時間：2024-01-25 14:38:59
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關鍵詞：化工行業；二氧化碳；兩階段核算模型；減排潛力；
作者簡介：顧佰和(1987-)，男(滿族)，遼寧丹東市人，中國科學院科技政策與管理科學研究所，博士研究生，研究方向：綠色低碳發展戰略與政策分析.
1引言
化工行業是經濟社會發展的支柱產業，同時也是耗能和溫室氣體排放大戶。國際石油和化工聯合會的統計數據顯示，2005年世界二氧化碳排放量約為460億噸，其中化學工業的二氧化碳排放為33億噸，約占7.1%[1]。中國是世界上最大的化工制品國之一。其中合成氨、電石、硫酸、氮肥和磷肥的產量均排名世界第一[2]。2000年到2010年，中國的化工行業工業產值增長迅速，其中幾種主要化工制品例如：乙烯、電石、燒堿、硫酸、甲醇、硝酸等產品的產量在此期間增長了50%以上。2000-2010年化學原料及化學制品制造業能源消費量逐年上升，年均增長8.86%[3]，占全社會能源消費總量的比重基本保持在10%左右。
我國化工行業產品結構不合理，高消耗、粗加工、低附加值產品的比重偏高，精細化率偏低。美國、西歐和日本等發達國家和地區的化工行業精細化率已經達到60%~70%，而目前我國化工行業的精細化率不到40%。且我國化工行業工藝技術落后，高耗能基礎原材料產品的平均能耗比國際先進水平要高20%左右，因此我國化工行業存在較大的節能減排空間[4]。那么我國化工行業到底有多大的減排潛力，如何預測化工行業的溫室氣體減排潛力成為決策者和研究人員關注的焦點之一。
國內外學者圍繞行業溫室氣體減排潛力評估展開了一系列研究，但研究集中于鋼鐵行業[5-6]、電力行業[7-8]、交通行業[9-10]、水泥行業[11-12]等產品結構較為單一的行業。而由于化工行業的產品種類繁多，且工藝流程各不相同，目前對于化工行業的溫室氣體減排潛力研究，從研究對象上主要集中于少數幾種產品和部分工藝流程。Zhou[13]等全面細致的核算了中國合成氨生產帶來的二氧化碳排放和未來的減排潛力，并據此提出了促進減排的政策措施。Neelis[14]等學者從能量守恒的角度研究了西歐和新西蘭化工行業的68種主要工藝流程理論上的節能潛力。IEA[15-16]在八國集團的工作框架下，評估了化學和石油工業中49個工藝流程應用最佳實踐技術(BestPracticeTechnology)短期內所帶來的能效改善潛力。Patel[17]針對化學中間體和塑料等有機化學品給出了累積能源需求和累積二氧化碳排放量的核算流程和核算結果。
就關注的減排影響要素而言，主要涉及技術和成本兩方面。技術層面上，Park[18]等通過調查五種節能減排的新技術，使用混合的SD-LEAP模型評估了韓國石油煉制行業的二氧化碳減排潛力；Zhu[19]從技術進步的視角采用情景分析方法從整個行業的層面研究了中國化工行業的二氧化碳減排潛力，并提出一系列促進化工行業碳減排的措施；盧春喜[20]重點概述了氣-固環流技術在石油煉制領域中的研究與應用進展；王文堂[21]分析了目前化工企業節能技術進步所遇到的障礙，并對促進企業采取節能減排技術提出建議。成本方面，Ren[22]等對蒸汽裂解制烯烴和甲烷制烯烴兩種方式的節能和碳減排成本進行了對比；戴文智等[23]將環境成本作為石油化工企業蒸汽動力系統運行總成本的一部分，構建了混合整數非線性規劃(MINLP)模型，優化了多周期運行的石油化工企業蒸汽動力系統；高重密等[24]從綜合效益角度出發提出了化工行業實施碳減排的相關建議以及化工園區實施碳減排的管理模式；何偉等[25]設計了節能績效-減排績效關系圖及節能績效、減排績效與經濟效益協調關系三角圖。
在研究方法上，通過對以上文獻的歸納，不難發現情景分析已成為行業溫室氣體減排潛力的主流分析框架。已有的國內外大部分相關研究都采用情景分析方法[5-12，13，18，19]。情景分析方法是在對經濟、產業或技術的重大演變提出各種關鍵假設的基礎上，通過對未來詳細地、嚴密地推理和描述來構想未來各種可能的方案[26]。相比彈性系數法、趨勢外推法、灰色預測法等傳統的定量預測方法，情景分析法以多種假定情景為基礎，強調定性與定量分析相結合。情景分析法在進行預測時，不僅可根據預測對象的內在產生機理從定量方法上進行推理與歸納，還可對各不確定因素(自變量)的幾種典型的可能情況采取人為決策，從而更為合理地模擬現實。因此，情景分析法更加適用于影響因素眾多、未來具有高度不確定性的問題的分析。此外，情景分析法與傳統預測法還有一點顯著不同。傳統預測法試圖勾繪被預測對象未來的最可能發生狀況，以及這種可能程度的大小。而情景分析法采取的是一種多路徑式的預測方式，研究各種假設條件下的被預測對象未來可能出現何種情況。在情景分析中，各種假設條件不一定會自然出現，但通過這樣的分析，可幫助人們了解若要被研究對象出現某種結果需要采取哪些措施以及需要何種外部環境。
綜觀國內外學者的研究，有以下特點：從研究對象上來說，更多側重于化工行業產品層面二氧化碳減排潛力的研究，而鮮有從行業整體層面的研究；從研究要素上來說，一般只考慮單一要素對二氧化碳減排的貢獻，鮮有綜合考慮化工行業內部結構調整、技術進步、政策變動等多因素的研究。鑒于此，本文結合化工行業的產品結構特點構建了一套化工行業二氧化碳減排潛力綜合分析模型：首先結合化工行業產品種類繁多的特點，分別從行業和產品視角構建了一種兩階段二氧化碳排放核算模型；在此基礎上，綜合考慮化工行業的發展規模、結構調整、技術進步等因素，建立了化工行業二氧化碳減排潛力的情景分析方法，探索不同情景下化工行業的減排潛力和路徑。最后運用該方法以中國西部唯一的直轄市、國家首批低碳試點城市———重慶市的化工行業為例進行應用分析。最后提出了我國化工行業低碳轉型的對策建議。
2模型與分析方法
2.1核算邊界
化工行業的二氧化碳排放包括兩部分：一部分是由燃料燃燒產生的排放，另外一部分是工業過程和產品使用產生的排放。其中燃料燃燒產生的排放又分為化石燃料產生的直接排放以及電力、熱力消耗產生的間接排放，為了體現化工行業對區域二氧化碳減排的貢獻，本文將電力和熱力消耗產生的間接排放也計算在內。此外，一些化工產品在生產活動中是吸碳的，例如尿素的生產，這部分被吸收的二氧化碳需要在計算中扣除。
2.2化工行業二氧化碳排放兩階段核算模型
為了能夠得到化工行業全行業的二氧化碳排放量，同時能夠綜合考慮多種因素探索其二氧化碳減排潛力，本文針對化工行業特點構建了一種兩階段二氧化碳排放核算模型。模型中的主要參數名稱及其含義見表1。
2.2.1基于全行業視角的核算方法
行業視角核算方法主要針對化工行業二氧化碳排放的歷史和現狀。本文所研究的化工行業包括國民經濟行業分類中的化學原料及化學制品制造業、化學纖維制造業和橡膠制品業。化工行業是終端能源消費部門，通過能源平衡表，可以得到化工行業分能源品種的能源消耗量，根據2006年IPCC國家溫室氣體清單指南推薦的方法二，化工行業由燃料燃燒引起的二氧化碳排放量為：
部分產品在工業過程和產品使用中會產生二氧化碳排放，這部分排放量為：
此外，一些產品在生產過程中會吸收二氧化碳，被吸收的二氧化碳量為：
因此，基于行業視角核算的化工行業溫室氣體排放量為：
表1主要參數名稱及其含義下載原表
表1主要參數名稱及其含義
2.2.2基于產品視角的核算方法
化工行業產品種類雖多，但能耗相對集中在少數幾種高耗能產品上，2007年，合成氨、乙烯、燒堿、純堿、電石、甲醇這6種高耗能產品的能源消耗量占中國化工行業的54%[19]。現有的化工行業節能減排政策大部分集中在幾種主要的高耗能產品上，因此從產品層面探討化工行業的二氧化碳排放核算更具有現實意義。本文建立一種基于產品視角的核算方法來預測化工行業未來的二氧化碳排放。首先將化工行業由燃料燃燒引起的二氧化碳排放分為高耗能產品和其他產品兩部分。某種高耗能產品的二氧化碳排放量為：
其中EMi為第i種高耗能產品單位產品的二氧化碳排放量，計算方法見式(6)：
由于除主要耗能產品外的其他產品種類多，單個產品的能源消耗量不大，能源利用效率數據難以獲得，所以難以從單位產品能耗的角度對這部分產品的二氧化碳排放進行核算，本文將這部分產品作為一個整體來考慮，引入單位產值的二氧化碳排放來解決這一問題。其他產品合計的二氧化碳排放量為：
工業過程和產品使用排放以及產品對二氧化碳的吸收同基于行業視角的核算方法。
因此，基于產品視角核算的化工行業溫室氣體排放量為：
2.3減排潛力情景分析模型
2.3.1減排潛力的定義
潛力就是存在于事物內部尚未顯露出來的能力和力量。而減排潛力即存在于某一溫室氣體排放主體內尚未發掘的減排能力。為了能夠量化表達，本文將減排潛力進一步定義為某一溫室氣體排放主體通過努力可以實現的減排量。
本文所關注的是化工行業未來的二氧化碳減排潛力，這里為化工行業設置多種不同的發展情景。不同情景下的行業內部結構、技術水平、所面臨的宏觀和微觀政策各不相同，相應的會得到不同的二氧化碳排放路徑。其中一種情景稱之為BAU(BusinessAsUsual)情景，也叫照常發展情景，該情景下化工行業現有的能源消費和經濟發展趨勢與當前的發展趨勢基本保持一致，沿用既有的節能減排政策和措施，不特別采取針對氣候變化的對策。其他情景中化工行業分別針對氣候變化做不同程度的努力。所謂化工行業的二氧化碳減排潛力，針對關注的指標不同，有兩類不同的含義。一是絕對二氧化碳減排潛力，即目標年份中其他各情景的二氧化碳排放量相比BAU情景的減少量；二是相對二氧化碳減排潛力，即目標年份的二氧化碳排放強度相比基準年份降低的百分比。
通過同一年份各情景與BAU情景二氧化碳排放總量的橫向比較，以及同一情景不同年份間二氧化碳排放強度的縱向比較，便可分別得到化工行業的絕對和相對二氧化碳減排潛力。
2.3.2情景分析模型
根據減排潛力的定義，y年份化工行業的絕對二氧化碳減排潛力為：
其中CEyBAU為y年份化工行業BAU情景的二氧化碳排放總量，CEly為y年份化工行業情景l下的二氧化碳排放總量。
相對二氧化碳減排潛力是針對二氧化碳排放強度設置的指標，化工行業的二氧化碳排放強度為：
，其中V為化工行業的工業增加值。由此可以得到，y年份化工行業的相對二氧化碳減排潛力為：
其中，為基準年化工行業的二氧化碳排放強度，CEIly為y年份化工行業在情景l下的二氧化碳排放強度。
3案例分析
3.1對象描述
本文應用上述模型方法以重慶市化工行業為例展開分析。化工行業是重慶市重要的支柱產業之一。2011年重慶市化工行業實現工業總產值902億元，占重慶市工業總產值的比重達到7.6%。重慶市缺煤少油，但天然氣資源豐富，重慶市是國內門類最齊全、產品最多，綜合技術水平最高的天然氣化工生產基地。但重慶市化工行業部分產品的工藝技術路線落后，產品結構有待調整優化。2009年重慶市化工行業的精細化率僅約20%，低于全國的30%-40%的平均水平，更低于發達國家的60%-70%的水平。
根據重慶市化工行業發展現狀和趨勢，本文選取了合成氨、燒堿、純堿、甲醇、石油加工、乙烯和鈦白粉這七種產品作為重慶市化工行業的主要耗能產品。其中，2005年合成氨、燒堿、純堿、甲醇和鈦白粉這五種產品合計的二氧化碳排放占化工行業總體排放的46.5%，而石油加工、乙烯將是重慶市化工行業“十二五”期間重點發展的石油化工產業鏈中的上游產品。本文利用前文所述的化工行業二氧化碳減排潛力分析模型，分析了重慶市化工行業分別到2015年和2020年的二氧化碳排放變化情況，并通過不同情景間的比較得到其減排潛力。
3.2情景設置
化工行業的能源消耗和二氧化碳排放主要由以下幾方面因素決定：產業發展規模，產業內部結構，高耗能產品的產量，技術結構的調整，產品的技術進步率等。本文根據以上這些因素為重慶市化工行業設計了三個發展情景。
在這三種情景中，重慶化工行業未來經濟發展變化的基本趨勢保持一致。2005—2011年重慶市化學工業總產值年均增長29.5%，未來重慶化工行業將繼續保持比較高的經濟增長速度。根據《重慶市化工行業三年振興規劃》，到2015年重慶市化工行業總產值將達到2000億元。由此本文設定2011-2015年重慶市化學工業總產值的年均增長率為23.0%，2015-2020年年均增長率降低到20.0%。與此不同的是，為了支持這種經濟的發展需求，三種情景分別設定了不同的能源消費增長和利用模式，具體描述如下。
表2情景定性描述表下載原表
表2情景定性描述表
3.3數據來源及處理過程
