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總的來說，“營改增”有四個目標：降低企業(yè)稅負，促進供給側(cè)改革，優(yōu)化升級稅制結(jié)構(gòu)，健全分稅制度、加強整體管控。首先，降低企業(yè)稅負是“營改增”的核心目標，“營改增”在我國深化財稅體制改革的進程中發(fā)揮著非常重要的作用。根據(jù)“營改增”收到的成效來看，由于可抵扣的范圍加大，購置不動產(chǎn)的納稅人從“營改增”中獲得了利益，總體的稅負下降。其次，“營改增”是供給側(cè)改革的主要措施，“營改增”的全面推廣對深化供給側(cè)改革和推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級有著很大的影響。此外，從國家層面來說，“營改增”的全面推廣使增值稅變成了主要的間接稅種，并且增值稅代替了營業(yè)稅，穩(wěn)定了政府的財政收入，優(yōu)化了我國的稅制結(jié)構(gòu)。與此同時，“營改增”的全面推廣使征管方和納稅人有了一致的認識，為健全分稅制度和加強整體管控作出了積極的貢獻。
二、全面推廣“營改增”給會計帶來的影響
（一）影響稅務(wù)會計
稅務(wù)會計要根據(jù)目前的稅法作出相應(yīng)的會計處理，因此“營改增”實施之后，對計稅方式進行了一定的調(diào)整。首先，價外計稅代替原來的價內(nèi)計稅。其次，原來的應(yīng)交稅金是以計稅為根據(jù)來計算的，改革之后是以?M購扣稅法來計算，并且其設(shè)置會計賬戶等比營業(yè)稅復(fù)雜很多，進而導(dǎo)致納稅申報表的填寫更為復(fù)雜。
（二）影響財務(wù)會計
“營改增”對財務(wù)會計的影響主要在發(fā)票業(yè)務(wù)、企業(yè)核算成本方式以及財務(wù)報表三個方面，下面一一進行分析。
第一，對企業(yè)發(fā)票業(yè)務(wù)的影響。會計原始憑證是企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)，而發(fā)票是會計原始憑證的關(guān)鍵部分。“營改增”的全面推廣大大影響企業(yè)的發(fā)票業(yè)務(wù)。首先，“營改增”開展之后，企業(yè)與增值稅業(yè)務(wù)有關(guān)的一切活動都要用增值稅發(fā)票，這使財務(wù)會計核算難度大大提高。其次，企業(yè)財務(wù)會計核算人員需要一段時間來適應(yīng)“營改增”之后發(fā)票產(chǎn)生的巨大變化。
第二，對企業(yè)成本核算方式的影響。“營改增”給企業(yè)的成本核算方式帶來了直接的影響。例如，“營改增”后，因為費率的改動，建筑施工企業(yè)的建筑材料費不含稅成本大幅下降，但是設(shè)備方面的費用和人工費稅率提升了。
第三，對財務(wù)報表的影響。“營改增”實施之后，對企業(yè)財務(wù)報表的內(nèi)容進行了調(diào)整，其中原來的營業(yè)稅的含稅收入已經(jīng)不包含在主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)。從實際的情況來看，“營改增”會使營業(yè)收入減少，但是營業(yè)利潤率會上升。
（三）影響財務(wù)會計信息質(zhì)量
財務(wù)會計在稅收法律法規(guī)的要求下，使用財稅合一的方式對間接稅進行處理。采用這種模式可以降低稅務(wù)風險，并且可以通過財務(wù)會計來確認其是否符合規(guī)定，但是這種財稅合一的模式會影響財務(wù)會計信息的質(zhì)量。因為資產(chǎn)不含稅，企業(yè)想用增值稅專用發(fā)票來抵扣稅款，通常加大現(xiàn)金支付，使負債減少，這會對現(xiàn)金流量表上的資金流出及資產(chǎn)負債表中的負債產(chǎn)生影響。
三、“營改增”的全面推廣給稅務(wù)籌劃帶來的影響
“營改增”的全面推廣使企業(yè)的增值稅和利益關(guān)系緊密，在企業(yè)的實際運營中，由于一些新狀況的出現(xiàn)，稅務(wù)籌劃工作的開展面臨著很大的阻礙。下面從兩個方面闡述：
（一）影響納稅人身份及計稅方式
增值稅納稅人有小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種，根據(jù)規(guī)定，只要登記為一般納稅人就不能夠改為小規(guī)模納稅人。計稅的方法也分為一般計稅和簡易計稅兩種，通常簡易計稅運用于小規(guī)模納稅人，一般計稅運用于一般計稅人，但是在特殊狀況下，一般納稅人也可采用簡易計稅方法進行計稅。“營改增”全面推廣之后，通常來說，不同的納稅人身份和計稅方式會得到不一樣的結(jié)果和稅負。所以，企業(yè)在選擇計稅方法時，要根據(jù)政策的改變來預(yù)測將來的發(fā)展，全面考慮，結(jié)合自身的特點選擇適合自身的計稅方法。
（二）影響兼營和混合銷售
“營改增”全面推廣重新定義了增值稅中的兼營與混合銷售，企業(yè)在這個方面要重新認識，調(diào)整處理的方法，以降低稅務(wù)風險。首先，納稅人兼營銷售貨物、無形資產(chǎn)等，若適用不同的稅率或增收率，核算其銷售額時應(yīng)該對適用的不同稅率或征收率進行分開核算。倘若沒有分開核算，則需要根據(jù)從高使用征收率的原則進行征收。此外，還有一點就是兼營免、減稅項目的納稅人必須單獨核算，不單獨核算，其減稅、免稅將被取消。其次，如果納稅人進行混合銷售，即不但涉及貨品還涉及了服務(wù)的生產(chǎn)、批發(fā)以及零售的單位或者個體戶應(yīng)該根據(jù)所銷售的貨品繳納增值稅，其他單位或者個體戶根據(jù)服務(wù)來繳納增值稅。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：會計政策 稅務(wù)籌劃 企業(yè)理財 統(tǒng)籌方式
1.影響企業(yè)會計政策選擇的因素
會計政策的選擇是由周圍經(jīng)濟、政治、文化環(huán)境等因素決定的，是歷史的客觀產(chǎn)物。在經(jīng)濟環(huán)境方面，由于會計行為的實質(zhì)是一種經(jīng)濟行為，所以經(jīng)濟環(huán)境對會計政策的影響力不可忽視。一個國家的經(jīng)濟環(huán)境是影響會計籌劃工作的第一要素。它既影響企業(yè)的某些會計決策的選擇，也直接決定了企業(yè)的會計理論和實踐標準，是企業(yè)會計政策選擇的指南針。在政治環(huán)境方面，我國是社會主義國家，國家的宏觀調(diào)控是主要的經(jīng)濟手段。在調(diào)控過程中，國家通過法律法規(guī)來規(guī)劃企業(yè)的會計行為。若國家實行民主開放政策，給企業(yè)足夠的權(quán)利，企業(yè)對會計政策的選擇會有較大的發(fā)揮空間。反之，國家若控制企業(yè)的會計政策選擇，企業(yè)的選擇余地會較小。在文化環(huán)境方面，會計行為雖然是社會的客觀產(chǎn)物，但仍是由其主觀控制者實施，會計政策的選擇或多或少也會受人主觀觀念的影響。眾所周知，人主觀意識的形成與其周圍的文化環(huán)境息息相關(guān)，因此，文化環(huán)境也是影響會計政策選擇的重要因素。傳統(tǒng)保守的文化環(huán)境會使企業(yè)看中風險分析，采取穩(wěn)定有保證的政策發(fā)展，反之，企業(yè)會以利益最大化為目標，采用冒險激進的方式發(fā)展。
2.企業(yè)會計政策選擇與稅務(wù)籌劃的基本原則
2.1會計政策選擇的基本原則
首先，企業(yè)會計政策的選擇必須以企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展狀況和戰(zhàn)略目標為準則。只有基于企業(yè)內(nèi)部狀況基礎(chǔ)之上選擇出的會計政策，才能真正為企業(yè)服務(wù)。其次，企業(yè)會計政策選擇時，必須遵守最基本的會計職業(yè)道德，會計行為是會計理念和會計方法并重的一種行為，良好的職業(yè)道德是實現(xiàn)企業(yè)和諧發(fā)展的必備條件。再次，企業(yè)的會計政策選擇需遵循可調(diào)整性原則，即隨著企業(yè)發(fā)展或國家有關(guān)政策的改變需有可變動的空間。國家是發(fā)展的，企業(yè)是進步的，會計政策的選擇也應(yīng)該是靈活的。最后，會計政策選擇必須遵循合規(guī)性原則。即遵守國家的法律法規(guī)，這是會計政策選擇最基本的要素。會計政策選擇時，需與國家的號召及需求相一致，符合會計法規(guī)，會計準則。
2.2稅務(wù)籌劃的基本原則
首先，稅務(wù)籌劃以管理原則為前提。稅務(wù)籌劃的主要目的是在合法情況下，為企業(yè)實現(xiàn)效率及利益最大化。所以在籌劃稅務(wù)時，應(yīng)遵循低成本，高回報，簡操作的管理原則。其次，社會效益原則是稅務(wù)籌劃需遵循的基本原則之一。企業(yè)稅務(wù)籌劃雖然以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化為最終目標，但它亦具有社會屬性，因此社會效益也是其必須關(guān)注的方面。再次，稅務(wù)籌劃工作需要遵守財務(wù)原則。即遵守風險控制及股東利益最大化原則。企業(yè)需以股東的利益為根本出發(fā)點，注意稅制、外匯匯率等相關(guān)政策變動以及通貨膨脹、市場風險的評估工作。最后，亦是最重要的原則：法律原則。籌劃稅務(wù)的一切工作都必須遵守法律法規(guī)，堅決抵制有悖法律的一切行為。以法律為優(yōu)先，各部門規(guī)章制度為輔助，籌劃會計工作，運用合法合規(guī)的手法進行稅務(wù)籌劃工作。
3.企業(yè)會計政策選擇與稅務(wù)籌劃的關(guān)系
