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現(xiàn)階段，在公路國有資產(chǎn)管理體制中仍然存在著一定的問題，還有待于進(jìn)一步改善和解決。其問題主要在于：首先，從管理層的角度上來看，監(jiān)督權(quán)不夠明確，管理主體三方的關(guān)系處理不好，實施的是多頭管理方式。這種管理模式使得公路國有資產(chǎn)管理工作效果不佳，容易產(chǎn)生管理上的矛盾，而且管理者對自己的權(quán)利和責(zé)任并不是很了解，難以實現(xiàn)有效的統(tǒng)一，出現(xiàn)問題的時候也無人承擔(dān)責(zé)任。其次，從企業(yè)的角度來看，公路經(jīng)營企業(yè)的內(nèi)部體制并不夠完整，缺乏企業(yè)凝聚力，而且在編制財務(wù)核算等內(nèi)容的時候，并未按照實際情況來制定。而且公路經(jīng)營企業(yè)并未建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)文件的要求來執(zhí)行工作；最后，將這兩個部分結(jié)合來看，交通主管部門和公路經(jīng)營企業(yè)之間的矛盾較大，存在著一定的問題，交通主管部門是管理者，而公路經(jīng)營企業(yè)則是被管理的一方，卻難以服從于管理者，也正是如此導(dǎo)致公路國有資產(chǎn)管理工作效率不高。
二、公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)監(jiān)管利弊
(一)公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)監(jiān)管的有效作用
在公路國有資產(chǎn)管理過程中，建立完善的監(jiān)督機構(gòu)，對其實施有效的監(jiān)督和管理，具有一定的優(yōu)勢。主要表現(xiàn)在：第一，高質(zhì)量的公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)監(jiān)管工作，能夠清楚地認(rèn)識政府和企業(yè)的之間的關(guān)系。利用公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)，能夠?qū)⒄推髽I(yè)的職能分開，協(xié)調(diào)政府和企業(yè)的關(guān)系，以為公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)提供重要的保障。公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)是出資人，而公路經(jīng)營企業(yè)則是被出資人，二者之間的關(guān)系需要利用法律來約束和規(guī)范，能夠有效的避免出現(xiàn)干預(yù)公路經(jīng)營企業(yè)的現(xiàn)象。第二，公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)監(jiān)督工作的開展，備受人們的關(guān)注，能夠增強人們的信心。實施有效的監(jiān)督和管理活動，可有效的改善當(dāng)下公路國有資產(chǎn)管理工作中存在的不足之處，滿足人們的需求和愿望。
(二)公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)監(jiān)督的不利之處
雖然發(fā)揮公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)的監(jiān)督作用，能夠帶來一定的優(yōu)勢，但是在實際監(jiān)督工作中卻并未能得到預(yù)期的效果，這是因為此監(jiān)督工作的開展缺乏法律的保障，不具備科學(xué)的依據(jù)。在開展公路國有資產(chǎn)管理機構(gòu)監(jiān)督工作的時候，影響了公路經(jīng)營企業(yè)的工作，削弱了交通主管部門對其的管理，而且在此過程中主要以盈利為主，反而忽視了公路國有資產(chǎn)管理工作的社會效益。
三、構(gòu)建新型公路國有資產(chǎn)管理體制
(一)明確公路國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)，確定正確的方向
在構(gòu)建新型公路國有資產(chǎn)管理體制的時候，應(yīng)當(dāng)明確公路國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)。公路國有資產(chǎn)管理十分重要，有效的管理能夠促進(jìn)整個國有資產(chǎn)管理水平的提升，可為交通行政主管部門實施管理工作提供重要的保障，有利于帶動我國經(jīng)濟(jì)的增長，推動社會的可持續(xù)發(fā)展，具有重要的作用。在制定公路國有資產(chǎn)管理目標(biāo)時候，必須堅持一切從實際出發(fā)，遵循實事求是的原則，以我國公路行業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，結(jié)合我國公路國有資產(chǎn)自身的特點，來確定其目標(biāo)。