù)信息制度，讓企業(yè)全體人員能夠更加準(zhǔn)確、及時的了解企業(yè)的運(yùn)行和經(jīng)營現(xiàn)狀。因此，企業(yè)要完善財(cái)務(wù)信息制度，為企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)提供可靠的參照條件，同時也為政府對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督提供完整和真實(shí)的素材，這樣才能使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)和政府提供一份滿意的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，堅(jiān)決抵制虛假的財(cái)務(wù)信息。
（四）實(shí)施全面預(yù)算管理
全面的預(yù)算管理是提高企業(yè)管理有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)、經(jīng)營、投資與管理形成一個預(yù)算整體，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本與各部門的管理成本一并納入預(yù)算中，通過全面的預(yù)算管理使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層準(zhǔn)確掌握企業(yè)資金及資產(chǎn)的真實(shí)情況，從而做出正確的企業(yè)發(fā)展決策。另外，市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展還要具備較強(qiáng)的市場應(yīng)對能力，以高效應(yīng)對瞬息萬變的市場。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要提前籌劃和安排列入預(yù)算的項(xiàng)目資金，并溝通協(xié)調(diào)好經(jīng)營部門、生產(chǎn)部門、企業(yè)管理部門與財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對市場變化的能力以及提高企業(yè)的財(cái)務(wù)反應(yīng)能力。
結(jié)語
企業(yè)是整個國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要組成部分，企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)了健康、穩(wěn)定發(fā)展，才能保證人們生活的穩(wěn)定。因此，要加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。針對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制中存在的問題，必須要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的認(rèn)識，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善財(cái)務(wù)信息的報(bào)告制度，加強(qiáng)對企業(yè)的全面預(yù)算管理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。
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