我們已經(jīng)了解會計政策選擇與稅務(wù)籌劃工作需要遵守的基本原則。由這些我們也可以看出，會計政策的選擇和稅務(wù)籌劃其實是一個有機整體，是緊密結(jié)合在一起的。一方面，企業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展的實體，以利益最大化為最終目標。但眾所周知，稅收是企業(yè)經(jīng)濟的負收支，因此，稅務(wù)籌劃工作是會計政策選擇的經(jīng)濟環(huán)境因素。另一方面，會計政策的主要內(nèi)容是制定符合本企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，政策方針，是會計稅收籌劃工作的主要依據(jù)，也是其工作進行的主要動力。會計政策選擇與稅務(wù)籌劃工作密不可分。
4.企業(yè)稅收統(tǒng)籌方式（會計政策組合模式）
會計政策的選擇對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。不同政策下反饋的信息不同，給企業(yè)帶來的收益及負面影響也有很大差別。因此，只有選擇正確的會計政策，即選擇正確的稅務(wù)籌劃方式，才能更好的為企業(yè)服務(wù)，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。
4.1認清形勢，預(yù)見未來
預(yù)見性是納稅籌劃的基本特征。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)根據(jù)自身情況對企業(yè)內(nèi)部會計行為及納稅進行預(yù)見性安排。根據(jù)有關(guān)部門的納稅規(guī)定及優(yōu)惠條件制定有利于本企業(yè)的稅務(wù)計劃以及會計準則。在投資和籌資方面充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的優(yōu)越性，降低企業(yè)納稅給自身帶來的負收入指數(shù)。
4.2選擇正確的方式，建立合理的結(jié)構(gòu)
要實現(xiàn)正確選擇會計政策，首先需要有正確的技術(shù)保障。第一，估計技術(shù)。了解到稅務(wù)籌劃預(yù)見性的重要意義后，我們應(yīng)該采取一定的手段更好地實現(xiàn)這一功能，即進行會計估計。第二，分攤技術(shù)。企業(yè)可選擇存貨計價方法和折舊方法來籌劃會計工作。根據(jù)分攤對象的不同，選擇不同的會計準則，盡量減少企業(yè)稅負。第三，實現(xiàn)技術(shù)。企業(yè)需要分析某項目能夠?qū)崿F(xiàn)的條件，從而判斷控制其損益實現(xiàn)的進度及時間。把已經(jīng)實現(xiàn)的損益作為計稅依據(jù)，通過計量和確認納入稅務(wù)管理中，幫助籌劃企業(yè)稅務(wù)工作。
5.總結(jié)
作為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，會計準則的選擇結(jié)合稅務(wù)籌劃工作的進行成為我們需要研究的課題。本文分析了影響會計準則選擇的原因，闡明了會計準則選擇和稅務(wù)籌劃各自遵循的基本原則，描述了兩者密不可分的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上給出了兩者順利進行的方式，從而降低企業(yè)賦稅，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。
參考文獻：
[1]唐瑋.企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計政策的選擇[J].遼寧行政學(xué)院學(xué)報.2009（09）
[2]曹瑾.企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計方法的選擇[J].科技信息.2009（14）
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師；財務(wù)管理；作用
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
隨著我國財稅體制的日益完善，稅收的經(jīng)濟杠桿作用日益明顯，會計職能隨之不斷變革，會計分工越來越精細化，稅務(wù)會計作為一個相對獨立的會計分支存在于企業(yè)；稅務(wù)會計師是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識、豐富實踐經(jīng)驗和綜合能力的專業(yè)型人才，在企業(yè)財稅管理中起著重要的作用。因此逐步建立并完善“稅務(wù)會計師”制度是加強企業(yè)管理，防范涉稅風險的有效舉措。
一、稅務(wù)會計師的涵義
稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的原理，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款進行計算和繳納，主要包括稅務(wù)核算和監(jiān)督、稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列相關(guān)的稅務(wù)工作，從而保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。
建立“稅務(wù)會計師”財務(wù)管理體制，對加強企業(yè)管理、防范納稅風險十分必要可行，是適應(yīng)企業(yè)需求的明智之舉，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮其在稅務(wù)管理中的重要作用，彌補企業(yè)財務(wù)管理體系的空白。
二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系
稅務(wù)會計是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)從企業(yè)會計中分離出來的一個特殊領(lǐng)域，它對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不相符的會計事項，或出于稅務(wù)籌劃目的需要調(diào)整的事項，按稅務(wù)會計的方法計算、調(diào)整，再融入到財務(wù)會計中去，兩者相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算與監(jiān)督，但二者也有明顯的差異。
(一)目標不同
財務(wù)會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關(guān)經(jīng)濟利益者服務(wù)外，更主要的是為企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)；而稅務(wù)會計的信息使用者主要是稅務(wù)部門。
(二)核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同
財務(wù)會計是以權(quán)責發(fā)生制為核算基礎(chǔ)；稅務(wù)會計一般是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，較客觀和明確，既操作簡便又可防止偷稅逃稅。
(三)構(gòu)成要素及等量關(guān)系式
財務(wù)會計的六大要素是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，其等量關(guān)系式為：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益；利潤＝收入－費用。
稅務(wù)會計的要素是應(yīng)稅收入、扣除費用、納稅所得、應(yīng)納稅額，其等量關(guān)系式為：納稅所得＝應(yīng)稅收入－扣除費用；應(yīng)納稅額＝納稅所得×適用稅率。
三、稅務(wù)會計師在財務(wù)工作中的作用
(一)實現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本
納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。
案例：某公司將臨街商鋪出租給商戶，雙方商定年租金250000元，其中包括水電暖20000元，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為：250000×12%=30000(元)
由稅務(wù)會計師建議，將商鋪年租金定為230000元，水電暖由承租者按實際發(fā)生額另行結(jié)算，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為：230000×12%=27600(元)
比采用原方案少繳納房產(chǎn)稅30000-27600=2400(元)
通過以上案例可知納稅籌劃有助于在財務(wù)工作中降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，保障投資者的合法權(quán)益。
(二)完善企業(yè)稅務(wù)管理，降低涉稅風險
稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計劃、決策、控制、組織實施等方法，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。
企業(yè)因不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅，稅負居高不下，使企業(yè)正當?shù)亩愂諜?quán)利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務(wù)機關(guān)處罰，乃至受到法律懲處。