新型公路國有資產(chǎn)管理體制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包含以下幾點：首先，所制定的管理體制要能夠保障公路國有資產(chǎn)的社會效益，充分發(fā)揮其社會功能性，突顯出公路國有資產(chǎn)管理的公益性；其次，要確保公路國有資產(chǎn)具有安全性，所實施的管理體制要能夠保證公路質(zhì)量不受損害；最后，所制定的公路國有資產(chǎn)管理體制要能夠促進(jìn)管理工作有效性的提高，促進(jìn)公路國有資產(chǎn)效益的提高，從而實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值。除此之外，還應(yīng)當(dāng)確定公路國有資產(chǎn)管理體制的方向。第一，要明確公路國有資產(chǎn)管理工作的主體者，要將國有資產(chǎn)的管理權(quán)和使用權(quán)相統(tǒng)一，以提高地方政府的工作積極性，協(xié)調(diào)地方政府和中央的關(guān)系；第二，要建立健全的國有資產(chǎn)管理機構(gòu)，設(shè)置出資范圍；第三，尋求最佳的公路國有資產(chǎn)管理方法，有效整合公路資源，嚴(yán)格按照相關(guān)立法來執(zhí)行國有資產(chǎn)管理工作。
(二)把握公路國有資產(chǎn)管理過程中的關(guān)鍵之處
在構(gòu)建新型公路國有資產(chǎn)管理體制的時候，應(yīng)當(dāng)把握其關(guān)鍵之處。首先，一定要有一個出資人代表，將此工作落實到位，以保障出資人代表的權(quán)利，促使交通管理部門的工作更加便捷，從而提高公路國有資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量。其次，要完善公路國有資產(chǎn)管理制度，實施兩級出資政策。兩級出資制度中涉及到了三個主體，一個是交通主管部門，一個是公路經(jīng)營企業(yè)，最后一個則是公路國有資產(chǎn)經(jīng)營管理企業(yè)。嚴(yán)格貫徹兩級出資制度，有利于協(xié)調(diào)三方的出資關(guān)系，分配各自的職責(zé)和權(quán)利，能夠避免行政干預(yù)，保障各方的權(quán)益。
(三)創(chuàng)新公路國有資產(chǎn)管理模式
為了保障公路國有資產(chǎn)管理體制的科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)突破傳統(tǒng)的公路國有資產(chǎn)管理模式，采用全新的管理模式和管理手段，以適應(yīng)新時期下的要求，從而提高公路國有資產(chǎn)管理效率。在新的管理模式中，應(yīng)當(dāng)分配好各個主體的職能。可以實施具有層次性的職能管理工作。在第一層次中，主要是由交通主管部門來進(jìn)行管理，將其作為公路國有資產(chǎn)出資人，并且用法律的形式來明文規(guī)定。第二層次的管理則是由公路國有資產(chǎn)經(jīng)營機構(gòu)來執(zhí)行，其貫穿于整個國有資產(chǎn)經(jīng)營活動中，具有重要的作用。主要負(fù)責(zé)優(yōu)化公路國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公路行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第三層次則是公路經(jīng)營企業(yè)，其主要是嚴(yán)格按照相關(guān)制度來實施管理工作，制定完善的企業(yè)內(nèi)部制度，并且根據(jù)公路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不同階段來應(yīng)用具有針對性的管理措施，做好財務(wù)核算工作。
四、結(jié)束語
【關(guān)鍵詞】國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置新形勢
國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各個國有資產(chǎn)主體在相應(yīng)的投資目標(biāo)的指導(dǎo)下,將國有資產(chǎn)配置到各個部門,各個地區(qū),以形成合理的國有資產(chǎn)布局,提高國有資產(chǎn)效率,發(fā)揮國有資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用的過程中所形成的國有資產(chǎn)主體之間,投向部門之間,投向地區(qū)之間的相互聯(lián)系,相互影響,協(xié)調(diào)互動的關(guān)系。國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要包括投資主體結(jié)構(gòu),投資目標(biāo)結(jié)構(gòu),投資部門結(jié)構(gòu)和投資地區(qū)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。