重慶市化工行業總產值和增加值現狀數據來自《重慶市統計年鑒》(2005-2012)，化工行業未來總產值數據來自《重慶市化工行業三年振興規劃》；行業內部結構現狀數據來自《重慶市化工行業統計公報》(2005-2010)；化工行業分能源品種能源消耗量數據來自《中國能源統計年鑒》(2005-2012)；各主要耗能產品產量數據來自《重慶市統計年鑒》(2005-2012)；各主要高耗能產品綜合能耗參照《中國化學工業年鑒》、《中國低碳發展報告2011~2012》、高耗能產品能耗限額標準(由國家標準化管理委員會制定和頒布)和《能效及可再生能源項目融資指導手冊(2008)》，各主要高耗能產品未來所采用的工藝比例和能源消耗參考《2050中國能源和碳排放報告》中的設置，不同的情景將設置不同的技術參數；各種一次能源的二氧化碳排放因子以及各主要耗能產品工業過程與產品使用的排放因子均來自《省級溫室氣體清單編制指南》，電力的二氧化碳排放因子參考中國國家發改委每年公布的“中國區域電網基準線排放因子的公告”，蒸汽的二氧化碳排放因子通過重慶市的能源平衡表間接計算得到，單位尿素吸收的二氧化碳量用尿素的碳含量(12/60)乘以二氧化碳與碳的轉換因子(44/12)得到。主要耗能產品的單價參照中國化工產品網的報價。
3.4結果分析
3.4.1絕對減排潛力
(1)行業總體排放情況
通過模擬計算，重慶市化工行業未來的二氧化碳排放量如下圖1所示。
圖1重慶化工行業各情景二氧化碳排放總量
圖1重慶化工行業各情景二氧化碳排放總量下載原圖
隨著石油化工的引進，未來重慶化工行業將進入一個飛速發展的階段。三個情景的二氧化碳排放總量都呈明顯的上升趨勢，但由于所采取的結構調整和技術改進措施不同，二氧化碳排放總量上升的幅度有所不同。
BAU情景中，由于精細化工比例不高，到2020年只為45%，技術進步率有限，二氧化碳排放上升幅度最大。2015年和2020年的二氧化碳排放量分別為2005年的7.5和13.3倍。
節能情景中，化工行業的精細化工比例相比BAU情景有所提高，到2020年達到50%，工藝設備的技術進步也更顯著。2015和2020年二氧化碳排放總量比BAU情景分別低492萬噸和1338萬噸。
低碳情景中，化工行業的精細化比例進一步提高，到2020年達到55%左右，主要耗能產品的技術水平達到或接近國際先進水平。2015年和2020年二氧化碳排放總量比BAU情景分別低985萬噸和2644萬噸。
(2)主要耗能產品排放情況
2005年，合成氨、燒堿、純堿、甲醇和鈦白粉這五種主要耗能產品合計的二氧化碳排放量占重慶市化工行業總體二氧化碳排放的46.5%。未來由于化工行業產品結構的調整，高能耗產品產出占化工行業的比例越來越低，加上化工行業工藝技術的改善，尤其對主要耗能產品進行的技術改造，使得主要耗能產品的二氧化碳排放量在重慶化工行業二氧化碳排放總量中所占的比重越來越低，見下圖2：
圖2八種主要耗能產品合計二氧化碳排放占化工行業總體比重
圖2八種主要耗能產品合計二氧化碳排放占化工行業總體比重下載原圖
BAU情景中，2015年八種主要耗能產品占化工行業總體二氧化碳排放的比重為29.7%，到2020年降低到18.4%。
節能情景中，2015年八種主要耗能產品占化工行業總體二氧化碳排放的比重降至26.2%，到2020年進一步降低到16.7%。
低碳情景中，2015年八種主要耗能產品占化工行業總體二氧化碳排放的比重為22.0%，到2020年進一步降低到15.2%。
雖然未來各情景主要耗能產品的二氧化碳排放占化工行業總體的比重有所下降，但仍在化工行業中占有重要的地位，未來在進行產品結構調整的同時，主要耗能產品的節能減排仍將是化工行業實現二氧化碳減排的重要方面。
3.4.2相對減排潛力
(1)行業總體相對減排潛力
重慶市化工行業未來的二氧化碳排放強度(萬元GDP二氧化碳排放量)如下圖3所示。
圖3重慶化工行業各情景二氧化碳排放強度
圖3重慶化工行業各情景二氧化碳排放強度下載原圖
與排放總量顯著上升形成鮮明對比的是，重慶化工行業的二氧化碳排放強度下降明顯。原因在于重慶化工行業在未來十年將進入一個飛速發展的階段，2020年重慶化工行業的增加值相比2005年將增加30倍。而由于對高耗能產品規模的控制，精細化工比例的大幅提高，化工行業內部結構得到不斷優化；同時由于化工行業的能效水平不斷提高，到2020年逐步接近或達到國際先進水平，使得三個情景中，2020年重慶化工行業的二氧化碳排放總量相比2005年分別只增加了13.3、11.6和9.9倍。從而導致三個情景化工行業的二氧化碳排放強度均有較大幅度的下降。各情景二氧化碳排放強度相比2005年降低幅度見下表3。
表3重慶化工行業各情景二氧化碳排放強度相比2005年降低百分比下載原表
表3重慶化工行業各情景二氧化碳排放強度相比2005年降低百分比
(2)主要耗能產品相對減排潛力
隨著節能減排技術的不斷改進和推廣，未來重慶市化工行業各主要耗能產品的單位二氧化碳排放量將不斷降低，由于篇幅有限，本文僅以合成氨為例進行分析。
重慶市合成氨均以天然氣為原料，2005年重慶市大型天然氣制合成氨的比重僅為3.8%。單位合成氨二氧化碳排放量為3.0噸。若扣除末端尿素固碳量，則2005年單位合成氨二氧化碳排放量為2.7噸。未來由于大型天然氣制合成氨所占比重越來越高，使得重慶市未來單位合成氨二氧化碳排放顯著降低，見下圖4和圖5。
圖4單位合成氨二氧化碳排放量
圖4單位合成氨二氧化碳排放量下載原圖
圖5單位合成氨二氧化碳凈排放量(去除尿素固碳)
圖5單位合成氨二氧化碳凈排放量(去除尿素固碳)下載原圖
BAU情景中，2015年大型天然氣制合成氨的比重達到50%，合成氨二氧化碳排放總量占化工行業總排放的6.7%，單位合成氨二氧化碳排放降低到2.2噸；2020年大型天然氣制合成氨的比重達到80%，合成氨二氧化碳排放只占化工行業總排放量的3.8%，單位合成氨二氧化碳排放進一步降低到1.8噸。
節能情景中，2015年大型天然氣制合成氨的比重達到60%，合成氨二氧化碳排放總量占化工行業總排放的5.3%，單位合成氨二氧化碳排放降低到2.0噸；2020年大型天然氣制合成氨的比重達到90%，合成氨二氧化碳排放總量占化工行業總排放的2.9%，單位合成氨二氧化碳排放進一步降低到1.6噸。若扣除末端尿素固碳量，2015年和2020年重慶市合成氨的二氧化碳排放量分別可減少117.3萬噸和146.7萬噸，單位合成氨二氧化碳排放分別降低到1.1噸和0.7噸。
低碳情景中，2015年大型天然氣制合成氨的比重達到70%，合成氨二氧化碳排放總量占化工行業總排放的3.8%，單位合成氨二氧化碳排放降低到1.8噸；2020年大型天然氣制合成氨的比重將達到100%，合成氨二氧化碳排放總量僅占化工行業總排放的2.3%，噸合成氨二氧化碳排放進一步降低到1.5噸。
4結語
碳標簽，也稱碳足跡。"碳足跡"來源于一個英語單詞"Carbon Footprint"，碳標簽(Carbon Labelling)是為了緩解氣候變化，減少溫室氣體(Greenhouse Gases，GHG)排放，推廣低碳排放技術，把商品在生產過程中所排放的溫室氣體排放量在產品標簽上用量化的指數標示出來，以標簽的形式告知消費者產品的碳信息。
工業革命以來，人類的經濟文化取得了前所未有的成績，但是人類的每一點進步都是建立在化石能源的高消耗、溫室氣體的高排放上的，具有高度的化石能源依賴性。眾所周知，化石能源利用過程中會產生大量的溫室氣體，尤其是二氧化碳。世界經濟發展的現狀警示我們環境已經是經濟發展的實質性制約因素。有消息稱我國將很快出臺《中國低碳產品認證管理辦法》。而在國外，低碳認證已有多年的發展歷史。在英國的超市內，貨架上的每件商品都有一個特殊的標簽，這個標簽顯示的是生產此種商品所消耗的二氧化碳數量。在一瓶易拉罐啤酒的外包裝上，可以清楚地看到每聽啤酒的碳消耗量是120克；一盒250毫升牛奶的排碳量是360克，這就是"碳標簽"。目前已經有德國、英國、日本、韓國等十幾個國家開展低碳產品認證，要求上市的產品上必須貼有"碳標簽"，即標明產品在生產、包裝和銷售過程中產生的二氧化碳排放量。
建立我國的碳標簽法律制度可以豐富和完善我國的環境標準。同時，建立我國碳標簽法律制度也具有法律、財政和實際操作上的可行性。
二、建立碳標簽法律制度的可行性分析
一項具體制度的實施必須要有法律依據和操作的可行性，下面將從法律依據、財政可行性和實踐操作可行性方面進行分析。
（一）建立碳標簽制度的法律依據
1、我國行政許可法第十二條規定"下列事項可以設定行政許可： （一）直接涉及國家安全、公共安全、經濟宏觀調控、生態環境保護以及直接關系人身健康、生命財產安全等特定活動，需要按照法定條件予以批準的事項； （四）直接關系公共安全、人身健康、生命財產安全的重要設備、設施、產品、物品，需要按照技術標準、技術規范，通過檢驗、檢測、檢疫等方式進行審定的事項；"
無人會否認環境對于人類生存的公共資源屬性，其對經濟社會發展的意義也是毋庸多言的。所以對影響公眾健康領域的產品實施碳標簽法律制度完全符合行政許可法規定的實施許可的范圍。
同時本法第十三條規定：本法第十二條所列事項，通過下列方式能夠予以規范的，可以不設行政許可：
（1）公民、法人或者其他組織能夠自主決定的；
（2）市場競爭機制能夠有效調節的；
（3）行業組織或者中介機構能夠自律管理的；
（4）行政機關采用事后監督等其他行政管理方式能夠解決的。
鑒于環境領域企業內部成本外部化的傾向，碳標簽法律制度的實施是無法通過市場自由配置和行業自律有效實施的，必須依賴強行性的法律制度，實施行政許可。
2、我國環境保護法第六條的規定" 一切單位和個人都有保護環境的義務，并有權對污染和破壞環境單位和個人進行檢舉和控告。"此項規定確定了在環境保護法領域上的公眾參與原則，即指公眾有權通過一定的程序和途徑參與一切與公眾環境權益相關的開發決策等活動之中，并有權受到相應的法律保護和救濟，以防止決策的盲目性，使得該項決策符合廣大公眾的切身利益和需要。政府有保障公民參與環境決策的義務，鑒于公民和企業環境信息的不對稱，實施碳標簽法律制度，是保障公民參與環境決策的有效途徑。
3、我國消費者權益保護法第八條規定"消費者享有知悉其購買、使用的商品或者接受的服務的真實情況的權利。消費者有權根據商品或者服務的不同情況，要求經營者提供商品的價格、產地、生產者、用途、性能、規格、等級、主要成份、生產日期、有效期限、檢驗合格證明、使用方法說明書、售后服務，或者服務的內容、規格、費用等有關情況。"此項規定確定了消費者的知情權，當然包括了環境知情權。當消費者選擇商品的時候，碳標簽標注的產品碳足跡信息將會是消費者知悉產品對環境影響的主要途徑，滿足其環境知情權。這將會影響消費者的理性選擇，進而通過市場競爭機制促進企業的低碳選擇。
（二）建立碳標簽法律制度的財政可行性分析
通過實施碳稅機制可以有效推進碳標簽法律制度。碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。它以環境保護為目的，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。碳稅通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產品，按其碳含量的比例征稅來實現減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。與總量控制和排放貿易等市場競爭為基礎的溫室氣體減排機制不同，征收碳稅只需要額外增加非常少的管理成本就可以實現。
（三）建立碳標簽法律制度的操作可行性分析
更多地強調市場效率配置有利一面的"自由市場環境主義"（Free Market Enviromentalism）已經無法有效解決企業外部成本問題。因為它忽略了一個問題，然而又是十分重要的問題，大氣是全體人類共有的資源，其產權的界定是相當困難的。所以，我們不能用產權界定的方式來代替庇古稅，在控制溫室氣體排放問題上，碳標簽有可能不是最好的但卻是比較有效的方式。
庇古稅較之產權界定雖然存在管理成本但不存在交易成本，更何況庇古稅雖說是政府的干預，但這種干預是一種宏觀干預，而非指令與控制式的干預。在中國的稅制中，與環境資源直接有關的稅種主要有資源稅、消費稅、城建稅、車船使用稅、固定資產投資方向稅等。從理論上說，庇古稅是優美的，但在具體實施中，卻橫阻著一道道的難題。其中，信息不對稱問題應為諸多難題中的難中之難。
通過實施碳標簽法律制度，以消費者的理性消費間接地促進企業進行低碳選擇，進而也可以碳標簽的標識使得企業和消費者進行有效和充分的產品碳信息溝通。
無論如何，在存在外部效應的情況下，市場均衡偏離帕累托最優，為達到帕累托最優，向溫室氣體排放者征收碳稅，使外部成本內部化，不失為解決大氣污染問題的重要途徑之一。
參考文獻：
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關鍵詞：園林植物；碳匯；潛力；建議；南昌
中圖分類號：S688．9；X173；X511 文獻標識碼：A 文章編號：0439－8114（2011）14－2909-03
The Potential of Increasing Carbon Sink and Policy Recommendations Carried Out