案例：一位稅務(wù)會計師受托檢查一家非煤礦山企業(yè)，財務(wù)會計稱企業(yè)賬務(wù)處理準確到位、稅務(wù)管理人員比較滿意。結(jié)果經(jīng)稅務(wù)會計仔細檢查發(fā)現(xiàn)賬內(nèi)沒有應(yīng)列支的咨詢費、勘測費等，這些費用作為非煤礦山企業(yè)是必需的費用支出，那么企業(yè)必要的資料(如《礦山治理與生態(tài)恢復(fù)方案》、《礦山儲量動態(tài)報告》等)又是怎么編制的？稅務(wù)會計師產(chǎn)生疑問，難道存在賬外支出？企業(yè)有賬外經(jīng)營？如果存在賬外經(jīng)營，那么企業(yè)同樣就存在偷逃稅的嫌疑。
結(jié)合企業(yè)自身所處的行業(yè)分析對比不難發(fā)現(xiàn)，各行業(yè)必要的費用支出如果企業(yè)沒有正常列支，從稅務(wù)角度分析，財務(wù)會計這樣處理賬務(wù)的后果必然使企業(yè)承擔不必要的稅務(wù)風險。
通過上述案例，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而少遭受、不遭受經(jīng)濟處罰。
(三)有利于增強企業(yè)納稅意識
依法納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。這就要求企業(yè)財務(wù)人員必須熟悉稅法，而由于會計與稅法的差異日趨擴大，就要求有專職的稅務(wù)會計產(chǎn)生并充實到企業(yè)中來。稅務(wù)會計了解涉稅資金運動規(guī)律，熟悉稅法，就可以盡可能地及時足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務(wù)，在企業(yè)以至整個社會中發(fā)揮著重要的作用。
四、稅務(wù)會計師的發(fā)展前景
我國會計制度改革與國際會計制度的接軌后，會計準則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢。一些大型企業(yè)或集團公司，總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門，對公司本部及子公司采取“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一籌劃、分別上報、分別繳納”的管理模式。即公司稅務(wù)會計師或稅務(wù)部門在所屬單位財務(wù)部門的配合下，對本部及所屬單位的納稅申報、稅款繳付等事項與稅務(wù)機關(guān)進行對接、協(xié)調(diào)，分別各個會計主體進行辦理；根據(jù)企業(yè)特點、行業(yè)要求進行稅收政策的分析研究，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展及部署，全程進行稅務(wù)籌劃。因此，集團性企業(yè)對具有涉稅資質(zhì)的會計師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切。
總之，稅務(wù)會計師在企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮著積極的作用。首先稅務(wù)會計師要不斷提高自身稅務(wù)管理素質(zhì)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平、增強企業(yè)內(nèi)部涉稅處理能力和突發(fā)事件的應(yīng)變能力；其次稅收并不僅僅關(guān)系到國家利益，而直接構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營成本，并直接影響到股東收益的大小，作為理性經(jīng)濟的納稅人應(yīng)充分考慮稅收成本，事前合理地安排各項經(jīng)濟活動，利用國家稅收法律、法規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠政策，合理地進行稅收規(guī)劃以及減輕自身的稅收負擔，有效地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。
參考文獻：
[1]羅本慧.淺析稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(08).
[論文摘要]本文簡要地闡述了我國稅務(wù)會計分立以后發(fā)展中的現(xiàn)實問題。
稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的會計分支，它以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會計。
一、建立具有中國特色的稅務(wù)會計模式
隨著會計制度和稅收制度的改革，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標逐漸出現(xiàn)差異，財務(wù)會計不再融財務(wù)、稅務(wù)的要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理就是明證。這使稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離成為可能。兩者分離是不是促進市場經(jīng)濟發(fā)展的必要條件呢？從法、德、日等國家的經(jīng)驗看，卻又未必。這些國家所采用的財稅不分或盡量相統(tǒng)一的會計模式和美國的相比，不論實務(wù)或理論都沒有嚴謹?shù)呢敃w系，但并不妨礙各國的經(jīng)濟發(fā)展。
問題的關(guān)鍵不在于形式，而在于實質(zhì)內(nèi)容。綜觀各國的稅制規(guī)定，盡管美國是會計準則與稅法、財務(wù)會計與稅務(wù)會計相互獨立的國家，但財務(wù)會計中的謹慎性原則仍深深體現(xiàn)在稅務(wù)會計中。
隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展及一體化的到來，會計國際化已經(jīng)成為會計發(fā)展的必然趨勢，這就要求我們處理好國際化與本土化的關(guān)系。因此，我國在稅務(wù)會計模式的選擇上，在考慮國際化的同時也要適當顧及我國的客觀現(xiàn)實、社會經(jīng)濟背景，建立既符合國際貫例，又能適應(yīng)我國國情的稅務(wù)會計模式。
二、遵循流轉(zhuǎn)稅會計和所得稅會計并舉的稅務(wù)會計模式，應(yīng)加快稅收法規(guī)建設(shè)，創(chuàng)造良好的稅務(wù)會計發(fā)展環(huán)境
我國現(xiàn)行稅制模式是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式，這種模式既能保證國家財政收入，又有利于政府職能的實現(xiàn)；既能促進經(jīng)濟發(fā)展又可調(diào)節(jié)社會收入差距。我國的雙主體稅制模式?jīng)Q定了增值稅與所得稅共同構(gòu)成稅務(wù)會計的兩大主體稅制。
隨著稅務(wù)會計的誕生，企業(yè)會計可能會把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會計必須遵循的準則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達到某種目的而強行要求稅務(wù)會計作出違法行為，從而為企業(yè)稅務(wù)會計營造良好的法制環(huán)境；另一方面要求稅務(wù)人員在有法可依的基礎(chǔ)上，做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，實現(xiàn)稅收的法治化，減少稅務(wù)管理上的人治現(xiàn)象。其核心在于制約稅務(wù)機關(guān)權(quán)力，將稅務(wù)機關(guān)稅收征管權(quán)的運作納入法律設(shè)定的軌道中。這不僅可以防止稅務(wù)機關(guān)可能出現(xiàn)的權(quán)力腐敗，而且可以保護納稅人的合法權(quán)益不因稅務(wù)機關(guān)的濫用權(quán)力和越權(quán)行事而遭受損害。只有將稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力納入法制規(guī)則的有效制約之中，稅收的法治化才能得以實現(xiàn)。
三、建立適合我國國情的稅務(wù)會計模式，必須注重培養(yǎng)一批通曉稅務(wù)會計和財務(wù)會計的專業(yè)人才
稅務(wù)會計作為融會計知識、稅務(wù)知識、法律知識及其相應(yīng)的實際工作經(jīng)驗為一體的高智能活動主體：首先需要這些工作人員不能滿足于已有的知識，而要不斷地學(xué)習(xí)稅收會計等領(lǐng)域新的法規(guī)、準則、制度；其次稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會計常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)機會；再次企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)要求人員擔任稅務(wù)會計，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機會，保證稅務(wù)會計質(zhì)量的不斷提高；最后嘗試在高等教育中開設(shè)與“稅務(wù)會計”相關(guān)的課程，培養(yǎng)具有較深會計理論、稅收理論及法律理論功底的專業(yè)人才。要求這些專業(yè)人才應(yīng)具有市場觀念、競爭觀念、經(jīng)營觀念和效益觀念，他們既能按會計準則處理會計事務(wù)，保持財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，又能依據(jù)稅法規(guī)定中申報納稅、計算、核算。他們的存在對于建立我國稅務(wù)會計模式意義重大。
四、必須建立我國稅務(wù)會計理論體系