一、國有資產(chǎn)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用
投資目標(biāo)結(jié)構(gòu)決定投資的部門結(jié)構(gòu)和區(qū)域結(jié)構(gòu)。投資目標(biāo)結(jié)構(gòu)的作用主要體現(xiàn)在:第一,投資目標(biāo)結(jié)構(gòu)約束投資主體的投資行為。投資主體是投資資金的運作者,不管是初始投資主體還是委托投資主體,都必須把資金投向不同的領(lǐng)域以獲得預(yù)期的效益。同時投資主體的決策歸根結(jié)底是人的決策,而個人有自身獨立的物質(zhì)利益,其決策在沒有相應(yīng)約束的情況下往往會損害到集體或國家的利益。因此需要用投資目標(biāo)來約束投資主體的投資行為。第二,投資目標(biāo)結(jié)構(gòu)對投資主體的決策具有指導(dǎo)作用。沒有目標(biāo)的投資是盲目的,初始投資主體需要制定投資目標(biāo)以決定資金的投放部門和區(qū)域;委托投資需要制定投資目標(biāo)以實現(xiàn)投資資金在各個企業(yè)或事業(yè)單位的具體投向;直接投資主體則需要制定投資目標(biāo)以完成具體的投資任務(wù),保證實現(xiàn)既定的投資效益。
我國的國有資產(chǎn)目標(biāo)包括盈利性目標(biāo)和非盈利性目標(biāo),并分別由不同的投資主體加以實現(xiàn)。非盈利性目標(biāo)包括:第一,社會公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的供給,此投資規(guī)模大,利潤低,期限長,具有比較大的外部性,如果以盈利性為投資目標(biāo),則會造成此類產(chǎn)品的供給不足,阻礙經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此必須保證各區(qū)域公共產(chǎn)品的供給。第二,促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)政策扶植的產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展。這些部門的發(fā)展需要具備一定的資源稟賦條件,應(yīng)發(fā)揮地區(qū)優(yōu)勢。各地區(qū)根據(jù)自身的資源優(yōu)勢,選擇適合自身發(fā)展的產(chǎn)業(yè)加以投資。第三,保障國際安全。這些部門主要包括能源部門,軍工部門等。在盈利性目標(biāo)的指導(dǎo)下,國有資產(chǎn)主體則在國家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策基礎(chǔ)上,科學(xué)地衡量和分析投資收益成本的條件下進(jìn)行響應(yīng)的投資部門和區(qū)域決策。
二、國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化途徑
1.國有資產(chǎn)體制改革
第一,應(yīng)建立能夠代表國家統(tǒng)一行使國有資產(chǎn)所有權(quán)的機構(gòu)。目前所有權(quán)的實施主體國有資產(chǎn)管理委員會的主要職責(zé)是代表國家行使經(jīng)過投資轉(zhuǎn)化的經(jīng)營性國有資產(chǎn)的所有權(quán),但正如上文所提到的,盡管經(jīng)過投資轉(zhuǎn)化的經(jīng)營性國有資產(chǎn)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用,但它畢竟只是國有資產(chǎn)的一部分,要想發(fā)揮國有資產(chǎn)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用,必須首先設(shè)立一個國有資產(chǎn)所有權(quán)代表實體,由它委托資產(chǎn)評估機構(gòu)對國有資產(chǎn)的總體數(shù)量和存在形式進(jìn)行估計,以便政府在總體上確定國有資產(chǎn)用于消費投資的比例,用于經(jīng)營性投資和非經(jīng)營性投資的比例等。
第二,用于贏利性投資的和非贏利性投資的國有資產(chǎn)分別專業(yè)化管理,形成非贏利性投資和贏利性投資管理分工專業(yè)化的結(jié)構(gòu):對于非贏利性的投資可以在國家所有的前提下通過國家財政作用的發(fā)揮保證投資效益的實現(xiàn)。對于贏利性投資領(lǐng)域則應(yīng)加強政府股權(quán)投資的比重,主要通過股權(quán)形式強化政府對國有資產(chǎn)的所有權(quán)及其相關(guān)職能,弱化財政貸款和補貼的作用,減輕財政的負(fù)擔(dān)。