of Nanchang Garden Plants
LI Hua，CHEN Fei－ping
（College of Landscape Architecture and Arts， Jiangxi Agricultural University， Nanchang 330045， China）
Abstract： The garden plants played an important role in purifying urban air， reducing carbon dioxide， maintaining city living environment， balancing carbon and oxygen in the town through the absorption of carbon dioxide． Based on the analysis of carbon emissions and carbon absorption and the potential of increasing carbon sink of health and garden plants in Nanchang， recommendations of improving the ability of garden plants were mentioned．
Key words： garden plants； carbon sinks； potential； recommendations； Nanchang
目前關于增匯的研究多數集中在發現新碳匯方面，但是研究如何利用已有的碳匯提高其增匯能力同樣重要。作為城市生態環境重要組成部分的園林植物，同森林植被一樣，具有碳匯功能，跟森林等生態系統相比，園林植物的碳匯功能確實比較小，但是隨著城市化的發展及城市園林綠化水平的提高，園林植物的增匯空間日益增大。發展低碳經濟是大勢所趨，南昌市作為一個中部省會城市，被國家列為低碳城市試點之一。南昌市為了實現低碳城市的定位，本著新型工業化的核心戰略和新型城鎮化的發展戰略，提出了“低碳經濟、綠色發展、森林城鄉、花園南昌”的發展目標，就是要在產業發展的同時，營造一個適合老百姓安居樂業的居住與工作環境，使大家感覺到生活在一個天然氧吧里。南昌市從2009年開始，預計通過三年時間，把開發區打造成生態開發區；把高速公路、出口道路的路邊、街道、村莊和社區都進行綠化。通過花園城市的打造，挖掘園林植物的增匯潛力，從而讓我們的城鄉山更綠、水更清、天更藍，讓大家體驗到低碳經濟生態環境帶來的實惠。
1南昌市碳排放與碳吸收的平衡情況分析
南昌市作為一個中部省會城市，隨著城市化進程的加快、人口的快速增長、經濟社會的快速發展，必然帶來碳排放量的增加，這在一定程度上形成了城市的溫室效應。從區域碳排放的義務來要求，南昌市應不斷增加碳吸收或者碳減排量，力爭排放和吸收間的平衡，不增加區域外大環境的壓力，積極為全球、人類做出自身的貢獻。
從2009年9月起，南昌市啟動了為期一年的碳盤查項目。相關統計數據顯示，南昌市2009年的碳排放量約為2 500萬t，人均碳排放約5 t，主要排放來源包括工業、交通、建筑、農業、服務業、居民生活等方面，其中工業排放占71．1％，交通和居民生活排放分別占到了12.0％和10.0％。碳排放與區域經濟發展水平密切相關，根據南昌市的地理位置和經濟發展水平，未來仍有較大的經濟增長空間，這就意味著碳排放仍會增大，然而發展經濟與碳減排必須保持平衡［1］。
根據相關的統計，目前排放的二氧化碳，主要由植被（包括森林植被、園林植被、草地植被、農田植被、水生植被等）、土壤和水體所吸收，剩余部分進入大氣。
依照顧凱平等［2］的研究，森林碳匯量的估算公式為：
式中，C為碳匯量，V為某一森林類型的森林蓄積量，D是樹干密度，R是樹干生物量占喬木層生物量的比例，Ci是植物中的含碳率，T是碳元素分子質量在二氧化碳分子質量中所占的比例（通常為3／11），i為樹種［2］。同理，城市園林植物也可使用此公式，將南昌市所有園林樹種的碳匯量匯總，就可以得到南昌市園林植物的碳匯量。
根據文獻［3］，南昌市森林資源年吸收的二氧化碳量約為700萬t，園林植物吸收的二氧化碳量為4萬t，按照方精云等［4］的研究，森林得到的凈碳效率平均約為0．5，估計每年南昌市森林、園林植物一共可以吸收排放的二氧化碳1 400萬t，占南昌市總排放量的56％。因此南昌市一半左右的二氧化碳被森林、園林植物吸收，這對南昌市的區域碳平衡將發揮著相當重要的作用，特別是隨著南昌市“林業產權制度改革”、“一大四小”等工程的開展，這種作用還將越來越突出，增匯潛力越來越大。
2南昌市園林綠地增匯潛力分析
城市園林植物是南昌市碳吸收的重要載體，是本區域主要的碳匯之一，特別是隨著“低碳經濟、綠色發展、森林城鄉、花園南昌”的提出，城市園林綠地的碳匯功能日益突出。因此改善傳統的園林綠化建設模式和經營方式，將提高城市園林植物的增匯能力。
2．1提高城市綠化率，增加碳匯
南昌市城區綠化率為33．1％，全市森林覆蓋率為17％。目前南昌市公園綠地不多，較大的公園有八一公園、人民公園、孺子亭公園、象湖公園、玉帶河公園、青山湖公園、贛江市民公園等。由于歷史或習慣的原因，市內多數街道狹窄，缺少綠化。擴大南昌公園綠地面積尚有較大空間。因此，南昌市園林植物年均碳匯量將會得到較大提高。
2．2提高園林植物碳存量，增加碳匯
全球森林植被的碳儲量密度為71．5 t／hm2；我國森林植被的碳儲量密度為70．3 t/hm2，而園林植被碳儲量密度更低［5］。因此，通過合理調整結構，強化經營管理，園林植被的碳儲量和固碳能力還有較大的提升空間，增匯的潛力很大。
2．3選擇高碳儲量植物，增加碳匯
根據相關研究［5］，園林植物含碳率是常綠植物大于落葉植物、喬木類大于灌木類；按類型分的含碳率排序為常綠喬木、綠籬色塊、落葉灌木、落葉喬木、月季、竹子、宿根花卉；按樹種分則含碳率排序為油松、檜柏、國槐、珍珠梅、連翹、榆葉梅、側柏、紫葉李、白蠟、碧桃、丁香、金銀花、月季、欒樹、棣棠、黃楊、懸鈴木、銀杏、垂柳、竹子、絲蘭；在植株部位上，含碳率大小排序為：葉、干、枝、根、皮。因此在園林植物的選擇上，可以多引種栽植常綠喬木等高碳儲植物。
2．4改變傳統營造、養護和管理模式，增加碳匯
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綠化植物具有觀賞、遮陽、防塵、隔音、凈化空氣和保持水土等諸多生態功能，但當前的城市綠地建設中普遍存在重視觀賞功能、忽略其他生態功能的現象。綠化建設的植物種植選擇應以改善生態環境為主，不宜大量使用熱帶樹種、整形色帶和冷季型觀賞草坪等低碳儲植物；要以植物為主體，減少景點裝飾、廣場、園林建筑小品等非綠色占地面積，增加環境中的植物綠量；進行種植設計時，應對各種大小喬木、灌木、藤本植物、草本等地被植物進行科學的有機組合，盡量使各種形態不同、習性各異的園林植物合理搭配，形成復合結構的多層人工植物群落。這樣可以有效地增加城市綠地植物的選用量，提高綠地單位面積園林植物的量值，從而發揮城市園林植物在碳匯方面的功能。
3提高園林植物增匯能力的建議
提高森林的增匯能力，實現南昌市低碳城市的發展目標，需要做大量持續艱苦的工作，必須從規劃、管理、制度、法律和技術多層面加以落實。
3．1提高意識，加強管理
加強林業碳匯知識的宣傳工作，提高全民綠化意識、低碳意識，明確低碳城市的意義，強調全民參與，促進市民共建；重要綠地建設應向社會公示，做好科學規劃，實行目標責任制，分工分片、分類管理保護，使規劃落到實處；鼓勵市民自覺愛護綠地，做好庭院、陽臺、屋頂等環境的綠化，對先進單位與個人要給予及時的表揚或獎勵。
3．2健全法規，全民參與
加強城市園林建設的立法工作；對無視規劃、侵占綠地和破壞綠地的行為應依照法律法規實施處罰。
3．3重視科研，普及技術
低碳城市的實現，是一個不斷發展的新課題，需要各級科研部門、大專院校積極參與，政府需要增加這方面的科技投入，加強基礎理論研究。同時加強科技合作，建立和完善園林科研管理體系，推廣應用先進技術，促進科研與生產的良性循環。
3．4科學養護，提高質量
應依據植物生理學、生態學原理，遵循植物群落生長規律，通過管護，形成符合種植設計意圖、各層次植物各得其所、互惠互利、層次分明、色彩調和、外貌構成合理、穩定、生態效益顯著、碳匯效益最佳的復合結構的多層混交植物群落［6］；通過強化對園林綠地的有效管理，有效控制園林火災和病蟲害發生頻率與影響范圍，以減少碳排放。
3．5增加投資，確保實效
由政府投資或由市場經濟渠道進行投資，逐步增加對園林綠化的投入力度，每年從城市建設資金中提取一定比例作為園林建設費用；按照受益者負擔的原則，在確定城市土地批租、轉讓土地時，應考慮綠地的綜合效益，將其所帶來的土地增值部分返回到園林建設中去。
參考文獻：
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隨著全球變暖,世界范圍內關于減少溫室氣體排放的法規要求也日益嚴格。針對二氧化碳排放問題的很多機會存在于供應鏈管理之中,這迫使公司尋找新的方法來進行有效的碳管理。
麥肯錫的分析表明,對于消費品生產商、高科技公司和其它制造商來說,一家企業40%-60%的碳足跡存在于其供應鏈的上游――從原材料、運輸和包裝到生產過程中消耗的能源。而對零售商來說,這一數字可達到80%。因此,任何重大的碳減排行動都需要與供應鏈伙伴進行合作。首先要全面了解與產品有關的排放情況,然后系統地分析減排機會。
也許結果令人吃驚,許多減排機會并不意味著增加產品生命周期的凈成本――通過降低能耗或原材料用量,前期投資的回報將會超過支出。但在其它領域,如物流和產品設計(包括產品的規格和功能設計),則需要在排放與盈利能力之間進行權衡。富有遠見的企業正在將這些結論作為培育供應商的機會,例如,將自己在生產、采購和研發(以及提高能效)領域的最佳實踐傳授給重要的供應商。這除了可以幫助供應商從供應鏈中減少更多的碳排放,還為企業進一步降低成本、提高運營績效提供了機會。
有遠見的企業家在建立可持續發展戰略之前,不得不考慮一個問題:如何在降低成本與提高服務水平的同時,最大程度地降低碳排放。
碳排放走進供應鏈管理
統計表明,全球貿易量在過去十年中增加了一倍以上,達到同期全球國民生產總值(GDP)增長率的六倍。相對廉價的能源助長了這一現象,而由此帶來的氣候變化則被放到了次要地位。
據估計,每排放一噸二氧化碳帶來的經濟破壞約85美元,而據估算,2030年全球二氧化碳排放量將逾400億噸!因此,限制溫室氣體排放和實行“有價排放”政策變得很有必要。事實上,在歐盟排放交易體系(EU ETS)之下,一些行業已經實行了這樣的措施。類似計劃在美國各州和全球其它主要工業經濟體也正出臺。隨后的發展趨勢是公司將為排放的二氧化碳付費。由于全球化的影響,可以肯定的是,這些政策將促使全球范圍內的企業改變其供應鏈運作方式。
這個預言或許并不是杞人憂天:上個世紀的普遍做法――例如長途空運、小批量、準時概念以及在環保標準要求較低的國家進行能源密集型生產等,將在經濟和政治上被否定。減少供應鏈中的“碳足跡”將成為企業的一項不能回避的義務。
IBM中國研究院院長李實恭博士說:“公司的選擇要么是采取拖延策略,要么是迎接氣候變化的挑戰,將其作為重組供應鏈以實現經濟和環境收益的一個契機。”馬上采取行動的公司獲得的好處,不僅僅是企業可持續的總體增長,與那些等待最終法律規范出臺的公司相比,他們還將獲得不斷增長的“良知消費者”(ethical consumer)、市場的“認知份額”(mindshare)以及吸引和留住對社會責任有強烈認同感的頂尖人才。
經濟因素一直在吸引利益相關者的眼球,與此同時,社會責任感被更多的企業提上戰略地位。目前,全球領先的企業正在推動供應商履行環保責任,如沃爾瑪、寶潔、聯合利華、雀巢等。他們已經認識到環境風險對運營的潛在影響以及品牌形象的重要性。他們建立的社會責任體系標準,遠遠高于大部分國家所制定的環保政策。正如IBM商業價值研究院在2008年公司社會責任調查中所揭示的,現如今的公司中有三分之一被其業務伙伴要求采用或制訂新的碳管理標準。
隨著全球經濟體之間關系的日益密切,供應鏈作為紐帶正發揮越來越重要的作用。控制供應鏈上的碳排放,已經變得與控制污染一樣重要。
過去,容易引起人們注意的環境污染通常來自重工業等領域,比如污水、廢氣以及工業垃圾等,因為它們的影響顯而易見。現在,知識性、服務型或者技術型的公司正在成為環保者眼中的重點改造對象,資源的使用效率和能耗正在成為此類企業污染環境的最大困擾。人為減少能耗并非不可能,例如,投資于低碳排放設施和節能設備,使用環保系列的材料、提高輪船使用效率、減慢穿行速度以減少油耗等等。全球已經有不少成功的經驗可以借鑒。加拿大紙漿和造紙公司(Catalyst Paper Corporation)利用其自有的副產品(生物能源)來提供運行動力,它還從排放物中回收的熱能來保溫處理水,進一步減少其碳排放。通過提高效率和改用天然氣,該公司自1990年以來使其溫室氣體排放減少了70%,能源使用減少了21%。單是在2005年和2006年,公司就通過減少燃料消耗2%,實現節約440萬美元。