目前在我國對稅務(wù)會計的研究中，偏重于實務(wù)和具體方法，對貫穿其中的基本理論的探討非常不足，更不要說理論的體系。這樣，面對出現(xiàn)的新問題，不能找出其理論依據(jù)，相應(yīng)的解決方法的理論說服力就不強。同樣制定出的條例和法規(guī)其公允性、權(quán)威性及其與稅收實踐的相容性受到質(zhì)疑，這正是所謂的理論對實踐的指導(dǎo)作用。
五、強化組織領(lǐng)導(dǎo)
健全的組織形式是保證企業(yè)稅務(wù)會計工作規(guī)范化、科學(xué)化的必要條件。就我國現(xiàn)狀來看，要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計，還必須建立注冊稅務(wù)會計師協(xié)會，定期組織稅務(wù)會計資格考試，保證企業(yè)稅務(wù)會計具有一定水準的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，并對稅務(wù)會計運行過程中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。
六、稅務(wù)
由于財務(wù)、稅務(wù)會計的分離，企業(yè)財務(wù)會計管理加強，專業(yè)化要求提高，在稅務(wù)會計方面，制度體系也會日益完善，確認標準和計量方法越來越精細，同時在稅收征管上更是加強嚴格執(zhí)法，使涉稅業(yè)務(wù)風險增大。財務(wù)、稅務(wù)會計分離，及它們都向著更加專業(yè)化發(fā)展，使原來包羅財務(wù)、稅務(wù)于一身的“會計人”，越來越難以再勝任一身兩職。這些都促使企業(yè)涉稅會計從財務(wù)會計中分離出來，有必要成為一個獨立的服務(wù)專業(yè)，為大中型企業(yè)提供稅務(wù)籌劃等顧問咨詢，為廣大中小企業(yè)、個人提供日常稅務(wù)咨詢和納稅申報等具體涉稅業(yè)務(wù)。
七、稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是納稅人在遵守稅法、擁護稅法、不違反稅法的前提下，針對納稅人自身的特點，利用會計特有的方法，規(guī)劃納稅人的納稅活動，既要依法納稅，又要充分享受優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅目的一項會計工作。稅務(wù)籌劃是納稅人整體財務(wù)籌劃的重要組成部分。人們長期都十分忌諱稅務(wù)籌劃的理論和實踐，其主要原因是將稅務(wù)籌劃與偷漏稅混為一談，其實不論從法律上講，還是從實踐上看，稅務(wù)籌劃與偷漏稅都有著本質(zhì)的區(qū)別。
隨著改革開放的不斷深入，企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)日益擴大，企業(yè)已成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體。因此，經(jīng)營管理者便將目光緊緊盯在自身的經(jīng)濟效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費用，但是對納稅人來說，無論納稅怎樣公平、正當、合理、都與納稅人經(jīng)濟利益密切相關(guān)。當收入、費用一定的情況下，稅后利潤與納稅金額互為消長。這種經(jīng)濟利益的刺激，使企業(yè)自覺不自覺地注視到應(yīng)納稅款上，并希望尋找一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能減少應(yīng)稅行為，達到降低稅負的目的，這就是稅務(wù)籌劃。
［關(guān)鍵詞］稅務(wù)會計師;企業(yè)稅務(wù);風險管控體系
中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經(jīng)營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫(yī)療、學(xué)校事業(yè)單位等多行業(yè)經(jīng)營，年實現(xiàn)收入1000億元以上，企業(yè)涉及稅種多樣，業(yè)務(wù)形勢復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易量大，在稅務(wù)核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，開始建立全面企業(yè)稅務(wù)風險控制體系，在這個體系中如何充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用需要在制度之外更多的研究。
1稅務(wù)會計核算工作
集團公司每個單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會計的也有其他會計兼稅務(wù)會計的，大的單位設(shè)置有稅價科。稅務(wù)會計的日常工作主要是發(fā)票管理、申報納稅等具體同稅務(wù)機關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財務(wù)會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務(wù)會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設(shè)置了稅價管理單元，負責集團本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機關(guān)繳納，通過匯總繳納實現(xiàn)盈余補缺。集團公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內(nèi)部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務(wù)機關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對集團成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務(wù)機關(guān)進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務(wù)會計核算上可以看出，稅務(wù)會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用。稅務(wù)會計師的核算工作其實貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，要將稅務(wù)會計師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮作用。會計核算和稅務(wù)會計核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過程中，稅務(wù)會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業(yè)會計人員組織培訓(xùn)，建立財務(wù)部門全員稅務(wù)風險控制體系。在會計核算過程中稅務(wù)會計師應(yīng)加強對業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業(yè)額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關(guān)的非正常稅收負擔，如兼營業(yè)務(wù)單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務(wù)人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調(diào)整項目、抵免項目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。
2企業(yè)稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達到最低稅收風險目標，實現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)管理目標，維護企業(yè)的信譽。避稅的出發(fā)點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經(jīng)過財務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團應(yīng)設(shè)立獨立的稅務(wù)會計師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
3企業(yè)稅務(wù)管理
稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結(jié)束進行全過程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實就是對企業(yè)涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)管理，對共同稅收事項統(tǒng)一稅務(wù)，統(tǒng)一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團公司將財務(wù)信息統(tǒng)一了平臺，通過信息系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團層面通過監(jiān)督考核進行反饋管理。在國有企業(yè)中最缺乏的就是激勵政策，在技術(shù)開發(fā)費的歸集、專項設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對稅務(wù)會計師的激勵考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。在稅務(wù)管理中，除加強稅務(wù)會計師的作用外，還應(yīng)加強信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團的發(fā)展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發(fā)同企業(yè)財務(wù)核算軟件實現(xiàn)對接，直接生成納稅申報已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運用也更有利于發(fā)現(xiàn)問題及改正錯誤。