第三,加強企業(yè)在投資活動中的主體地位。長期以來,企業(yè)投資項目一直需要各級政府和主管部門審批,包括項目建議書等。這實際上是政府代替企業(yè)進(jìn)行投資決策,既不利于充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用,又容易引起各種尋租行為。為此,必須改革政府對企業(yè)投資項目的管理制度,對企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的項目,無論規(guī)模大小,政府均不再審批。對企業(yè)投資建設(shè)的重大項目和限制類項目,由國務(wù)院《政府核準(zhǔn)的投資項目目錄》,實行核準(zhǔn)制。對《目錄》以外的絕大多數(shù)企業(yè)投資項目,按照屬地原則實行備案制。
2.預(yù)算管理體制改革
第一,擴(kuò)大部門預(yù)算編制范圍。第二,加強預(yù)算硬約束。公共財政改革,要求我國強化預(yù)算,淡化決算。在硬化預(yù)算約束上,要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》,完善公共支出預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督機制。第三,預(yù)算編制科學(xué)化。
3.加強國有資產(chǎn)的運動性
任何一個投資項目都有一定的投資期限,有的項目投資期限短,在短時間內(nèi)就能夠收回投資;有的項目投資期限長,需要長時間的運作才能夠取得效益。短期投資和長期投資各有利弊,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不同的作用,不可偏廢。而目前國有資產(chǎn)投資往往存在著忽視長期投資,熱中于短平快項目建設(shè),而這些項目又由于缺乏競爭力而難以達(dá)到短期內(nèi)收回投資的目的,從而造成短期投資變長期投資,而真正需要長期資金投入的項目又由于缺乏后續(xù)資金的供給而不能夠發(fā)揮應(yīng)有作用的尷尬局面。加強國有資產(chǎn)的運動性有利于對國有資產(chǎn)在時間維度上進(jìn)行的規(guī)范,加快國有資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,也有利于優(yōu)化國有資產(chǎn)布局,提高國有資產(chǎn)運作效率。
4.籌資方式的選擇
國有資產(chǎn)是與國有資產(chǎn)融資緊密相連的。國有資產(chǎn)來源的多樣化有利于國力于國有資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,保證投資資金的充足供應(yīng)。在籌資方式的選擇上應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和籌資成本,選擇恰當(dāng)?shù)姆绞?。不同籌資方式籌資成本是不同的,如發(fā)行債券的成本高于借款融資的成本。不同的籌資方式所籌集的資本在權(quán)益屬性上也是不相同的,如采用內(nèi)部積累或資本退出方式籌集的國有資產(chǎn),在權(quán)益屬性上屬于國有自由資本。采用發(fā)行債券或借款方式籌集的國有資產(chǎn),在權(quán)益屬性上則屬于國有債務(wù)資本。兩種不同權(quán)益性質(zhì)的資本籌措會形成不同的國有資本結(jié)構(gòu),進(jìn)而形成不同的風(fēng)險水平。因此,在保障投資的資本供給時,必須關(guān)注國有資產(chǎn)的權(quán)益結(jié)構(gòu)和資本成本。
參考文獻(xiàn):
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新時期在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有資產(chǎn)或企業(yè)所承擔(dān)社會經(jīng)濟(jì)性和政治應(yīng)當(dāng)被有效地約束在一定的范圍內(nèi)。企業(yè)在更多的情況下應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出一種經(jīng)濟(jì)性的職能，而其政治作用只能被限定在社會架構(gòu)中最基本的地位。新時期國有資產(chǎn)管理體制的改革不是國家行政權(quán)力的次級分配，而應(yīng)當(dāng)著重考慮其為國家經(jīng)濟(jì)效益和社會效益所可能帶來的收益。即國有企業(yè)就是一種國有資產(chǎn)的管理形式而已，不帶有任何個人或團(tuán)體社會政治地位的體現(xiàn)。在我國國有資產(chǎn)管理體制中，“政企不分”是一個非常突出的矛盾。省部級企業(yè)經(jīng)理、地市級企業(yè)主管等等，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中都是不正常的。
二、國有資產(chǎn)管理體制改革應(yīng)當(dāng)“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確”