擁有遠見的跨國企業下決心控制供應鏈碳排放的驅動因素中,至關重要一條就是:控制碳排放與企業傳統的經營目標――成本、服務和質量不相違背,而是完全一致的。減少碳排放,意味著能源消耗的降低以及供應鏈效率的提高。不僅如此,IBM商業價值研究院的供應鏈管理研究負責人Karen Butner認為,將減少碳排放的目標融入整體供應鏈管理戰略,公司可以減少其環境排放物中的“碳足跡”,提升品牌形象和競爭優勢。
新觀點認為:在經濟全球化時代,先進的企業責任理念和實踐已成為企業的核心競爭力。企業積極承擔社會責任不但不會阻礙、反而會促進企業發展,社會責任競爭力已經成為企業國際競爭力和核心競爭力的新的重要體現。
更深的綠
2009年7月22日,在綠色和平組織的步步緊逼之下,耐克公司公布了一項新的氣候變化計劃――在巴西,對其鞋類所用皮革的產地和供應商進行限制。耐克官方聲明指出,如果皮革供應商不能在2010年7月1日之前建立起產品在地理上的可追溯性,它們將被排除在耐克的供應體系之外。這項計劃的目標是保護全球最后的熱帶雨林――亞馬遜。
耐克鞋和熱帶雨林,是不是感覺有點風馬牛不相及。不過,只要看一下綠色和平組織在最新報告《被“屠宰”的亞馬遜》公布的調查結果,就會知道它們的關聯到底有多緊密:
每年,有1720000公頃的亞馬遜熱帶雨林毀于巴西牧牛業,相當于每2秒鐘,就有1000平方米的森林被毀滅。
牧牛業是世界上最大的毀林驅動力之一,因為牧牛業被砍伐掉的森林,占亞馬遜總砍伐量的14%。而毀林導致了全球約20%的溫室氣體排放,比全球所有交通系統的排放量總和還要高。
牧牛業是巴西最大的二氧化碳排放來源。自1970年以來,五分之一的亞馬遜雨林已經消失。而巴西已經成為全球第四大溫室氣體排放國。
并不是耐克直接造成了對亞馬遜的破壞。耐克在巴西當地的三家皮革供應商―――Bertin公司、JBS公司和Marfrig公司才是毀林放牧的元兇。一位負責調查毀林事件的巴西檢察官說:“我們知道,亞馬遜森林砍伐的最大推動力就是養牛業”。在地理上,巴西北部并不像南部那樣廣布草原。但在利益的驅使下,一些商人野蠻地將森林改造成草原。由于政府部門疏于監管,這些原本是森林的土地開發成本極低,而且,出售木材還會為帶來額外的收入。
不過,作為整條供應鏈的鏈主,像耐克這樣的跨國公司難脫責任。正是由于他們提供的訂單,使得這些本地的不法供應商成長起來并獲得利潤。自從幾年前的“血汗工廠”事件和“蘇丹紅”事件之后,人們已經接受了關于供應鏈社會責任的基本規則――即跨國公司在利用本土化降低采購成本的同時,也必須承擔起供應鏈上游的社會責任。20世紀90年代,跨國公司利用全球化迅速占據了全球供應鏈上的強勢。供應鏈上游任何一個參與者能夠從中獲利,都是因為跨國公司提供的購買機會。它們對一個產業的影響,往往比消費者或法規來得更直接、更強大。正是因為跨國公司獲得了額外的話語權和利益,因此,在企業公民理論下,他們必須承擔額外的責任。這種責任的大小不應當與企業規模相匹配,而是與其在制定行業游戲規則中的話語權相匹配。如果那些在供應鏈中處于弱勢地位的供應商不承擔社會責任,跨國公司就必須接替這份責任。
碳管理上的“跨界合作”
毫無疑問,低碳是今年的熱門詞匯之一,甚至有人稱2010年為“綠色低碳年”。
2009年Gartner的一份報告指出,IT產業自身的碳排放占全球碳排放的2%。在這新一輪的綠色浪潮中,向來以變革創新形象出現的IT業,該如何行動?溯游而上打造一條綠色供應鏈,將是一個必然的解決方案。
不久前,B2B電子商務方案供應商GXS和全球供應鏈協會在上海聯合了首個中國綠色供應鏈調查報告。該調查的時間為2009年第四季度,共有包括IT行業高層在內的145名各行業受訪者參與調查,結果喜憂參半。
喜的是有47%的企業表示有計劃在未來2年內實施綠色供應鏈管理,“綠色供應鏈管理直接關系企業的成本節約和效率提高”已經獲得相當高的認知度。憂的是,目前高效率的綠色供應鏈沒有被廣泛采用,成本過高和實施復雜性是最大障礙。
如今,更多地企業已經認識到,全球化視角下未來市場的競爭,不再是企業間的單體競爭,而是供應鏈間的整體競爭。一些知名品牌,已經率先垂范,將綠色供應鏈的管理提升到企業的戰略高度。
全程低碳是可口可樂供應鏈管理理念。1998年以后,可口可樂開始了全方位的供應鏈低碳改造。首先是收縮供應鏈。可口可樂絕大部分飲料的生產、銷售、消費都在同一地區內完成,通過減少空跑和引進生物柴油技術,既節約燃料又降低排放。
可口可樂注重與上游供應商合作,推廣創新技術、使用環保材料,降低碳排放。引進先進技術后,可口可樂8盎司玻璃瓶的重量減輕了近60%,2升PET塑料瓶和20盎司玻璃瓶也分別減輕了30%和20%多。此外,可口可樂公司著手推行的一項可持續制冷計劃,向經銷商推廣不含氫氟碳化物絕緣體的新制冷設備,使冰柜節能效率得到極大提高。
摩托羅拉對綠色供應鏈的管理同樣堅持不懈創新。除嚴格的供應商行為準則之外,摩托羅拉還利用與全球電子可持續發展倡議組織聯合制定的自評估調查問卷,和針對特定風險的詳盡的現場審計,監督供應商遵守標準。僅2009年,摩托羅拉就開展了40次現場審計。此外,摩托羅拉還通過與一級供應商(直接向其購買產品和服務的供應商)簽署協議,明確規定要求一級供應商要對其二級供應商進行責任監督,這樣層層監督,以達到對整個供應鏈的綠色管理。
通用汽車對綠色供應鏈的管理更是深入到具體操作層面。通過與供應商的溝通,制定改進方案,以便供應鏈的每一個環節都有針對性地進行生產改進,從而打造節能環保的效果。據悉,通用汽車的改進方案共分為兩類,一類是通用方案,包括原材料節約、能越節約、水資源節約、過程控制、設備更換、包裝改進、鍋爐除塵等措施;另一類是供應商的獨有改進方案。每一項措施都用大量詳細的案例進行解讀,方便供應商理解和采用,綠色供應鏈的管理成效顯著。
理論上,生命周期碳評估用于制定減少供應鏈碳排放的綜合方案。但是在實踐中,端到端的生命周期評估經常是一項耗時和代價不菲的任務。把焦點放在供應鏈伙伴間一些關鍵的協同步驟上,這一方案能夠取得相對較快的切實效果,并可能獲得高于單一參與者所能獲得的投資回報。
關鍵詞：經濟增長率 碳排放增長率 技術進步
研究背景
我國在2009年3月了《2009中國可持續發展戰略報告》，提出了到2020年單位GDP的CO2排放量比2005年下降40%-50%的目標。設要完成的目標為n，即有下式：
（1）
對（1）式變形得：
（2）
（2）式反映的是以2005為基期的碳排放的定期增長率與經濟的定基增長率之間的關系，由于我國是發展中國家，在降低碳排放的過程中，還要繼續保持經濟的增長，而目前階段我國經濟的增長必然會帶動碳排放量的增加，對這一命題很多學者研究我國經濟增長與碳排放量的關系中已得到確定（徐國泉、劉則淵，2006；楊子暉，2011；林伯強、蔣竺均，2009），因此為了實現上述目標，需注重經濟與碳排放量增長速度的關系。此外還要考慮影響這二者的主要因素—技術進步，大量的研究表明，技術進步可以通過各種途徑降低碳排放量，是碳排放負向驅動力的主要因素（申萌、李凱杰等，2012；李國志、李宗植，2010；莊貴陽，2007；何建坤，2009；徐匡迪，2011；魏巍賢、楊芳，2010），而技術進步無論作為外生因素，還是內生因素，對經濟的持續增長都起著關鍵性的作用。鑒于此，本文嘗試分析我國碳排放增長率與經濟增長率和技術進步的關系。
理論模型
碳排放來源于能源的消費，而能源的消費又促進了經濟增長，因此本文將能源作為經濟增長的生產要素， 假定i地區在t時間的C-D生產函數為：
Yit=AitγKitαLitβEitλ （3）
其中Y為產出，K為資本存量，L為勞動投入量，E為能源投入量，A為技術系數。參數α、β、γ、λ分別為資本、勞動、技術和能源的產出彈性。用p表示產品價格，根據廠商利潤最大化原則，勞動的邊際產品價值等于工資w，資本的邊際產品價值等于資本的成本r，能源的邊際產品價值等于能源價格指數e，即：
（4）
（5）
（6）
由（4）、（5）、（6）式可以得到和，將其帶入（3）式可得： （7）
將（7）式進行整理，得到能源消費的基本模型為：
（8）
其中，，。CO2排放量=cE，其中c是能源的碳排放系數，一般情況下為常數，因此（8）式可以寫成下式：
（9）
（9）式兩邊同時對時間t求導，得到增長率的方程如下：
（10）
（10）式反映的是碳排放增長率由經濟增長率與技術進步所決定的，基于研究背景中所關心的重點和取對數盡可能的消除異方差，并考慮到其它影響碳排放增長率的隨機因素，本文用以下方程進行分析：
（11）
本文中碳排放和經濟的增長率分別用c_ch、gdp_ch表示，技術進步用tfp_ch來表示，則（11）式變為：
（12）
指標的計算及數據處理說明
技術進步指標的計算用考慮能源要素投入的全要素生產率來表示，選取基于動態非參數前沿生產面的DEA-Malmquist方法來測算全要素生產率。要素投入用各地區資本存量、從業人口數量和能源消費量來表示，產出用經過價格指數平減的地區GDP表示。資本存量借鑒張軍等（2004）采用的永續盤存法進行估算，全要素生產率的計算結果如表1所示。
IPCC的CO2排放量的計算公式為，Q為碳排放量；Fi是燃料i消費量；Fi表示某化石能源的燃消耗量，計算公式為：Fi=火力發電量+供熱量+終端消費量-用作原料量，其中i表示能源消費種類。包括原煤、洗精煤、其他洗煤、型煤、焦炭、焦爐煤氣、其他煤氣、原油、汽油、煤油、柴油、燃料油、液化石油氣、煉廠干氣、天然氣、其他石油制品、其他焦化產品共17種。分別對應的碳排放系數為：1.978、2.491、1.329、1.550、3.044、7.978、7.978、3.067、2.985、3.08、3.159、3.235、3.165、2.651、21.84、2.76、3.044，單位為：萬噸/萬噸或萬噸/億立方米。EFi是燃料i的二氧化碳排放系數。
本文經濟增長率與碳排放增長率用以2000年為基期的定基增長率來表示，此外技術進步是個逐漸累積的過程，因此，同樣采用以2000年為基期進行處理，本文的數據來源于《中國統計年鑒》和《中國能源統計年鑒》。
長期協整分析
（一）面板單位根檢驗
為了避免面板數據模型估計中出現“虛假回歸問題”，確保估計結果的有效性，必須對各面板數據的平穩性進行檢驗。文中采用五種單位根檢驗方法（LLC檢驗、IPS檢驗、Breitung檢驗、FisherADF這PP檢驗和Hadri檢驗）對lngdp_ch、lnc_ch、lntfp_ch進行單位根檢驗。
由表2可知，對lngdp_ch、lntfp_ch和lnc_ch的水平值檢驗時，在多數檢驗方法下，不能完全拒絕“存在單位根”的原假設（5%顯著水平），表示這三個變量是非平穩的；對它們的一階差分變量進行單位根檢驗時，各個變量均顯著地拒絕“存在單位根”的原假設。因此可以認為lngdp_ch、lntfp_ch和lnc_ch都是一階單整序列。
（二）面板協整檢驗
Kao（1999）、Kao and Chiang（2000）利用推廣的DF和ADF檢驗提出了檢驗面板協整的方法，其零假設是沒有協整關系；Pedroni（1999）在零假設是動態多元面板回歸中沒有協整關系的條件下給出了七種基于殘差的面板協整檢驗方法，本文采用Pedroni檢驗和Kao檢驗。
由表3可知，盡管Pedroni檢驗中沒有通過Panel rho- statistic和Group rho- statistic檢驗，但其它的檢驗全部通過，并且在T
（三） 協整方程及結果分析
通過Wald F檢驗、LM檢驗和Hausman檢驗，均拒絕原假設，表示應選擇固定效應模型，因此協整方程如下式：
lnc_ch=0.8037* lngdp_ch-0.5078 lntfp_ch
（0.033） （0.151）
+0.0418 （13）
（0.013）
[24.750***] [-3.360***] [3.110***]
小括號內為聚類穩健的標準差，中括號內為z統計量的值，表明各變量協整關系顯著。從協整方程（13）式可得，經濟增長率和技術進步每提高1個單位，碳排放增長率分別提高0.8037和-0.5078個單位，表明在經濟持續、快速增長的前提下，我國的碳排放量一定會增加，但經濟與碳排放哪一個增加得快取決于技術的進步。就《2009中國可持續發展戰略報告》中所提的目標而言，假設經濟增長率保持在8%水平上，要實現下降40%的目標，就要求每年碳排放的增長率至多為4.38%。根據協整方程，當gdp_ch等于217.22%時，不考慮技術進步，碳排放增長率為194.49%，即平均每年碳排放增長7.47%，大于4.38%水平。因此為了實現這一目標，技術進步增長率相對2005年應等于或大于452.82%，即平均每年至少增長12.07%。