4稅務(wù)稽查的應(yīng)對
稅務(wù)稽查對企業(yè)來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業(yè)補繳稅款，同時稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業(yè)集團來說成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會牽一發(fā)而動全身，在稅務(wù)稽查選案、立項、進駐、溝通、結(jié)案的全過程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，了解同行業(yè)稅收負擔率，同本企業(yè)進行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時同主管稅務(wù)管理機關(guān)溝通。在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時及時溝通，基層單位應(yīng)及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。
5稅務(wù)會計師對企業(yè)的作用及意義
(1)稅務(wù)會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對稅務(wù)會計核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
(2)企業(yè)稅務(wù)會計師的定位。企業(yè)稅務(wù)會計師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計經(jīng)過稅務(wù)會計師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權(quán)限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學(xué)性，對違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。
(3)堅持社會資格認證體系。目前經(jīng)過國家專業(yè)權(quán)威部門組織培訓(xùn)、考試、認證的稅務(wù)會計師填補了企業(yè)此類人才的空白，稅務(wù)會計師應(yīng)在推行的基礎(chǔ)上繼續(xù)開展后續(xù)教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴格的程序認證的專業(yè)稅務(wù)人員彌補國內(nèi)此項企業(yè)專業(yè)人才的緊缺。通過稅務(wù)會計師的專業(yè)人員加強企業(yè)稅務(wù)管理對企業(yè)來說有著非常重要的意義，由稅務(wù)會計師進行稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風險控制，有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標，有助于企業(yè)優(yōu)化資源，提高獲利能力。企業(yè)有序的稅務(wù)管理能夠降低國家的征稅成本和企業(yè)的納稅成本，建立企業(yè)良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業(yè)的合作與發(fā)展。因此企業(yè)的稅務(wù)會計師不管是內(nèi)部管理，提高企業(yè)稅收遵從度，規(guī)避稅務(wù)風險，降低稅負成本，還是對國家實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)控目標、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。
參考文獻:
［1］湯貢亮，王君彩.企業(yè)稅務(wù)管理［M］．北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；稅收籌劃；企業(yè)
一、稅務(wù)會計對企業(yè)的重要意義
就當前而言，企業(yè)會計人員在稅務(wù)工作中主要依靠報表與賬簿進行計量，財務(wù)會計在報稅的時候往往對稅務(wù)資金流動狀況不了解，因而在當前復(fù)雜的稅制條件下往往顯得力不從心，不能主觀能動的完成稅收籌劃任務(wù)，而只能機械被動的接受有關(guān)部門的指示或處理。因而在現(xiàn)實狀況下，有必要設(shè)立專門的稅務(wù)會計人員，根據(jù)實際的需要進行稅收申報和納稅籌劃，從而更好地完成納稅任務(wù)。
首先，企業(yè)進行稅收籌劃需要設(shè)立稅務(wù)會計的崗位。企業(yè)在進行稅務(wù)核算方面的事項時，需要熟悉有關(guān)法規(guī)的專業(yè)人士對進行科學(xué)的籌劃，比如哪些地方可以節(jié)稅，哪些地方不能節(jié)稅，以幫助企業(yè)在不違法情況下，達到少納稅的目的。
其次，設(shè)立稅務(wù)會計有助于企業(yè)享受納稅人的權(quán)利。《稅收征管法》明確了納稅人可以享受的權(quán)利，通過稅務(wù)會計的操作，企業(yè)能夠更加便捷地享受到相關(guān)的權(quán)利。另外，通過稅務(wù)會計與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，有利于減少企業(yè)與稅務(wù)部門之間的爭議和矛盾。
第三，設(shè)立稅務(wù)會計有利于促進企業(yè)完善管理手段。稅務(wù)會計能運用稅務(wù)核算信息為企業(yè)決策服務(wù)，通過獨立的稅務(wù)會計核算，真實反映企業(yè)的納稅信息，這也有利于監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法征稅。
二、當前我國稅務(wù)會計的發(fā)展狀況
1.基本背景
當前，從大的方面來看，我國的宏觀調(diào)控體系已經(jīng)較為完善，資源配置主要通過看不見的手來完成。政府通過宏觀調(diào)控在市場中進行調(diào)節(jié)，從而讓企業(yè)能更多地投入到市場競爭中。在當前的體制下，很多企業(yè)都引用現(xiàn)代企業(yè)制度，在這個基礎(chǔ)上我國初步建立了較為完善的資本市場，生產(chǎn)要素市場日趨完備、資本市也越來越活躍活躍。相應(yīng)的法律體系也已經(jīng)建立起來并在不斷完善之中，與此相配套的會計制度和稅收制度也在不斷改進。從企業(yè)的角度來說，財務(wù)人員在日常核算中，以會計準則為基礎(chǔ)編制的會計報表能有效地為企業(yè)投資者、債權(quán)人、股東以及其他報表使用人提供信息服務(wù)。另外，企業(yè)的納稅申報表也可以為國家依法征稅提供依據(jù)。
2.當前我國稅務(wù)會計的狀況
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)的稅務(wù)會計得以逐步從財務(wù)會計、管理會計中獨立出來。并且得到快速發(fā)展。但是，因為我國當前的稅務(wù)會計產(chǎn)生的時間不長，發(fā)展不充分，加上近年來我國稅務(wù)制度的改革，導(dǎo)致我國稅收相關(guān)法規(guī)與企業(yè)在經(jīng)濟核算中所執(zhí)行的會計制度有很大出入。另外由于稅務(wù)會計人員得水平高低不一致，導(dǎo)致我國企業(yè)稅務(wù)會計在理論上和在實踐中都存在這巨大問題。
（1）稅法法規(guī)與稅務(wù)會計的不適應(yīng)
當前的稅收征管和企業(yè)會計核算并不一致。在當前實施的《企業(yè)會計準則》中，其規(guī)定的會計核算內(nèi)容與目前的稅制存在相抵之處。例如價內(nèi)外稅并存、一般納稅人與小規(guī)模納稅人角色互換等問題的存在，使得企業(yè)會計的核算復(fù)雜化。而相關(guān)稅收政策根據(jù)實際情況相應(yīng)的調(diào)整了增值稅一般納稅人的認定問題。國家稅收機關(guān)更加慎重地認定增值稅一般納稅人，同時對一般納稅人的認定范圍進行了適當?shù)目s小，這使得企業(yè)的稅務(wù)會計的核算方式面臨著迫切的改革。
當前企業(yè)在納稅時通常過度依靠企業(yè)的相關(guān)賬簿與報表，會計人員往往不能對企業(yè)的資本流動情況形成清晰完整的畫面，結(jié)果造成無法應(yīng)對較復(fù)雜的稅收管理狀況。
（2）稅務(wù)會計體系不完善
由于當前我國的稅務(wù)會計發(fā)展尚處于初級階段，并未形成一套完整的稅務(wù)會計體系，各種相關(guān)的理論都不完善，無法很好地用理論來指導(dǎo)實踐。當前我國稅收立法的滯后性嚴重的阻礙了我國稅務(wù)會計制度的設(shè)計，由此導(dǎo)致我國難以適應(yīng)當今信息化時代新的形勢。由此對我國稅務(wù)會計中核算、監(jiān)督等過程的實施造成了嚴重的困難。
（3）稅務(wù)會計人力資源的匱乏