我國的市場經(jīng)濟(jì)制度脫胎于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制，“有飯大家吃”似乎成了一種約定。在相應(yīng)環(huán)境的影響下，國有資產(chǎn)管理體制尚未明確一個基本問題。那就是國有資產(chǎn)（或者國有企業(yè)）沒有“產(chǎn)權(quán)和權(quán)責(zé)”的概念。在一定程度上，對國有資產(chǎn)的管理所體現(xiàn)出來的僅僅是一種政治資本而已，并且極大程度上忽視了市場經(jīng)濟(jì)的作用。市場經(jīng)濟(jì)體制的建立要求國有資產(chǎn)必須走企業(yè)發(fā)展的路子，必須建立現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度最基本的要求就是“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確”。只有這樣做，才能夠減少產(chǎn)權(quán)主體多元化發(fā)展的狀態(tài)，明確國有資產(chǎn)管理的流通環(huán)節(jié)。
三、國有資產(chǎn)管理體制改革要建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管約束機制
新時期為了防止國有資產(chǎn)在相應(yīng)的改革中被惡性貶值或者國有資產(chǎn)管理沒有實現(xiàn)其最基本的義務(wù)，國家應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的監(jiān)管約束機制對國有資產(chǎn)管理的細(xì)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān)和嚴(yán)格控制。對于國有資產(chǎn)流動的全過程做到有效的評估和預(yù)警建立一種全程追責(zé)的體制，以防止非必要的國有資產(chǎn)損耗。這種監(jiān)管約束機制應(yīng)當(dāng)是全面的，包括社會性監(jiān)督和管理系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)督、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)督等形式。同時，相關(guān)職能部門還要制定與之相應(yīng)的法律法規(guī)，并隨國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的調(diào)整而調(diào)整（隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新時期國有資產(chǎn)管理體制的改革會根據(jù)國家和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)而逐漸調(diào)整）。
四、國有資產(chǎn)管理體制改革還要關(guān)注激勵機制方案的選擇
依據(jù)目前來說，一部分的企業(yè)管理者對國有資產(chǎn)管理缺乏重視，導(dǎo)致了他們在實施國有資產(chǎn)管理的過程中任意地調(diào)動和運用，沒有科學(xué)合理的工作計劃，也沒有預(yù)先設(shè)置好的工作安排。由于他們對國有資產(chǎn)管理的不重視使得會計監(jiān)管工作的不足日益突出，主要反映在以下幾個層面：
(一)會計監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不夠合理
在會計監(jiān)管工作中，由于我國新制度的制定導(dǎo)致一些企業(yè)在監(jiān)管工作中仍然會有新制度與舊制度并用的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象使得企業(yè)在監(jiān)管中沒有一個準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，從而進(jìn)一步降低了會計信息效率。結(jié)果往往會使得會計監(jiān)管工作不能有效地進(jìn)行，企業(yè)在國有資產(chǎn)使用時不能得到約束，阻礙了企業(yè)整體發(fā)展。
(二)國家政府監(jiān)管有待加強
這幾年來，企業(yè)對于國有資產(chǎn)的會計監(jiān)管工作不重視，從而導(dǎo)致會計監(jiān)管存在不足不能得到完善，從企業(yè)整體型上來看，第一，由于我國會計監(jiān)管工作屬于分散性管理，一些相關(guān)的會計監(jiān)管只能存在交叉管理，所以導(dǎo)致會計監(jiān)管沒有做到有效統(tǒng)一監(jiān)管；第二，是由于在監(jiān)管工作中沒有明確的目標(biāo)，監(jiān)管工作沒有目的性，各部門各行其是，致使監(jiān)管工作減弱的嚴(yán)重問題。第三，相關(guān)監(jiān)管人員缺乏法制觀念，職員素質(zhì)低下。從這些現(xiàn)象可以看出我國政府監(jiān)管職能需要不斷加強，這樣才能使得企業(yè)會計監(jiān)管工作更好地實行。
(三)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管過于表面