短期動態分析
（一）Granger因果關系分析
lngdp_ch、lnc_ch和lntfp_ch之間存在協整關系，所以至少存在單向的因果關系，將lnc_ch、lngdp_ch和lntfp_ch寫成如下的面板誤差修正模型：
（14）
（15）
（14）式和（15）式中，表示一階差分運算，ECMi，t-1表示長期均衡誤差，本文取k=1得到兩個方程的估計結果如表4所示。
由表4可知，λ1和λ2在1%水平上顯著不為零且為負，說明反向誤差修正機制成立和技術進步與經濟增長率的變動是碳排放增長率長期變動的Granger原因；γ4j在1%的水平上顯著也不為零，說明經濟增長率的變動是碳排放增長率短期變動的Granger原因。γ2j雖然不為零，但并不顯著，說明技術進步在短期對碳排放增長率的影響不一致，通過下面的分析，將闡明這一短期影響。
（二）面板向量自回歸（Panel VAR）模型
面板向量自回歸（Panel VAR）模型可以寫成：。
其中Vi，t是一個包含所有內生變量的向量，本文選用（lnc_ch，lngdp_ch， lntfp_ch）。ηj表示個體效應，φi表示時間效應，εi，t是被假設為服從正態分布的隨機擾動，結合以上對面板模型選擇的檢驗結果，本文考慮個體效應，但不考慮時間效應。Panel VAR模型識別的條件是T>2m+3，其中T是選取的時間長度，m是滯后階數。對于滯后階數的選擇，本文參考脈沖響應函數圖是否收斂來選擇，經過不斷修正，選擇滯后階數為1階，因此T=10也滿足Panel VAR模型的識別條件。Panel VAR模型脈沖響應分析使用蒙特卡洛實驗生成脈沖響應誤差，設置蒙特卡洛實驗重復500次，得到如圖1所示的脈沖響應函數圖。
由圖1可知，經濟增長率一個標準差的沖擊對碳排放增長率當期沒有影響，進而逐漸增大，在第1期到達最大值，且第2期與第1期的水平相近，第2期之后，逐漸減少，在第6期后趨于平穩。因此經濟增長率對碳排放增長率的影響是滯后的，當年經濟增長率的提高并不能引起當年碳排放增長率的提高。這是因為低耗能和低強度的產業對我國經濟的貢獻越來越大。2000-2010年，我國第三產業和第二產業的能源強度平均為0.28和5.56，而第三產業和第二產業占GDP的比重平均每年的增長率為16.2%和15.5%。因此第三產業對經濟增長率的貢獻要大于第二產業且第三產業的能源強度要遠小于第二產業，所以當年經濟增長率的提高并不能顯著地引起當年碳排放增長率的增高，但無論如何，下一年的GDP要高于當期的，需要更多的能源，因此碳排放增長率也增加。
技術進步對碳排放增長率一個標準差的沖擊在當期沒有影響，在第1期達到最小值，且為負值，以后逐漸增大，在第3期等于0，繼而轉為正，且趨于平穩，說明我國短期內，技術進步對碳排放的影響不一致，在前3期的影響為負，而在3期之后影響為正，即技術進步對碳排放在短期中存在“回彈效應”，這與很多作者的研究結論相同（徐士元，2009；王群偉、周德群等，2009；周勇、林源源，2007）。但技術進步對碳排放的正驅動比較小，連續的技術進步對碳排放增長率的負沖擊效應大于正的效應，因此在長期中，技術進步對碳排放增長率有抑制作用，這與協整方程得出的結論一致。
技術進步對經濟增長率一個標準差的沖擊在當期和第1期都為0，之后逐漸增加，在第3期達最大值，且在略低于最大值的水平上趨于穩定。技術進步是個累積的過程，由于我國處于改革開放轉型時期，主要還是以粗放式的經濟增長方式為主，當期的技術進步對經濟增長率的影響并不是明顯，但隨著技術水平的不斷提高，技術累積的程度越高，技術進步對經濟增長率的影響增加。這與技術進步對碳排放增長率的影響不一致，技術進步對碳排放增長率的負驅動在第1期就達到最小值，要快于技術進步對經濟增長率的影響，因此可以抑制碳排放的增長率。此外這也解釋了技術進步對碳排放增長率為什么在第3期后趨于正，是因為在第3期之后，技術進步提高了經濟增長率，經濟的增長需要消費更多的能源，從而碳排放增長率也相應地提高，即“回彈效應”。
結論
本文通過分析《2009中國可持續發展戰略報告》所提出的2020年單位GDP的CO2排放量比2005年下降40%-50%的目標，將實現這一目標的關鍵點著眼于經濟增長速度與碳排放量增加速度的關系上。此外考慮影響這兩者的一個“工具”，即技術進步。通過理論模型的推導，建立這三者的面板數據模型，分別從長期是否協整，如果協整，短期如何波動的思路分析了這三者的關系，得出以下結論：碳排放增長率、經濟增長率和技術進步存在長期的協整關系，經濟增長率變動1個單位，碳排放增長率變動0.8037個單位，技術進步變動1個單位，碳排放增長率變動-0.5078個單位，因此從長期而言，提高技術進步可以有效地降低碳排放。就短期而言，經濟增長率的變動是碳排放增長率變動的Granger原因，經濟增長率對碳排放增長率的影響是“滯后”的。而技術進步不是碳排放增長率變動的Granger原因，通過分析脈沖響應函數可知，是因為技術進步對碳排放增長率的影響存在“回彈效應”，在預期的第1-2期為負，但在第3期之后變為正，而且持續的時間比較長。此外，分析得出，技術進步在預測的第1-3期對碳排放增長率的負影響要大于對經濟增長率的正影響，因此，即使“回彈效應”的存在，不斷的技術進步沖擊還是可以降低碳排放的增長率，這就反映在長期的協整方程中。
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關鍵詞:低碳經濟;發展;稅收政策
中圖分類號:F810.422文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)28-0196-04
一、中國現行稅制中有關低碳經濟的稅收政策及其效應評析
(一)專門的碳稅缺位,限制了低碳經濟的發展
碳稅是針對二氧化碳排放所征收的稅,其以環境保護為目的,通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖的速度。目前,中國缺少針對污染、破壞環境的行為或產品課征的專門性碳稅。碳稅應在環境保護稅收制度中處于主體地位,它的缺位限制了稅收對污染、破壞環境行為的調控力度,也難以形成專門用于發展低碳經濟的稅收收入來源,弱化了稅收的環境保護作用。碳稅的缺乏使得中國距離完善的發展低碳經濟稅收體系還比較遙遠。
(二)現行降碳稅收政策調節力度不夠且缺乏協調配合
1.資源稅存在的問題。(1)資源稅征收面過窄。資源稅的征收范圍主要局限于不可再生的礦藏品,對大部分非礦藏品資源沒有征稅,征收范圍仍大大小于世界其他國家資源稅的征收范圍,許多重要的自然資源,如森林、草原、海洋、名貴中藥材、淡水資源等,未列入征稅范圍,不利于對自然資源的全面保護。這使非稅資源的價格由于不含稅收的因素而明顯偏低,以非應稅資源為主要原料的下游產品的價格也偏低,從而導致企業對非應稅資源及其下游產品的需求畸形增長,使自然資源遭受嚴重的掠奪性開發,造成資源配置不合理,影響可持續發展。(2)資源稅的計稅依據不合理。目前,中國資源稅的計稅依據是:納稅人開采和生產應稅產品銷售的,以銷售量為課稅依據;納稅人開采和生產應稅產品自用的,以自用量為課稅依據。這使企業對開采而未銷售或自用而積壓的資源不需要付出任何稅收代價,變相鼓勵了企業對資源的過渡開采,造成大量資源的積壓和浪費。(3)資源稅的單位稅額過低,只是部分地反映了資源的級差收入,這也使應稅資源的市場價格不能反映其內在價值,造成資源的過度使用。
2.消費稅暴露的缺陷。中國消費稅設立之初并沒有考慮這些消費產生的環境外部成本,但在統一征收增值稅的基礎上對這些產品另征一道消費稅確實體現了限制污染的稅收意圖。特別是對含鉛與不含鉛汽油實行差別稅率以及對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%消費稅等,則更是保護環境有力的稅收措施。2009年實施的燃油稅改革理順了成品油的價格關系,使價格變動直接傳導到最終消費者,充分發揮價稅杠桿調節供求、促進資源節約的作用。但是,消費稅征稅對象限于五大類、十四個稅目的消費品,其中與環境有關的僅有八種,課稅范圍過窄,一些容易給環境帶來污染的消費品沒有列入征稅范圍,如電池、氟利昂、化肥、一次性產品(簡易相機、剃刀、飲料容器、塑料袋)以及煤炭等,這對環境的保護也是極其不利的。
3.城市維護建設稅作用還沒有完全發揮。盡管每年征收的該項稅額僅占年稅收收入的4%左右,但由于該稅具有專款專用的特點,已經成為城市環境基礎設施投資的一項重要資金來源、對改善城市大氣和水的環境質量具有特別重要的意義,是一項綠色稅收,但它在環境保護方面的潛力還有待進一步挖掘。中國城市維護建設稅是以增值稅、消費稅和營業稅實繳稅額為計稅依據,專門為城市維護建設(包括環境治理)而征收的一種地方稅。稅款具有專款專用的特點,但此稅主要依賴于上述三稅,稅基不穩定。若三稅減免,必然減少城市維護建設稅,也必然使園林綠化、環境衛生等資金減少。
4.車船稅的設計沒有考慮污染程度且份額小。自2007年開始,中國對原來的車船使用稅和車船使用牌照稅進行了改革,開征了新的車船稅,加大了對車船的稅收調節力度。車船稅中規定,機動車船主要按輛或載重噸位征收,對車輛對環境的損害程度則未予考慮,納稅人的稅收負擔與車輛對環境污染程度毫無關系。此外,由于車船使用稅征收額度較輕,實際中很難利用該稅種來緩解交通的擁擠和減輕大氣污染,而更多地需要采用交通管制手段。
總之,現行涉及低碳經濟的稅種大都存在征收范圍過窄、條款粗糙、稅額設置不合理、環保意義不突出等問題。而且資源稅、消費稅、車船稅等帶有環境保護性質的稅收條款,各自獨立、互不銜接,難以形成合力進而系統地調控環境問題。
(三)發展低碳經濟的稅收優惠政策有待完善
中國現行稅制中已包含一些有利于發展低碳經濟的稅收優惠政策,但這些政策多數限于直接的稅收減免,沒有充分利用加速折舊等間接優惠政策,形式過于單一,對環保科技進步與創新的優惠不足,而且這些優惠政策過于零散,沒有形成一定的體系,相互之間的協調配合較差,作用難以充分發揮。另外,一些稅收優惠政策客觀上產生不利于環境保護的后果,抵消其他稅種的環保功能。如對生產金、銀產品的銷售收入免征增值稅的規定,在一定程度上支持了對金、銀礦源的無度開采,加劇了資源的破壞與環境污染;對農膜、農藥特別是劇毒農藥免征增值稅規定,對土壤和水資源產生不良影響。因此,要使發展低碳經濟稅制真正產生積極的效果,必須從整體上制定協調統一的低碳經濟稅制。
二、中國發展低碳經濟的稅收政策選擇
中國經濟發展方式還沒有實現根本性轉變,稅收體系的綠化程度一直較低。近年來,中國稅收體制改革一直在進行,但從促進產業結構優化和經濟增長方式轉變角度看,從發展低碳經濟的角度看,需要進一步深化。發達國家在運用稅收政策推動低碳經濟發展方面有著廣泛實踐,給我們提供了很多有益的借鑒。結合中國實際,借鑒國際經驗,筆者認為,可以從反向抑制、正向鼓勵和改革相關稅種三種方案進行突破,逐步構建中國的支持低碳經濟發展的稅收政策體系。
(一)反向抑制方案――對高排放、高污染企業征收碳稅
碳稅,是二氧化碳排放稅的簡稱,是針對化石燃料使用征收的稅,旨在減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。在中國開征碳稅的必要性,應當說已不容置疑。碳稅開征已成為中國減緩國內外壓力的需要,有利于中國樹立負責任的國際形象,它對于經濟發展方式的轉變和產業結構調整優化具有重要作用,也是完善中國環境稅制的客觀需要。
作為反向抑制方案,碳稅的設計必須結合中國化石能源比重極大的國情、中國的發展戰略和國際應對氣候變化的斗爭。綜合各方面考慮,現階段碳稅稅制基本要素初步設計宜作如下安排:征收范圍和對象可確定為:在生產、經營等活動過程中因消耗化石燃料直接向自然環境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產生的,因此碳稅的征收對象實際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。納稅人可以相應確定為:向自然環境中直接排放二氧化碳的單位和個人。其中,單位包括國有企業、集體企業、私有企業、外商投資企業、外國企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
稅率形式采用定額稅率形式。由于采用二氧化碳排放量作為計稅依據,且二氧化碳排放對生態的破壞與其數量直接相關,而與其價值量無關。因此,需要采用從量計征的方式。考慮到中國社會經濟的發展階段,為了能夠對二氧化碳減排行為形成激勵,同時不過多影響中國產業的國際競爭力和過度降低低收入人群的生活水平,短期內應選擇低稅率,然后逐步提高。同時,還有必要根據中國經濟社會的實際發展狀況和國際協調等方面的需要,建立起碳稅的動態調整機制。