而當前我國由于經(jīng)濟的發(fā)展與企業(yè)的不斷擴張，要求我國稅務(wù)會計人員能更系統(tǒng)全面地掌握會計、稅務(wù)知識，從而對企業(yè)稅務(wù)問題進行更準確的核算與籌劃，這就需要稅務(wù)會計人員能不斷地升級自身的知識結(jié)構(gòu)。但是因為我國稅務(wù)會計的發(fā)展不充分，人才培養(yǎng)機制尚未建立，人才儲備不足，當前絕大部分稅務(wù)會計人員無法較好地滿足企業(yè)對稅務(wù)會計的要求。這就需要更多的專業(yè)人才培養(yǎng)來滿足企業(yè)的需要。
（4）電子商務(wù)的沖擊
目前以京東、淘寶為代表的一大批網(wǎng)絡(luò)電商的蓬勃發(fā)展給傳統(tǒng)的經(jīng)濟模式帶來了巨大沖擊。由于它們通過現(xiàn)代信息技術(shù)以數(shù)據(jù)交換的方式進行交易，使當前的商務(wù)運作模式呈現(xiàn)無紙化和直接化，也使財務(wù)會計的記賬方式虛擬化。虛擬電商通過網(wǎng)絡(luò)平臺使稅收的地域管轄權(quán)大大削弱，交易呈扁平化狀態(tài)，使企業(yè)稅務(wù)會計的核算狀況面臨巨大改變，也讓偷稅者有空子可鉆。這些都給我國稅務(wù)會計的發(fā)展帶來新的難題。
三、對稅務(wù)會計發(fā)展的建議
從我國的實際情況出發(fā)，我們可以提出以下幾點意見：
1.不斷完善稅法，加強征管
當前我國稅收法律體系建設(shè)相對滯后，目前只有《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》等寥寥幾部法律，更多的稅收制度是以稅務(wù)規(guī)章等形式呈現(xiàn)的，并未形成一個完備的稅法體系。因而根據(jù)我國的稅收實踐，結(jié)合相關(guān)的會計原則，有必要深化稅法體系的建設(shè)，提高稅收相關(guān)法律級次，明確納稅人的相關(guān)權(quán)利和義務(wù)，并以法律的形式明確監(jiān)督體系，使稅收征管做到有法可依。
2.提高會計人員的素質(zhì)
由于當前對稅務(wù)會計人才的迫切需要，企業(yè)有必要建立相應(yīng)的人才培養(yǎng)選拔機制。企業(yè)要在樹立正確納稅觀念的基礎(chǔ)上樹立正確的人才觀，營造良好的培養(yǎng)人才的氛圍。企業(yè)應(yīng)當為相關(guān)的專業(yè)人員提供相應(yīng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機會，讓人才隊伍在實際工作中成長起來，使更多的人才能夠為企業(yè)創(chuàng)造效益。 在當前的財稅體制與會計體制改革的過程中，企業(yè)有必要逐漸分離財務(wù)會計與稅務(wù)會計。通過二者分離，也有利于協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)會計與稅法的差異，提高企業(yè)的涉稅核算能力，從而使人才做到精細化、專業(yè)化，也有利于企業(yè)降低交易成本。
3.提高企業(yè)信息化程度
在當前互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)中得到廣泛的運用，隨之企業(yè)稅務(wù)會計對信息技術(shù)的依賴也隨之不斷增強。大量手工帳的存在嚴重降低了企業(yè)的運行效率。因而企業(yè)有必要大力提高會計信息化水平。在稅務(wù)核算中大量使用新型信息技術(shù)，提高企業(yè)的信息化水平，使企業(yè)稅務(wù)會計的發(fā)展搭上技術(shù)革新的順風車。如征管法上對網(wǎng)絡(luò)交易的征收管理的規(guī)定尚不明確，目前也沒有專門的法律對相關(guān)行為作出規(guī)定。因而對相關(guān)政策的研究是十分緊迫的問題。
4.稅制改革向國際慣例靠攏
現(xiàn)在，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，尤其是跨國公司、國際組織在我國發(fā)展勢頭迅猛，各種規(guī)則、制度逐漸與國際接軌已經(jīng)成為了大的趨勢。會計作為一門國際通用的商業(yè)語言在這個過程中也不免日趨同化。我國在進行稅收制度與會計制度的調(diào)整的時候，有必要借鑒發(fā)達國家的先進經(jīng)驗。比如會計制度的調(diào)整需要考慮會計信息是否能在一定條件下在國際上進行橫向比較。稅法的制定時要考慮到反避稅的國際慣例，適應(yīng)相應(yīng)的條件，從而有利于發(fā)揮稅收我國相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域的調(diào)節(jié)作用。
四、總結(jié)
在我國當前的經(jīng)濟的發(fā)展過程中，稅務(wù)會計的地位越發(fā)凸顯。稅務(wù)會計雖然興起較晚，但是由于其結(jié)合會計核算與稅收制度的特殊性，因而在現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展過程當中，不論是國家還是企業(yè)都必須高度重視稅務(wù)會計的發(fā)展。尤其是企業(yè)作為納稅人，為了適應(yīng)稅務(wù)籌劃，合法避稅等經(jīng)濟活動的現(xiàn)實需要，必須加強稅務(wù)會計人才的培養(yǎng)，從而能夠合法地進行稅收籌劃并進行相關(guān)的決策，幫助企業(yè)有效減少稅賦負擔，改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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一、
稅務(wù)體系中，作為稅收征收管理組成部分之一的會計活動，在實際工作中有著極其重要的作用。稅務(wù)會計活動不僅牽涉到財務(wù)會計，同時也涉及到管理會計、稅收會計、所得稅會計和稅收法規(guī)等，這些概念在范圍和內(nèi)容上都與稅務(wù)會計有著一定的聯(lián)系和區(qū)別。
（一）稅務(wù)會計與財務(wù)會計
1.兩者的聯(lián)系。稅法條款對會計概念和會計技術(shù)的采納，表明了稅務(wù)會計與財務(wù)會計有著相互依存的基礎(chǔ)。稅金的程序大多模擬會計，如應(yīng)納稅所得額的計算就類似于會計利潤的核算；計稅依據(jù)一般地取自會計記錄。可以說，稅法是借助了會計技術(shù)才得以實施的，稅收管理因采用了會計方法才日趨成熟。但是，從另一角度而言，稅法也對會計產(chǎn)生了廣泛而深遠的影響，它使會計實務(wù)處理更加規(guī)范化、法制化，有時也制約了會計對某些核算方法的選擇。
2.兩者的差異。
（1）目標不同。稅務(wù)會計的目標，是納稅人向稅務(wù)部門提供真實準確的納稅信息，依法計算應(yīng)納稅額，保證公平賦稅，其實現(xiàn)方式是納稅申報表；而財務(wù)會計的主要目的，則是向政府管理部門、股東、經(jīng)營者、債權(quán)人以及其他相關(guān)的報表資料使用者，提供財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動等有用的信息。
（2）依據(jù)不同。財務(wù)會計的法律依據(jù)，主要是財務(wù)會計制度和會計準則，講求會計信息的真實、完整；稅務(wù)會計則是嚴格依據(jù)稅收法規(guī)進行會計處理，講求足額、及時地繳納稅款，在會計核算和納稅申報時往往會排斥財務(wù)會計準則或會計制度的規(guī)定。正因為兩者的基本處理依據(jù)不同，所以它們在會計核算基礎(chǔ)、損益確認口徑和會計計量屬性等具體方面也存在著相當?shù)牟町悺?/p>
（3）核算基礎(chǔ)不同。財務(wù)會計是以權(quán)責發(fā)生制原則為企業(yè)的核算基礎(chǔ)，其立足點是以企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動為主，并有完整的賬證體系；稅務(wù)會計則是以收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制的共同作用為核算基礎(chǔ)。因為稅法對納稅人有“錢財支付能力”和“征收管理方便與一致”的要求，故征收即期收益的必要性與財務(wù)會計的配比原則往往是有矛盾的，最主要體現(xiàn)在收益確認的口徑和費用扣減的標準上，其立足點為國家對財政收入的要求和納稅人對應(yīng)稅事宜的籌劃，一般不另設(shè)獨立的賬證體系。
（4）會計要素和會計等式不同。一般來說，財務(wù)會計有六大會計要素，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。這六大要素是并列的，沒有主次之分，它們都是會計對象的具體化。財務(wù)會計反映的內(nèi)容，就是圍繞著這六大要素進行的，這六大要素構(gòu)成的會計等式是：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；收入-費用=利潤。而稅務(wù)會計的要素有四個，即應(yīng)稅收入、準予扣除項目、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。其中心要素是應(yīng)納稅額，另外三個要素都是為計算應(yīng)納稅額服務(wù)的。這里的應(yīng)稅收入、準予扣除項目與財務(wù)會計中的收入、費用兩大要素并不完全一致，它們在確認的范圍、時間、計量的標準與方法上都可能存在差異。稅務(wù)會計四要素構(gòu)成的等式是：應(yīng)稅收入-準予扣除項目=應(yīng)納稅所得額；應(yīng)納稅所得額×適用稅率=應(yīng)納稅額。
（二）稅務(wù)會計和管理會計