碳稅收入的歸宿應確定為中央與地方共享稅。碳稅不僅影響整個宏觀經濟、產業發展,還涉及到國際協調問題,應當作為中央稅,但中國目前地方稅稅收收入較低,為了調動地方政府的積極性,采用共享稅較為合適,分享比例可以動態調整。
中國碳稅的開征,涉及國際協約中發展中國家在應對全球氣候變化上承擔義務的確定問題,中國政府在應對全球氣候變化上的態度,與現有對化石能源征稅的稅種之間的協調,礦產資源、能源等生產要素價格形成機制的完善程度,以及制定相關法律等多方面因素的影響。為了減少碳稅實施的阻力和負面效應,碳稅需要遵循漸進的改革思路,采取稅率逐步小幅度提升等措施。開征碳稅無疑會增加企業的成本,如果讓稅率一步到位,公眾可能會接受不了,還可能大大降低本國企業的競爭力,甚至影響整個經濟的發展。應采取國際通行的做法,引入碳稅時實施預告和漸進時序策略。給企業一個緩沖期和充足的調整時間。
(二)正向激勵方案――進一步完善降碳稅收優惠政策
除了運用稅收政策對碳排放進行反向抑制以外,利用稅收優惠這一杠桿對企業和消費者進行正向激勵也是促進低碳經濟發展的有效手段。筆者認為,促進低碳經濟發展的稅收優惠應該包含以下幾個方面:
1.取消不利于低碳經濟發展的稅收優惠政策。按照國務院關于限制“兩高一資”(高能耗、高污染、資源性)產品出口的原則,逐步取消或降低這類產品的出口退稅(率),使出口退稅政策真正成為鼓勵出口產業升級換代的產業政策手段。
2.嚴格碳稅稅收優惠政策的運用。對二氧化碳排放削減達到一定標準的(超過國家排放標準)企業給予獎勵。對于不同時期受影響較大的能源密集型行業享受稅收優惠必須規定嚴格的條件,如與國家簽訂一定標準的二氧化碳減排或提高能效的相關協議,作出在節能降耗方面的努力。
3.鼓勵企業進行低碳技術研發、應用和交流。根據低碳企業產品生命周期的不同階段,制定不同的稅收優惠政策。相比商品化階段,處于研發階段的時候應該給予更多的扶持,對從事低碳技術研究和成果推廣給予支持。鼓勵引進國外的先進技術,促進國內外技術交流,提高中國企業的技術水平,實行技術轉讓收入稅收減免、技術轉讓費稅收扣除、引進技術的稅收優惠等。
4.鼓勵發展可再生能源。開發利用可再生能源是保護環境、應對氣候變化的重要措施,可再生能源在中國能源消費構成中不到2%,遠遠低于8%的國際平均水平,因此要對風能、太陽能、生物質能等可再生能源的生產和運用在現有的稅收優惠基礎上給予更多的增值稅和所得稅方面的優惠(如進一步降低稅率或加大扣除),加大扶持力度。
5.鼓勵發展循環經濟。對銷售工業余熱、熱電聯產、煤氣綜合利用項目給予稅收優惠,可以采取免征增值稅和所得稅形式。通過稅收優惠大力推行節能產品,對循環經濟的科研成果和技術轉讓可以通過免征營業稅和所得稅加以鼓勵。
6.鼓勵環保產業發展。改革中國現行稅法中的一些環保優惠政策,以稅式支出鼓勵和支持環保企業或個人。目前,環保相關產業已成為中國新的經濟增長點,國家應加大力度扶持、引導環保產業的發展,對利用廢棄物、資源綜合利用和清潔生產繼續給予一定形式的稅收優惠。如對環保投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等;對環保設備生產企業和污水處理廠、垃圾處理廠等防治污染企業的固定資產實行加速折舊制度;對環保類企業和一般企業的環保類的研究與開發費用允許加倍扣除;對從事環保科學技術研究和成果推廣給予支持;對用于清潔生產的進口設備、儀器和技術資料,免征關稅和進口環節增值稅;對廢舊物資回收企業實行免稅政策;鼓勵家庭安裝節能設備,教育公民增強環保意識,實現環保的綜合治理,造福子孫,給后代留下蔚藍天空。
7.鼓勵消費者購買低碳產品。發展低碳經濟需要每一個社會公眾的參與,我們不僅要大力宣傳低碳生活方式,更應通過稅收政策等手段積極引導社會公眾消費低碳產品,對消費者個人購買低碳產品應給予財政補貼或稅收優惠,引導和鼓勵居民自覺地保護環境,節約資源,改變不可持續的消費方式,為構建低碳社會奠定堅實的社會公眾基礎。
對高碳企業征收碳稅和對低碳企業給予稅收優惠是一個問題的兩個方面。征收碳稅雖然能夠在一定程度上抑制碳排放量,但并不一定能把企業導向低碳經濟發展的軌道上來,企業完全可以發展其他的經濟模式。單就發展低碳經濟來說,對低碳企業給予稅收優惠能夠起到更好的導向和激勵作用。最好的策略是稅收優惠與征收碳稅齊頭并進,雙管齊下。要發展中國的低碳經濟,不宜采取單一的模式,應該兩者兼顧。當然,前提條件是對“低碳”、“高污染”、“高排放”等都要有較明確的限定,使得方案本身能落到實處,具有可操作性。
(三)折中方案――改革相關稅種,完善其降碳功能
中國現行發展低碳經濟的稅收政策是在長期的稅收實踐中形成的,實踐證明也是行之有效的。這些稅收政策,奠定了中國發展低碳經濟稅收制度的基礎。今后的環境保護稅收制度建設,應將改進和完善低碳經濟稅收政策作為一項重要內容。筆者認為,可以以中國現行稅制結構為基礎,通過增加特定稅目、調整適用稅率或改變計征方式等做法綠化稅制結構,實現發展低碳經濟目標。
1.加大消費稅的降碳功能。現行消費稅在環境保護上主要是通過調控能源消費中占較低份額的石油產品或其互補產品(摩托車、小轎車)來實現的,由于沒有將煤炭這一主要能源消費主體以及其他一些容易給環境帶來污染的消費品納入征稅范圍,其環境保護的效果并不突出。為了增強消費稅的環境保護效果,可以對消費稅進行以下改革:(1)在近期可以考慮增設含磷洗滌液、汞鎘電池、一次性餐飲容器、塑料袋等產品的消費稅稅目。(2)在遠期可能的條件下增設煤炭資源消費稅稅目,根據煤炭污染品質確定消費稅稅額。采取低征收額大征收面的方式進行征收,對清潔煤和型煤免征消費稅。(3)對低標號汽油和含鉛汽油提高稅率或者征收附加,利用差別稅率鼓勵高標號汽油的使用,推動汽車燃油無鉛化進程。(4)在繼續試行對不同排量的小汽車采用差別稅率的基礎上,應對排氣量相同的小汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而試行區別對待,并明確規定對使用“綠色”燃料的小汽車免征消費稅。使用燃油的助力自行車也應和摩托車、小汽車一樣征收消費稅。
中國現行消費稅仍屬于有限型消費稅,設置的稅目偏少,調節功能偏弱,即使同許多發展中國家相比,也有較大調整空間,應根據經濟和社會發展情況及時增減稅目,調整稅率。應當講,上述關于消費稅的改革措施是切實可行的,目前中國消費品的選擇空間很大,從環境保護角度進行的調整并不會對生產和消費產生多少負面影響,并不會有較大阻礙,對于低收入家庭產生的影響完全可以通過一定的財政補貼來解決,而對煤炭行業征稅則是一個逐步推進的過程,具體征稅安排也要視國際范圍內的情況不斷進行調整。
2.增強資源稅的降碳功能。現行資源稅是為了調節級差收入和促進資源合理開發利用而開征的一個稅種。從實際運行來看,對節約資源和降低污染作用并不大。由于資源稅中與污染相關的項目主要在礦產品中的能源產品上,但就減少污染而言,在資源開采環節征收資源稅沒有在消費環節征收消費稅的效果明顯。反倒是通過消費的調節可以影響到開采,因為當消費者不使用具有污染的資源產品時,礦業企業也就不會去開采這種資源。因此,中國資源稅對環境保護的作用應該主要體現在保護資源、促進資源合理開發利用上。對此,目前資源稅的一個明顯缺陷是沒有把水資源、森林資源、草場資源等也包括到征收范圍中來,實現對全部資源的保護。為了提高資源稅的環境保護作用,可以對其進行如下改革:(1)擴大征收范圍。現行資源稅征收范圍僅限于七種礦產品和鹽,征收范圍過窄,不僅不利于資源的適度開采和保護,反而加劇了資源的過分開采和環境破壞。應將那些必須加以保護的資源列入征收范圍,如淡水、森林、草場、土地、海洋、灘涂和生物等自然資源。(2)調整計稅依據。把現行的以銷售量和自用數量為計稅依據,調整為以開采或生產數量為計稅依據,并提高單位計稅稅額,對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅,以限制掠奪性開采與開發。進一步應考慮擇機將從量征稅改為從價征稅,以充分發揮其調節功能。(3)將現行其他資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅,并將各類資源性收費也并入資源稅。(4)制定必要的鼓勵資源回收利用、開發利用替代資源的稅收優惠政策,提高資源的利用率,使資源稅真正成為發揮環境保護功能的稅種。
資源稅稅率提高與征收范圍的擴大必然在一定程度上推高資源產品價格,并會向下游產品傳導,此時,相關配套措施,如以保護資源為目的的激勵措施應盡快出臺,以鼓勵企業通過節能降耗來消化成本的上升,而不是單純向消費者轉移;同時,應加強對于地方政府所征收的稅款的管理,將一部分增收主要用于資源環境的治理及節能降耗。此外,應考慮將一部分稅款用于補貼消費者,以緩解物價上漲的壓力。中國經濟發展的資源制約已經變得十分突出,轉變經濟發展方式實現低碳增長已經成為十分緊迫的戰略任務。改革現行資源稅是推進這一戰略任務實現的重要舉措,有利于實現國民經濟整體效益的提高,雖然改革不可避免地會遭遇多種阻力,但是我們必須下決心穩步推進,只要時機選擇適當,改革中注意對受影響較大的企業的合理處置,就一定能順利完成資源稅的改革。
3.改革城市維護建設稅制度。城市維護建設稅為城市環境基礎設施建設提供了主要的資金來源,其中就包含了環境基礎設施的建設資金。為增強其在籌集環境保護資金上的作用,可以進行的改革有:(1)城市維護建設稅作為一個獨立的稅種,應改變其附加稅的性質,使其擁有獨立的稅基,根據受益與負擔相一致的原則,可以納稅人的經濟活動總量,即銷售(營業)收入為計稅依據,實行普遍征收。(2)重新確定稅率。由于中國地域遼闊,存在各地經濟發展水平及其城鎮維護建設的資金需求不一等實際情況,在稅率的確定及其他管理權限方面應給地方一定的“自”,以便使各地根據實際情況,因地制宜,合理確定。國家可采用幅度稅率的形式,規定最低限度,進行宏觀控制,既防止地區間稅負過分懸殊,又便于各地根據實際情況確定適宜的稅率。
改革后的城市維護建設稅收入應歸屬地方政府,由地稅機關負責征收。以經濟活動總量為計稅依據能較好地體現公平原則,也有利于改變作為附加稅時征管混亂的狀況。為保證改革后的城市維護建設稅能順利實施,不至給企業帶來較大的成本影響,總體稅負設計應在目前基礎上略有提高,以后再根據經濟發展情況進行適度調升,對于受影響較大的企業(主要是“三稅”減免較多的企業)可設置一個減免過渡期加以緩沖。
4.完善車船稅制度。與對車輛征收消費稅一樣,車船稅同樣是作為燃料的互補品來發揮環境保護的調控作用。國際慣例是按照排量和噸位的差異來征稅,但中國現行的車船稅基本上是根據車船的噸位數和固定稅額進行征收,與其使用的強度無關。考慮到車船稅稅負偏低的情況,為了增強對汽車尾氣和噪音的消減作用,應該適當提高稅額標準或者征收污染附加稅,應采取車船稅差異化政策。需要注意的是,對于車輛等交通工具的征稅稅率的確定,應該綜合考慮所有與車船等交通工具有關的稅種以及收費來進行。車船稅的修改完善是與相應的國家管制政策相配合的,具有較強的可行性,有利于抑制高耗能高排放車船的生產與消費,尤其是實行差異化政策既可提高稅收收入,又不影響消費,并鼓勵中低收入群體保有車輛,還可保證國家節能減排和減少碳排放目標實現。
參考文獻:
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關鍵詞：碳中和；碳減排；碳補償；法律規制
中圖分類號：DF468.3 文獻標志碼：A 文章編號：1001-862X（2012）04－0023－006
羅斯科·龐德曾經說過，“我們大家都需要地球，我們大家都有我們謀求滿足的許多愿望和要求。我們有那么許多人，可是地球卻只有一個。每個人的愿望不斷地和他鄰人們的愿望互相沖突或重疊。所以，人們不妨說，這就有了一項巨大的社會工程任務。”［1］ 39 如今， 70億人口對環境容量使用的愿望與要求，使全球面臨著一個艱巨的社會工程任務——應對氣候變暖。中國學者在國際“低碳經濟”、“低碳社會”概念的基礎上，提出了“低碳城市”［2］的概念。但是目前對低碳城市的研究主要集中在宏觀層面發展模式與路徑探索，以及微觀層面生產領域的減排嘗試上，鮮少對個人行為進行低碳約束的探究與討論。低碳城市，是在低碳經濟基礎上發展起來的，在生產和生活兩個領域中都遵循低能耗原則的發展模式。因此，在對生產領域進行規范的同時，亦應關注生活領域中對個人碳排放行為的法律規制。
一、個人碳排放行為法律規制的理論基礎