管理會計是為企業(yè)內(nèi)部管理提供有用的信息，并運用這些信息參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)劃和控制的會計系統(tǒng)。稅務(wù)會計在對象內(nèi)容及某些技術(shù)方法上，同管理會計有著密切的聯(lián)系，甚至存在交叉的現(xiàn)象。首先，企業(yè)的稅務(wù)活動是企業(yè)經(jīng)濟實踐活動的組成部分，同樣需要進行規(guī)劃與控制；其次，納稅規(guī)劃與控制的，與管理會計依據(jù)的行為有著千絲萬縷的聯(lián)系；第三，以經(jīng)濟納稅為目的稅務(wù)籌劃，同樣也是為了節(jié)約資金流，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，也要采用經(jīng)濟預(yù)測和決策的方法，通過科學(xué)的，有計劃地進行控制性管理。
然而，作為相互獨立的會計分支，兩者必然呈現(xiàn)一定的差異，主要表現(xiàn)為：
首先，稅務(wù)會計中的稅務(wù)籌劃講求合法性，必須以稅法為準繩，在依法納稅的前提下，規(guī)劃預(yù)算稅務(wù)資金流量；其次，稅務(wù)會計提供的納稅人的稅務(wù)活動信息，不但是為企業(yè)管理當局服務(wù)，同時也要面向稅務(wù)機關(guān)，要隨時接受稅務(wù)部門的稽查，具有雙向性，從而不象管理會計那樣，提供的數(shù)據(jù)資料僅為企業(yè)管理當局服務(wù)，而無須對外公開；第三，稅務(wù)會計中的稅金計算和繳納工作，則更不同于管理會計的責任會計工作，無法將兩者的管理職能混為一談。
（三）稅務(wù)與稅收會計
稅務(wù)會計和稅收會計的對象都是稅金運動，都受稅收法規(guī)的制約，但兩者也存在著差異。稅收會計是以國家稅收為研究對象，反映和監(jiān)督各地政府和中央稅收收入形成、繳納、入庫和補、退等活動，屬于預(yù)算會計的范疇。其核算主體是稅務(wù)機關(guān)，根據(jù)國家預(yù)算科目設(shè)置賬戶，以收付實現(xiàn)制為會計核算的基礎(chǔ)，目標是保證國家稅收及時、足額入庫，強調(diào)維護國家和政府的利益，并具有政府稅收收入統(tǒng)計的職能。
稅務(wù)會計作為會計的一個分支，融會計核算與稅收法令為一體，其核算主體是以企業(yè)為主的納稅人，采用復(fù)式記賬法，并以收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制聯(lián)合作為日常賬務(wù)處理的基礎(chǔ)，其對象是企業(yè)稅務(wù)資金的流動，目標是在依法納稅的前提下進行稅務(wù)籌劃，以盡可能維護企業(yè)的利益。
（四）稅務(wù)會計與所得稅會計
由于財務(wù)會計準則和稅法的目的不同，兩者對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異，主要包括永久性差異和時間性差異等。所謂所得稅會計，就是研究如何處理按照會計制度的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅法計算的應(yīng)稅所得（或虧損）之間差異的會計和。
在英美等海洋法系國家，實行的是以公司所得稅、個人所得稅等所得稅為主體稅種的稅收體制，那里把所得稅會計稱作稅務(wù)會計，不會產(chǎn)生理解上的困惑。然而對于象法、德等大陸法系國家以及這樣，實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩大稅種并重為主體稅種的稅收體制而言，顯然會產(chǎn)生理解上的偏差。再加上稅務(wù)會計和所得稅的會計處理實際上并不是一個完全等同的概念，后者只是財務(wù)會計中專門處理會計所得與應(yīng)納稅所得額之間的差異，并據(jù)此確定企業(yè)應(yīng)納所得稅債務(wù)（應(yīng)交稅金）、遞延稅項和所得稅費用的會計理論與方法。對此，我們應(yīng)該這樣理解：稅務(wù)會計是一個大概念，稅務(wù)會計不僅包括所得稅會計，還包括流轉(zhuǎn)稅會計以及其他稅法與會計準則規(guī)定有差異稅種的會計處理等。當然，在我國的稅務(wù)會計實踐操作中，有關(guān)所得稅的會計核算是稅務(wù)會計體系中不可或缺的一部分，也是最重要的之一。
二、
稅務(wù)會計作為獨立的一個學(xué)術(shù)領(lǐng)域，它與會計類的其他學(xué)科相比到底有什么不同呢？我們不妨把稅務(wù)會計的主要特點歸納為以下幾點：
1.稅法導(dǎo)向性。以稅法為準繩，是稅務(wù)會計區(qū)別于財務(wù)會計、管理會計的主要標志。按照稅法規(guī)定，確認、計量、記錄和報告企業(yè)的稅務(wù)信息，是稅務(wù)會計的首要特性。如對資產(chǎn)的計價、收入的確認、成本的核算和費用的扣除等，都有一個從純粹財務(wù)會計信息加工、轉(zhuǎn)換，到依法生成稅務(wù)數(shù)據(jù)的過程。
以稅法為準繩，同時也標志著稅務(wù)會計核算有一個嚴格的判斷標準，計稅要素的稅務(wù)確認往往具有非選擇性，加之在一些允許選用的方法上，納稅人一經(jīng)選擇也不得隨意變換。堅定的稅法導(dǎo)向性，輔以標準的非寬松性，旨在保持納稅所需的會計信息前后一致，以盡可能減少征管過程中的隨意性，避免納稅信息被利益集團不當歪曲。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)會計師 特點 作用
一、稅務(wù)會計師的定義
我們通常所說的稅務(wù)會計是指的進行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。而從事稅務(wù)會計工作的人員我們稱之為稅務(wù)會計師，也可以簡稱稅務(wù)會計。目前，我們統(tǒng)稱的稅務(wù)會計，是指運用會計學(xué)的方法理論，以國家的稅收法律法規(guī)為準繩，從全面、系統(tǒng)、連續(xù)的角度，對國家稅款的形成、計算、調(diào)整、繳納等企業(yè)的涉稅事項進行記錄、計量、確認、和報告的專門從事會計工作的人員。隨著目前全球化趨勢的發(fā)展，各國的稅收制度也逐步完善并不斷趨同，對從事稅務(wù)工作的人員也不斷提出新要求。
二、稅務(wù)會計師的工作特點
具體來說，作為一名稅務(wù)會計師，主要有如下工作特點：
(一)要求稅務(wù)會計師擁有高水平的職業(yè)道德
由于稅收是一個國家得以發(fā)展的重要經(jīng)濟支柱，我國也一直在強調(diào)收稅納稅的重要性。偷稅漏稅會嚴重損害我國國家和人民的利益。作為一名稅務(wù)會計師，其肩負的責任是重大的。切不可由于貪圖一時的利益而做出違反稅務(wù)法律和處理規(guī)定的事情。這就要求稅務(wù)會計師要時刻謹記自己的工作職責，堅守自己的職業(yè)道德。只有這樣才可以在我國營造一個良好的稅務(wù)環(huán)境。
(二)具有很強的法律導(dǎo)向
從稅務(wù)會計師的上述定義中我們可以看出，稅收會計要以國家的稅收法律法規(guī)為準繩。我國一直都在強調(diào)依法治國，要做到有法可依和有法必依，在稅務(wù)會計這個關(guān)系到多方利益的工作中更是如此。目前，我國的稅務(wù)會計工作要嚴格遵守《會計法》，以及《稅收征收管理辦法》和《稅收征收管理辦法實施條例》等相關(guān)方面的法律。當法律規(guī)定和企業(yè)利益有沖突時要求稅務(wù)會計師必須以法律規(guī)定為準來進行企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)處理。對于相關(guān)法律沒有具體規(guī)定的處理流程和處理方法，稅務(wù)會計師應(yīng)當根據(jù)不同企業(yè)的實際情況來進行有針對性的單獨處理。
(三)稅務(wù)會計工作需要遠見性
由于一個企業(yè)的稅務(wù)處理直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的利益，因此稅務(wù)會計師應(yīng)當在法律允許的范圍內(nèi)進行合理的稅務(wù)籌劃以盡量地達到合理避稅的目的。而由于在現(xiàn)行的會計相關(guān)法律規(guī)定下，有些核算方式一旦采用，在短期內(nèi)如無重大變化就不得改變核算方式。因此，這就要求稅務(wù)會計師在進行稅務(wù)處理時具備一定的遠見，以便更好的維護企業(yè)和內(nèi)部員工的利益。
二、稅務(wù)會計在企業(yè)中的作用
(一)幫助企業(yè)合理避稅，進行稅務(wù)籌劃
依法納稅是企業(yè)的一項重要義務(wù)，稅收也是確保我國財政收入的一個重要手段。稅務(wù)會計人員應(yīng)當在法律規(guī)定的范疇內(nèi)，幫助企業(yè)合理安排各項會計業(yè)務(wù)，以便達到合理避稅的目的。合理避稅可以減少企業(yè)不必要的支出，有利于企業(yè)進行擴大再生產(chǎn)。從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，有利于企業(yè)資本的積累，對于增強企業(yè)的競爭力提升企業(yè)的實力，都有著重大的意義。
最近，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，又增加了11%和6%兩檔稅率。從這一決定我們可以看出，今后的稅率變動趨勢是多種稅率，這樣一來，稅務(wù)會計師在企業(yè)中便變得更加重要了。稅率的多層次要求稅務(wù)會計師應(yīng)當根據(jù)自身企業(yè)的具體情況，為本企業(yè)選擇最適合的稅務(wù)處理方法，合理地進行企業(yè)內(nèi)的稅率籌劃，從而達到企業(yè)合理避稅的目的。
(二)監(jiān)督企業(yè)依法納稅，協(xié)助稅務(wù)稽查
按照相關(guān)法律規(guī)定，精確地核算企業(yè)應(yīng)繳稅費是稅務(wù)會計的一項重要職責。企業(yè)在繳納稅款時，除了稅務(wù)部門的監(jiān)督外，更應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督，以避免企業(yè)因偷稅漏稅而產(chǎn)生的不必要的損失