在社會文明進程中，社會控制的手段包括道德、宗教和法律。在近代世界，法律成為社會控制的主要手段。由于個人愿望或要求的沖突與重疊，所以龐德認為，“社會控制的任務以及我們稱之為法的那種高度專門化形式的社會控制的任務，就在于控制這種為了滿足個人欲望的個人擴張性的或自我主張的趨向。”［3］ 81其中“個人欲望”即指利益，是“人類個別的或在集團社會中謀求得到滿足的一種欲望或要求，因此人們在調整人與人之間的關系和安排人類行為時，必須考慮到這種欲望和要求” ［3］ 82。這種個人擴張性或自我主張的本能使個人不惜犧牲別人的利益滿足自己的需求。在工業文明進程中，高科技和經濟規模化彰顯了個人對利益需求的自我主張本能，成為人類罔顧地球環境容量，大肆破壞環境與資源的動因之一。在城市化背景下，這種個人擴張性導致的負面效應會由于城市耗散結構［4］的作用而被不可估量的擴大化，甚至把人類引向災難。城市是一個典型的耗散結構，不斷地和外界進行物質和能量的交換，并隨著開放程度的不斷增大，各要素之間的關系由線性向非線性轉變，耦合使微小漲落的作用膨脹，一個微小的事件可能決定大事業的成敗。［5］3具體到溫室氣體的排放，雖然居民個人的碳排放量在總量中所占比重較小，但作為城市之主體，其行為引起的延伸效應對城市的影響力卻是不容忽視的，他們決定著低碳城市建設這個大事業的成敗。因此，在低碳城市建設過程中，必須通過立法完善城市調節系統，加強城市的自動調節機制，引導城市向結構化、有序化的方向發展，控制個人擴張性或自我主張本能，使城市碳排放達到有序狀態，實現遏制全球氣候變暖的目標。
在龐德的理論中，對個人擴張性或自我主張本能的控制是通過一系列的法律制度安排達成的，即承認某些利益，確定在什么限度內承認與實現那些利益，以及努力保障這些利益。龐德對利益進行類型化研究，劃分為個人利益、公共利益和社會利益。他認為個人利益，就是那些直接涉及個人生活和從個人生活的立場看待的請求、需求和欲望。公共利益是那些由有關的個人以組織名義提出或從政治生活的立場提出的請求、需求和要求。社會利益是從社會生活的角度考慮，以社會生活名義提出的社會集團的需求和要求，他們事關社會維持、社會活動和社會功能，需求范圍更為寬泛。資源，尤其是氣候資源使用與保護，是事關全球發展的需求，屬于典型的社會利益。無論其在現實中為私人所有還是公共所有，資源整體上仍然是全體社會成員共同所有，對資源的利用應使社會整體福利增加。［6］因此，氣候資源作為一種稀缺性的社會利益，應當通過法律制度安排，保障主體在使用過程中履行以下義務：第一，合理利用資源；第二，主體使用資源獲得利益，造成其他成員機會損失的，即喪失因占用資源所帶來的福利增加的機會，應當通過一定的方式予以補償；第三，主體因使用資源給他人帶來損害的，應當承擔一定的法律責任，彌補他人的損失。因此，在低碳城市建設中，對個人的碳排放行為也應當予以法律規制。
二、個人碳排放行為法律規制的現實基礎
狄更斯生活在19世紀的英國，那時候還沒有“霧霾”這個詞。如果狄更斯看到現在的北京，他一定會在“霧”后面加上“霾”，并且驚訝于北京與倫敦之間的相似。
自去年入冬以來，霧霾頻頻在北京、天津、河北、河南、山東、山西、東北等長江以北地區肆虐。最嚴重時，十面霾伏，窗外什么也看不見，紅綠燈都看不清，多地空氣污染指數爆表，多條高速公路遭封路或限流，首都機場大面積航班取消。
根據中國氣象局的《2016年中國氣候公報》，盡管2016年霧和霾過程總次數少于2015年，但也先后出現了8次大范圍、持續性中到重度霾天氣過程。其風云三號氣象衛星監測顯示，2017年1月2日我國中東部霾區面積超過70萬平方公里。2017年1月3日，中央氣象臺大霧紅色預警，這是自我國2014年大霧預警標準修訂后，中央氣象臺首次大霧紅色預警，同時繼續霾橙色預警。
世界衛生組織之前的報告顯示，從2005年到2010年，全球因空氣污染的死亡率上升了4%，其中中國上升了5%。2010年，北京、上海、廣州、西安四城市因PM2.5污染造成7770人早死。
空氣污染不僅侵蝕著人們的生命健康，也消耗著辛苦積累的物質財富。據經合組織（OECD）研究，僅2010年，空氣污染給中國和印度造成的經濟損失就分別高達1.4萬億和0.5萬億美元。
為了與霧霾抗爭，有人用著昂貴的空氣凈化器，但你不可能永遠待在家里；可能戴著高科技過濾口罩，但你也會面臨吸入氧氣不足和細菌侵襲的風險；可能到空氣清新的海南購房逃避霧霾，但高昂的費用和旅途的奔波也不見得有多劃算。上述這些被動的抗爭是微不足道的，而且還有點掩耳盜鈴的感覺，根本不可能解決霧霾，只有全社會以壯士斷腕的精神和釜底抽薪的決心，從根源上主動來科學治理霧霾，才有可能讓霾遠離我們。
霾從何來？
霧霾是特定氣候條件與人類活動相互作用的結果。高密度人口的經濟及社會活動必然會排放大量細顆粒物（PM 2.5），一旦排放超過大氣循環能力和承載度，細顆粒物濃度將持續積聚，此時如果受靜穩天氣等影響，極易出現大范圍的霧霾。PM2.5（空氣動力學當量直徑小于等于2.5微米的顆粒物）被認為是造成霧霾天氣的“元兇”。
多方數據表明，華北等地PM2.5與化石能源燃燒有很大關系。2016年7月8日，環保部環境規劃院2015年度全國PM2.5跨省輸送矩陣。2015年，北京PM2.5來源中，本地污染排放貢獻66%，其中，河北輸送占18%，天津、山東輸送分別占4%。這個數據殘酷地告訴我們，即使河北完全不向北京輸送污染物，按照平均水平，北京的污染物水平也只能減少1/3，本地產生的污染物足以造成嚴重的霧霾。
2014年4月，北京市環保局局長陳添介紹了北京大氣細顆粒物（PM2.5）來源的解析結果。通過模型解析，北京全年PM2.5來源中，區域傳輸約占28%―36%，本地污染排放占64%―72%。而在本地污染源中，機動車占比高達30%以上。
北京市環保局2017年1月3日介紹，2016年北京空氣質量持續改善，PM2.5年均濃度73微克/立方米，同比下降9.9%。PM2.5主要磣雜諶濟骸⒒動車等的一次排放和二次轉化，空間分布呈現由南向北濃度逐漸降低的梯度特征。
就具體的污染物來源來看，北京市環保監測中心主任張大偉介紹，北京的二氧化硫主要來自于燃煤一次排放，非采暖季燃煤問題已得到較好解決，采暖季燃煤仍為北京二氧化硫的主要來源。北京的主要污染物中，氮氧化物主要來源于機動車等污染排放，二氧化氮成為北京非采暖季大氣污染治理的重點。北京二氧化氮空間分布特征為城區和南部地區濃度較高，且交通站二氧化氮濃度明顯高于城市環境，平均濃度為城市環境的1.5倍，反映了機動車排放的影響，全年秋冬季平均濃度明顯高于春夏季節。
據介紹，隨著社會經濟的發展，北京的機動車保有量呈逐年增加趨勢，機動車污染已成為北京市本地PM2.5的首要來源；其中，揮發性有機物、氮氧化物排放量分別占全市排放總量的38%、50%左右。
北京市環科院副院長潘濤曾表示，北京本地PM2.5主要來源于兩類污染物，一個是氮氧化物，另一個是揮發性有機物（PM2.5的前提物）。這兩類污染物排放來源占第一位的都是移動源，包括小客車、大貨車、渣土車等。
北京市環保局披露的數據顯示，機動車、燃煤、工業生產、揚塵成為北京市大氣細顆粒物（PM2.5）的主要來源。
歐洲能源管理師、中德可再生能源合作中心執行主任陶光遠從2015年開始，參與了河北省提高能效和大氣污染治理的中德合作研究。他撰文透露說，河北省現在每年燒3億多噸煤炭，燒幾千萬噸汽油和柴油。
眾所周知，中國（除了河北）的鋼鐵產量位居世界第一，而河北省的鋼產量位居第二。2016年，河北省生產了2億多噸鋼，2億噸左右的生鐵。河北省約1億噸左右的煤，用于鋼鐵廠和煉焦。這就占了河北省燃煤消耗的1/3左右，毫無疑問，是煤耗的第一大戶。而鋼鐵廠燒結機的煙氣排放，煉焦的熄焦工藝、煉焦爐炭化室的焦油煙氣泄漏、煉焦煙氣的排放，是這個領域最大的大氣污染源。
其次是工業和供暖的燃煤鍋爐，每年要燒幾千萬噸煤。這個領域的環保改造已經進行了3年多，現在大部分鍋爐的煙氣排放都經過了污染物減排處理，說通俗一點兒，就是給煙囪戴了口罩，因而污染物排放下降的速度也很快，不過各個鍋爐的技術改造水平差異很大，因此各個鍋爐之間污染物的排放量差異較大。在這個領域，還有很大的減排潛力。一些中小企業的小鍋爐，污染物排放量很大。但是，這些小鍋爐的數量特別大，因此環保管理工作特別困難。
河北省燃煤電廠每年的煤耗還略多于工業和供暖燃煤鍋爐的煤耗，不過燃煤電廠的鍋爐煙氣處理最近幾年來有了很大的改進。因此，總的污染物排放量反而低于工業和供暖燃煤鍋爐的排放。中央政府已經決定燃煤發電廠還要進行超凈排放改造。在超凈排放改造完成后，河北省燃煤發電廠的污染物排放在全省大氣污染物排放總量所占的比例，就微乎其微了。
河北省水泥廠的燃煤煙氣排放也是一個污染物排放大戶，其排放總量估計不會超過工業和采暖燃煤鍋爐。下來就是機動車了。河北省的機動車每年燒幾千萬噸汽柴油。
陶光遠介紹說，原西德的霾是在上世紀90年代初基本得到治理的，那時德國的小汽車采用的還是歐2標準，德國單位國土面積上的小汽車密度比今天的河北要密集。而京津冀地區絕大多數小汽車已經采用歐3、歐4和歐5的標準了，尾氣污染物的排放應該比90年代初德國小汽車的尾氣污染物排放低得多。
燃油中硫含量過高會使三元催化劑中毒，而所謂的三元催化是降解尾氣中的一氧化碳（CO）、氮氧化物（NOx）和有機揮發物（VOC）的，現在生產的小汽車都帶有尾氣三元催化器。因此，降低燃油中的硫含量是機動車尾氣治理的前提。不過，中國小汽車的三元催化器是否更換的及時，實際的尾氣排放中各種污染物是否在標準的上限之下，很多專家是心存疑慮的。
在機動車污染方面，陶光遠指出，大的問題還是出在柴油機動車，特別是柴油大貨車上。中國的柴油，過去硫含量是很高的，為800～2000ppm，是小汽車用汽油的80～200倍；加上柴油大貨車的單位里程油耗是小汽車的好幾倍，因此，其尾氣中的二氧化硫排放量自然就是小汽車的幾百倍了。只有一些大城市的公交車公司，能夠用到硫含量上限為300ppm的所謂清潔柴油。
自2013年中國政府決定大規模治理大氣污染以來，中國的煉油產業大規模地建設加氫裂解裝置，降低柴油中硫含量。柴油的平均硫含量在不斷地下降，不過現在平均下降到什么水平，從公開媒體上，鮮見得到。
最后一個大的污染源是農村、城中村和城鄉結合部的家庭小燃煤爐/鍋爐的采暖――即所謂的散煤燃燒采暖。陶光遠說，盡管這個污染源的煤耗只有全省煤耗的1/10左右，卻居然是河北最大的大氣環境污染源，而且污染物排放量巨大：一次煙氣顆粒物排放量達到幾十萬噸/年，二氧化硫接近100萬噸/年。
以上幾個大的污染源，陶光遠估計占到了河北省煤耗的大約70%左右，大氣污染物的排放量估計占到80%左右。總的來說，京津冀地區的大氣污染，主要還是化石能源燃燒惹的禍。
能源結構調整勢在必行
全國性的霧霾問題，讓大家進一步認識到現有的能源結構調整勢在必行。國務院做出加快調整能源結構、實施跨區送電項目、合理控制煤炭消費總量等決定，表明國家把“加快調整能源結構”作為治理霧霾的一個重要舉措來推進。
中國水利水電規劃設計總院副總工程師易躍春表示，建設特高壓輸電通道，對長三角、珠三角、京津冀、環渤海等重點地區的霧霾治理，能夠起到積極的緩解作用。打個比方，京津冀地區的裝機在6000萬千瓦左右，通過一回特高壓直流或兩回特高壓交流，可輸送電力800萬至1000萬千瓦，可替代當地裝機10%以上，相當于把超過當地10%的能源生產排放物分散到遠方更大范圍，避免過于集中排放，這對減少當地的霧霾將起到顯著效果。
華北電力大學經濟與管理學院院長牛東曉認為，要有效治理霧霾，應該增加清潔能源l電占比，減少煤炭的低效直燃，對火電機組進一步“上大壓小”，用先進環保高效的大型超臨界火電機組替代落后低效發電機組，進一步發展風電、核電、太陽能發電、燃氣發電、頁巖氣發電、煤層氣發電等新型能源。
為了有效地調整能源結構，我們要大力發展堅強智能電網，包括多種清潔能源發電與先進環保煤電的聯合輸送，高電壓、遠距離、大容量的跨區送電，因地制宜的分布式清潔能源發電以及靈活電價引導下的智能用電，發揮各自所長、互相補充，大力推廣新能源汽車、家用電能替代等。
中國環科院副院長柴發合建議，將來要進一步調整能源結構，加大清潔能源供給，優化煤炭使用方式，提高清潔煤技術和燃煤污染防治水平。“開工一批水電、核電項目，增加天然氣供應，加快頁巖氣技術研究和資源開發，因地制宜發展風電、太陽能、生物質能、地熱能，推動分布式能源發展。”
中國工業環保促進會會長楊朝飛指出，大氣污染源頭治理的關鍵在于技術突破。“當前光伏發電技術飛快發展，世界發電效率最高、連續3年世界前6名都是中國企業，預計2025年太陽能發電成本會低于煤炭。”
在河南省十二屆人大七次會議鄭州代表團會議上，省人大代表、鄭州市長程志明提出，今年治霾注重源頭治理，即燃煤、燃油（汽車尾氣）等，促進能源使用結構的調整。他舉了一個例子，鄭州一年煤炭消耗量是2800多萬噸。現在，北京年煤炭消耗量已經降低到1000萬噸以下，成效很大。
PM2.5在線源解析結果表明，導致鄭州市空氣污染的主要來源依次是燃煤源（占比25%～37%）、機動車（占比為19%～26%）、工業源（占比9%～11%）、揚塵（占比6%～13%）。
今年兩會，河南省政協委員劉帶來“關于治理大氣霧霾，加大對生物柴油推廣示范企業支持力度”的建議。