首先，作為企業(yè)中的稅務(wù)會計師，有義務(wù)監(jiān)督企業(yè)進行合法納稅。因此，在平時日常的賬務(wù)處理中，就應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，進行正確的賬務(wù)處理，同時還應(yīng)當保存和整理好相關(guān)的憑證以便于稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)來進行稅務(wù)稽查，保障稅務(wù)稽查工作的順利進行。在稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)稽查之前，應(yīng)當先在企業(yè)內(nèi)部進行賬務(wù)檢查，以便檢查出由于失誤所產(chǎn)生的沒有按照規(guī)定處理的賬務(wù)。企業(yè)應(yīng)當在稅務(wù)稽查之前將差錯改正過來，以避免不必要的麻煩。
其次，在稅務(wù)稽查進行過程中，稅務(wù)會計師應(yīng)當端正態(tài)度，積極主動地來配合稅務(wù)稽查工作。主動提供稅務(wù)稽查工作所需要的賬簿、憑證以及公司賬務(wù)的相關(guān)歷史記錄。切不可拒絕檢查，或者提供虛假資料。
最后，倘若在稅務(wù)稽查中被檢查出企業(yè)存在問題，則應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的賬務(wù)進行合理的調(diào)整。進行調(diào)賬以及補交稅款等。倘若對于稅務(wù)稽查的相關(guān)工作存在異議，則可以在繳納應(yīng)繳的稅金之后，再向相關(guān)部門申請復(fù)議。
(三)協(xié)調(diào)企業(yè)利益與國家利益
企業(yè)為了有利于自身的發(fā)展，提高其競爭力，在進行稅務(wù)處理時，往往傾向于少交稅。而國家為了國家的發(fā)展，必須依靠稅收這一有利的財政保障。作為一名稅務(wù)會計，應(yīng)當努力協(xié)調(diào)好企業(yè)利益與國家利益兩者的關(guān)系。稅務(wù)的計量必須嚴格按照國家法律規(guī)定進行，以便保護國家利益。同時，稅務(wù)會計還應(yīng)當為企業(yè)考慮，進行合理地稅務(wù)處理以達到合理避稅的目的。稅務(wù)會計的任務(wù)就是通過協(xié)調(diào)找到企業(yè)利益與國家利益的平衡點，使得企業(yè)的微觀利益與國家的宏觀利益相一致。
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[1]唐春潔.淺析稅務(wù)會計崗位職責及工作特點[J].時代金融.2011(7)
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師 價值創(chuàng)新 SSC 成果
稅務(wù)會計師（CTAC）是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。
2008年，在全國中央企業(yè)財務(wù)工作會上，國資委主任李融榮明確指出，中央集團企業(yè)應(yīng)對財務(wù)實行集中管理，發(fā)揮集團資源規(guī)模效應(yīng)、控制企業(yè)全面風險，適當分離管理職能和操作職能，實施有效益的財務(wù)管理體制變革。中國電信集團公司根據(jù)自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型規(guī)劃，制定在三年內(nèi)完成集團范圍省級財務(wù)共享的總體部署。2008年完成了廣東、四川、青海三個省公司的省級財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的試點，2009年8月又在貴州、云南、寧夏、重慶、山東五省區(qū)進行第一批擴大試點，2010年中國電信集團財務(wù)工作會提出全面加快推進，北方統(tǒng)一模版，南方5-8個省全面實施省級財務(wù)集中。由此，財務(wù)共享服務(wù)中心（F-SSC，簡稱SSC）正式進入中國電信財務(wù)管理的舞臺，稅務(wù)會計師或稅務(wù)會計人員以其獨特的區(qū)別于普通核算會計的管理職能在指導(dǎo)企業(yè)會計實務(wù)操作和提升企業(yè)價值管理方面的優(yōu)勢彰顯出重要作用與意義，并逐步走向舞臺的中央，成為財務(wù)共享服務(wù)中心最給力的崗位之一。
一、省SSC中稅務(wù)會計師重要作用與意義
財務(wù)共享服務(wù)中心英文解釋為Finance Shared Service Center （F-SSC，簡稱SSC）是國際上大型集團公司通用的一種財務(wù)管理模式，近年來也在被國內(nèi)一些大型企業(yè)集團特別是央企所采用，它是將不同地域?qū)嶓w的會計業(yè)務(wù)集中到SSC來統(tǒng)一核算和支付，統(tǒng)一報告業(yè)務(wù)管理方式。據(jù)統(tǒng)計，70%以上的財富500強企業(yè)正在應(yīng)用SSC，90%的跨國公司正在實施SSC，共享服務(wù)模式得到了理論界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注和認可。SSC的建立，可以實現(xiàn)會計政策的集中管理與深入研究，并通過核算業(yè)務(wù)集中處理，實現(xiàn)會計政策執(zhí)行的一致性。通過系統(tǒng)、完整的管理體系的建立，形成標準化、流程化、系統(tǒng)化的作業(yè)過程，達到核算方法、流程、口徑的統(tǒng)一，崗位職責規(guī)范、業(yè)務(wù)操作規(guī)范的統(tǒng)一和信息透明，從而顯著降低企業(yè)日常事務(wù)的處理成本，提高效率，并支持企業(yè)集團戰(zhàn)略有效執(zhí)行。
因此，中國電信集團要求各省的財務(wù)共享中心必須設(shè)置稅務(wù)會計崗，通過組織工作經(jīng)驗豐富具有初級職稱和本科或以上學(xué)歷的核算會計競聘上崗。以下根據(jù)所從事的電信行業(yè)具體談一談稅務(wù)會計崗即稅務(wù)會計師在財務(wù)共享服務(wù)中心的重要作用與意義：
從組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置上，確立稅務(wù)會計師在企業(yè)管理工作中的重要性。
改變過去兼職崗位編制設(shè)置，從崗位上細分將稅務(wù)會計從崗職上區(qū)別于一般核算人員，歸屬于企業(yè)最核心的財務(wù)信息披露部室總賬報告室，與報表會計、總賬會計同一序列，統(tǒng)籌全省的稅務(wù)管理工作。
稅務(wù)會計師在履職過程中，對企業(yè)價值提升與風險管控發(fā)揮了不可忽視的重要作用。
未成立SSC前，稅務(wù)性工作一般由核算會計兼任，各分支機構(gòu)人員的業(yè)務(wù)能力參差不齊，對其工作要求，也主要是指執(zhí)行公司財務(wù)會計制度和國家財政稅務(wù)政策做好相關(guān)稅金的交納，配合稅務(wù)部門檢查等一些相對簡單的工作事項。
成立SSC后，分支機構(gòu)的核算管理職能集中并上移，稅務(wù)會計崗承擔更多重要的管理性事務(wù)與延伸性的工作并通過稅務(wù)會計師來完成，重要成效有：
負責制定全省的稅務(wù)會計相關(guān)制度和省的稅金核算業(yè)務(wù)的總體管理流程。SSC成立后，全省的稅務(wù)核算格局已被打破，通過SSC這一渠道集中支付全省分支機構(gòu)發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，勢必改變以往的業(yè)務(wù)模式。稅務(wù)會計師依照相關(guān)規(guī)定，建立新的集中財務(wù)核算管理模式下的稅務(wù)會計制度與業(yè)務(wù)流程。
負責全省的稅務(wù)政策的執(zhí)行。財務(wù)集中核算管理后，稅務(wù)會計崗人員可以根據(jù)會計核算資料，隨時了解本企業(yè)履行納稅義務(wù)的情況，并可從中對未按規(guī)定計算繳納稅款的問題提出異議，并敦促相關(guān)分支機構(gòu)整改，以正確履行納稅義務(wù)。并通過聚攏全省的稅務(wù)核算業(yè)務(wù)專家成立“稅務(wù)政策研究小組”，在有效控制、防范企業(yè)的納稅風險和監(jiān)督合法履行稅務(wù)義務(wù)，有效執(zhí)行稅務(wù)政策和創(chuàng)新工作中起到積極的推動作用。
參與公司產(chǎn)品定價的相關(guān)稅務(wù)籌劃。參與企業(yè)產(chǎn)品定價的稅務(wù)籌劃，是稅務(wù)會計師發(fā)揮主觀能力性運用專化知識，在增強企涉稅處理和應(yīng)變能力，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)競爭力，維護企業(yè)利益方面的又一項亮點核心工作，也是電信企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中對稅務(wù)會計師提出的新要求。稅務(wù)會計師在參與企業(yè)的經(jīng)營活動中，通過充分的準備，合理籌劃，使企業(yè)稅負時間和金額安排實現(xiàn)最優(yōu)化，能提升企業(yè)的核心競爭力。
二、結(jié)論
總而言之，稅務(wù)會計師在緊緊圍繞中國電信的聚焦客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為核心，實施積極的稅務(wù)策略，深化稅務(wù)管理創(chuàng)新，加強企業(yè)風險管理，不斷提升稅務(wù)管理的戰(zhàn)略性支撐服務(wù)能力，為企業(yè)實現(xiàn)全業(yè)務(wù)發(fā)展做出了重要的貢獻。
參考文獻：
[1]《關(guān)于開展涉稅綜合服務(wù)和認證業(yè)務(wù)的批復(fù)》國家稅務(wù)總局 2003