他說，生物柴油是以廢棄動植物油脂為主要原料生產的清潔可再生液體燃料，使用后排放的少量二氧化碳與植物光合作用時能被完全吸收，可以減緩溫室效應，減少霧霾天氣。但是河南目前生物柴油基本上都是直銷供應，很難進入中石油、中石化銷售渠道。
他建議相關部門加大對生物柴油推廣示范企業的支持力度，促進河南生物柴油進入成品油銷售體系，實現改善空氣環境質量的目的。比如：選好選準生物柴油推廣示范企業，對其有針對性地進行一對一扶持；由省能源局牽頭，協調中石油、中石化簽訂收購協議，解決產品銷售后顧之憂；打造全省生物柴油應用推廣亮點城市，起示范帶頭作用。
1月5日，在《能源發展“十三五”規劃》及《可再生能源發展“十三五”規劃》新聞會上，國家能源局副局長李仰哲從六個方面點出了《能源發展“十三五”規劃》的核心內容：
第一，在能源消費總量和強度方面，規劃提出，到2020年把能源消費總量控制在50億噸標準煤以內；“十三五”能源消費總量年均增長2.5%左右，比“十二五”低1.1個百分點；“十三五”期間單位GDP能耗下降15%以上。
第二，在能源結構調整方面，規劃明確，“十三五”時期非化石能源消費比重提高到15%以上，天然氣消費比重力爭達到10%，煤炭消費比重降低到58%以下。按照規劃相關指標推算，非化石能源和天然氣消費增量是煤炭增量的3倍多，約占能源消費總體增量的68%以上。清潔低碳能源將是“十三五”期間能源供應增量的主體。
第三，在能源發展布局方面，規劃將風電、光伏布局向東中部轉移。新增風電裝機中，中東部地區約占58%；新增太陽能裝機中，中東部地區約占56%，并以分布式開發、就地消納為主。同時，放緩煤電建設節奏，嚴格控制煤電規模。
第四，在能源系統效率和發展質量方面，規劃提出，一是有效化解過剩產能，更加注重運用安全、環保、技術、質量等標準，淘汰落后產能；二是加快補上能源發展的短板，包括加快抽水蓄能站、天然氣調峰電站建設，加大既有的熱電聯產機組、煤電機組靈活性改造力度，統籌推進油氣管網建設等；三是推進煤電超低排放和節能改造，“十三五”期間要完成煤電機組超低排放改造4.2億千瓦，節能改造3.4億千瓦；四是嚴格控制新投產煤電規模，力爭將煤電裝機控制在11億千瓦以內。
第五，在能源安全戰略保障方面，規劃明確，一是加大新疆、鄂爾多斯盆地等地區的勘探開發力度，加強非常規和海上油氣資源開發；二是有序推進煤制油、煤制氣示范工程建設，推廣生物質液體燃料。在利用國際資源和市場方面，規劃提出，抓住“一帶一路”建設機遇，推進能源基礎設施互聯互通，加大技術裝備和產能合作。同時，規劃還要求，著力推進相關領域石油消費減量替代，大力推廣新能源汽車，大力推進港口、機場等交通運輸“以電代油”、“以氣代油”。
第六，在創新引領方面，規劃強調，加快推進關鍵領域的技術裝備研發和示范，推動電網、油氣管網等基礎設施公平開放接入，有序放開油氣勘探開發等競爭性業務。在產業模式創新方面，規劃提出，積極推廣合同能源管理、綜合能源服務等，構建能源生產、輸送、使用和儲能體系協調發展、集成互補的智慧能源體系。
霧霾治理難點
燃煤排放是華北地區污染的第一大來源。整個華北地區每年要消耗的燃煤是4億噸，占全國的1/10。環保部的統計數據顯示，我國常規煤炭占到能源消費的67%，清潔能源占比只有13%，為發達國家占比的1/3到1/4，這是導致霧霾的根本原因。
曾被稱為“霧都”的倫敦，也是在煤炭使用上發力治理，才恢復天清氣朗的。美國佐治亞大學歷史系副教授麥赫姆指出，倫敦擺脫霧霾的主要手段是禁止家庭和工廠燒煤。為此，它于1956年頒布了《清潔空氣法》，自上而下加強監管。此外，當時正值英國傳統制造業生產向海外轉移，國內開始產業轉型，幾年時間霧霾狀況便減輕，城市的空氣質量明顯改觀。《金融時報》曾引述美國加利福尼亞州空氣資源理事會一名前負責人的言論，稱這些治理霧霾的經驗表明，真正的成功秘訣是“政府選擇不需燒煤的經濟增長”。
在我國，治理霧霾最大的難點也在于“煤炭”。國內的能源結構以煤炭為主，短期內難以下調煤炭的比重。若改變現有能源結構，就意味著對既有的經濟發展模式產生沖擊，不僅影響到相關地方的GDP政績和既得利益，而且操之過急還會影響到就業和社會穩定，實現起來頗為復雜。
中科院院士、國家氣象局前局長秦大河分析，國家費了很大勁才將煤炭在能源消耗的占比從70%降到現在的66%，本世紀中葉將降到55%左右。煤是二氧化碳排放的主要來源，煤的問題短時間解決不了，霧霾也難以治好。
大力壓減工業燃煤，強化重點污染企業治理和改造，積極采取措施促進煤炭清潔高效利用，同時要整治散煤燃燒，成為大家的共識。除此之外，他認為霧霾的根治需要重大科學技術的突破來助力。盡管在中美兩國共同發表的《中美氣候變化聯合聲明》里，中國明確將清潔能源使用率在2030年提高到20%左右。但他認為，這對徹底解決霧霾問題作用甚微。要解決霧霾，必須要降低每一樣產品的能源消耗量。單位GDP能源消耗量如果能夠降到1/3、1/4，就需要有重大發明。“可惜現在從教育到科學都做得不夠，實用技術這部分也不夠。”
中國環境保護部總工程師萬本太認為，除了能源結構調整這一根本性措施，治理霧霾也應在汽車尾氣上發力。
美國洛杉磯也曾受霧霾之困。洛杉磯于1975年通過立法實現了所有汽車都安裝尾氣凈化器，這在治理當地霧霾上是一關鍵性的技術舉措。實踐證明，這項舉措得到了很好的效果。
萬本太具體舉例稱，基于北大、清華等高校專家們的研究，對于北京來說，汽車排放量是主要的污染物，占一次排放30%左右。為了從源頭上控制這類污染，就需要使用清潔能源作為替代。“現在是國家通過各種政策鼓勵大家用清潔能源，不是不鼓勵。包括車，像北京你要買一輛電動車，國家出錢補助你很多錢的。所以方方面面的政策鼓勵你搞清潔能源。”
關鍵詞：低碳經濟；上市公司；碳會計信息披露
中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）11011801
1 文獻綜述
氣候變化如今已成為全世界范圍內關注的熱點，隨著能源短缺和環境污染問題的日益嚴峻，大力推進節能減排，發展低碳經濟，實現經濟社會的可持續發展，已經成為全世界的共同選擇。國際會計準則理事會和美國財務會計準則委員會都出臺了碳會計領域的核算準則，我國也踴躍加入了低碳行列。
1.1 國外研究現狀
碳會計方面的研究最早是被納入排污權會計框架中進行探討，IASB和FASB都曾出臺有關排污權交易會計的相關草案或準則。Alfsen K.H.et al （1987）指出碳會計最早體現于1978年的挪威。Jan Bebbington et al （2008）指出應設置一個類似于社會會計的碳賬戶對基于碳排放或交易的溫室氣體排放引起的會計事項的不確定性和風險進行計量。Stewart Jones et al （2008）對碳會計做出了定義，指出“計量由二氧化碳排放或是生物截留而形成的碳排放限額的機制就是碳會計”。Lovell.H.（2010）分析得知，目前公司期待標準制定者們盡快制定碳會計方面的準則規范，以加強公司之間比較的可行性，從而使會計處理也更容易。
1.2 國內研究現狀
我國關于碳會計的相關研究雖然起步較晚，但近幾年已取得了一定成果。2008年10月24日，碳信息披露項目（CDP）在北京《碳信息披露項目中國報告（2008）》，這是第一份根據我國上市公司提供的溫室氣體排放量數據和氣候變化戰略所得出的研究報告。周志方、肖序（2009）提出當前我國在探究碳會計方面亟需加快與國際趨同，營造碳會計所需市場環境，盡快研究出與碳會計相關的配套準則。在披露的方式上，朱敏、李曉紅（2010）指出，碳排放權的會計信息披露應包括兩種方式：表內列報和表外披露。在披露的內容上，強殿英和文桂江（2010）認為碳會計應該分為低碳投資、低碳經營及低碳融資三方面內容。另外敬采云（2011）指出碳會計信息不僅是對企業而言是重要信息，也是國家調控宏觀環境的重要參考。
可見，目前我國企業碳會計信息披露仍處于自由披露狀態，缺乏規范，參與度不高，還需不斷完善。
2 我國上市公司碳信息披露的現狀及問題
碳信息披露項目（CDP）是一個獨立的非盈利組織，擁有世界上最大的企業碳信息數據庫，成立于2000年，致力于將氣候變化相關信息融入商業、政策和投資決策的核心內容之中，以提出應對氣候變化的解決方案。2008年，CDP在北京首次《碳信息披露項目中國報告（2008）》，我國自此開始了碳會計信息披露的新里程。
2.1 上市公司對CDP調查的反饋增多
自2008年10月24日，第一份針對我國上市公司得出的研究報告《碳信息披露項目中國報告（2008）》后，我國對碳會計信息披露更加重視，上市公司對CDP的調查反饋逐漸提高，提供的信息質量也有明顯提升。
資料來源：《碳信息披露項目中國報告》（2008、2009、2010、2011）。
從表1中可見，2008年中國上市公司對CDP調查的問卷答復率僅為5%，另外有20家公司提供了相關信息。雖然2009年總體回復率29%相對于2008年的25%而言，并沒有進步很多，但已足見我國對碳會計信息的逐漸重視和努力。自2010年起，無論是總體回答率還是資料提供率都有了大幅度提高，到2011年，總體回復率已達到46%，其中資料提供率達到了35%。這是中國上市公司四年來參與 CDP 數量最高的一次，但企業填寫問卷的數量較2010 年有所下降。在具體問題上，企業對定性信息的回答率高于定量信息。這一方面反映出中國企業在公開自身信息、與利益相關方溝通方面更為積極；另一方面也反映出擁有詳細且全面的碳數據并愿意披露出來的上市企業仍占少數。雖然相對于國外，我國上市公司的參與度仍然不足，但與2008年相比有了大幅度提高，問卷回答質量也有得到提升。
2.2 不同行業上市公司對CDP調查參與度差別較大
從2011年的CDP調查來看，不同行業的上市公司對于CDP的調查參與度差別并未得到改善。首先，從行業分布來看，被調查企業涉及的28個行業中，填寫問卷的企業只涉及到7個行業，即銀行、信息技術、汽車與汽車零部件、煤與消費用燃料、石油和天然氣、建筑與工程、運輸。其中，參與度居首位的是銀行及金融業，13家被調查的銀行中有4家填寫了調查問卷，6家提供了相關信息。而未予回應或者拒絕參與調查的企業共54家，主要分布于餐飲與休閑、貿易公司與經銷商、金融服務、航空、金屬與采礦、建筑材料、
化學制品等行業中。另外，2011年有3家企業首次參與填寫問卷，分別屬于煤與消費用燃料、建筑與工程和汽車與汽車零部件行業。
2.3 碳排放數據依然不充分
企業進行溫室氣體管理的重要環節是對排放進行量化。此部分主要從排放核算方法、排放相關數據、排放績效等方面對企業展開調查。整體上看，企業對此部分問題的回答率很低。對于具體問題，極少企業給出全面回答。對于未能進行披露的情況，絕大多數企業并未給出原因，只有少數企業進行了說明。
在被調查的上市公司中，只有3家企業提供了其范疇1直接溫室氣體排放，但沒有企業按照實體類別或溫室氣體種類對范疇1的排放進行細分。只有1家的企業提供了范疇2間接溫室氣體排放量。沒有企業對范疇2的排放按實體類別或溫室氣體種類進行細分。當被問及與企業相關的范疇3溫室氣體排放來源數據時，只有1家企業提供了范疇3的排放來源，但沒有提供排放數據和計算方法學等內容。
3 對策及建議
3.1 加大CDP項目宣傳
隨著低碳經濟宣傳力度的不斷加大，許多企業以外的政府及社會群體發揮著重要作用，而且影響力不斷增強。因此，要推進我國碳會計信息披露的進程，就要繼續不斷加大CDP宣傳力度，讓更多人了解該項目。首先應加強與企業高管的接觸，讓高管們積極配合CDP。其次，是否進行碳信息披露往往需要得到投資者的支持，因此要加強CDP在投資者中的宣傳和普及。另外，還需加強CDP在企業會計人員中的宣傳，從而保證會計人員給予相關專業支持。
3.2 提高上市公司社會責任感
國外許多上市公司愿意自愿披露其碳會計信息，很大程度上是出于其較強的社會責任感。因此，首先應該培養企業承擔社會責任的意識，即使是污染程度并不高的企業也應該具有社會責任感，自己不污染，還要正面影響他人低碳。其次應不斷提高企業會計人員素質，不僅包括會計專業技能、二氧化碳相關理論知識，還應不斷強化會計人員的環保意識。另外還應該不斷加強企業的企業文化建設，將低碳納入企業文化的一部分，讓企業人員自然而然得到感染。
3.3 鼓勵相關咨詢機構發展
從CDP的問卷調查問題來看，許多被調查企業除了能源使用相關的兩表能填之外，其它問題很難作答，所以有些企業直接拒絕或者把能答上的幾道題單獨提交，他們并非不想答復，只是不會作答。這主要是因為中國目前在企業碳管理方面還處于起步階段，問卷中許多問題需要專業機構幫助作答，在國外一般都是委托專門的咨詢機構編制碳排放清單或者直接委托咨詢公司回答，這樣調查問卷80%以上的問題都會迎刃而解。因此，鼓勵碳信息咨詢機構的誕生和發展，在一定程度上也會促進碳會計信息披露的進一步完善。
參考文獻
[1]張彩平，肖序.國際碳信息及其對我國的啟示[J].財務與會計，2010，（3）：7780.