企業(yè)的內(nèi)部管理是我國進(jìn)行國有資產(chǎn)會計監(jiān)管工作的重要組成部分，然而企業(yè)內(nèi)部存在一些問題，主要包括以下兩點；
1、相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管制度不健全或沒落到實處審計委員和監(jiān)事會這兩種方式是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的重要形式。目前來說，大多企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)的會計監(jiān)管制度還不夠健全，即使有的企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管制度已經(jīng)形成但是并沒有發(fā)揮其重要作用。審計委員與監(jiān)事會的作用沒有發(fā)揮，對于企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管來說就是行有虛無。
2、會計監(jiān)管工作沒有得到充分利用
會計監(jiān)管人員是國有資產(chǎn)會計監(jiān)管工作的重要力量，由于企業(yè)沒有充分運用好內(nèi)部會計人員引起會計監(jiān)管工作在國有資產(chǎn)中存在一系列的問題。具體為：第一，在企業(yè)監(jiān)管部門中會計監(jiān)管在企業(yè)監(jiān)管中做的是售后工作，這是由于大多數(shù)企業(yè)并沒有正真理解會計監(jiān)管的意義，他們把會計監(jiān)管工作與審計監(jiān)管工作并為其談；第二，由于大多數(shù)企業(yè)會計部門并沒有認(rèn)清自身的關(guān)鍵，往往在企業(yè)中出現(xiàn)一些造假行為，所以企業(yè)在面對會計部門這種造假行為的時候并沒有嚴(yán)懲；第三，在企業(yè)中會計部門人員的素質(zhì)要求不高，在面對一些工作的時候他們不懂相關(guān)法律法規(guī)，從而不能做到會計信息真實性，使之不能保障企業(yè)國有資產(chǎn)的安全。
(四)社會會計監(jiān)管較薄弱
企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作不僅包括了政府和企業(yè)的監(jiān)督，還有社會的監(jiān)督。而在社會監(jiān)督中，因本身監(jiān)督意識較薄弱，使監(jiān)督作用無法發(fā)揮，監(jiān)管力度也不大，社會監(jiān)管彌補了政府監(jiān)管工作的不足，但是這并不屬于政府的會計監(jiān)管機制，因此政府也無權(quán)執(zhí)行，政府只能做到中介監(jiān)管。此外因為會計師的道德素質(zhì)不夠。多方面的原因造成了社會監(jiān)管力量不足。
二、健全企業(yè)國有資產(chǎn)管理會計監(jiān)管的措施
(一)強化國家會計監(jiān)管力度
建立關(guān)于國家國有資產(chǎn)會計和審計機制是加強國家會計監(jiān)管的力量。國家的審計機關(guān)是依據(jù)特定的法律規(guī)定來進(jìn)行審計監(jiān)督的，具有獨立性。強化國家會計監(jiān)管力度的首要條件是要保證審計部門對其實施相關(guān)的責(zé)任，全面落實會計監(jiān)管工作科學(xué)有效的進(jìn)行。國有資產(chǎn)的監(jiān)管工作要明確分工到審計部門，這也是達(dá)到審計部門履行監(jiān)督權(quán)。因此，為了能夠是國有資產(chǎn)保值與增值的目的，就要設(shè)立健全的審計監(jiān)督機制。
(二)落實社會監(jiān)管職能
社會中介監(jiān)督是屬于外部監(jiān)督的形式，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以會計師事務(wù)所為核心對社會中介組織進(jìn)行檢驗審查，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)營管理活動與財務(wù)會計資料等進(jìn)行公正、合理評價的一種監(jiān)督方式。社會中介監(jiān)督具有較強的權(quán)威性、獨立性和客觀性。同時社會中介監(jiān)督也得到了社會公眾的認(rèn)定和法律的認(rèn)可。除此之外，為了使社會中介監(jiān)管能夠具備更強的價值，所以國有企業(yè)各部門以及各機關(guān)要求注冊會計師的審計結(jié)果。因此，針對社會監(jiān)管面臨的問題，首先要對注冊會計師隊伍進(jìn)行全面建設(shè)，提高隊伍成員的的道德素質(zhì)水平，通過相關(guān)規(guī)定增加社會監(jiān)督的作用和效果。
(三)健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制
1、強化企業(yè)內(nèi)部控制
會計監(jiān)管是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制可以使企業(yè)會計監(jiān)管達(dá)到較好的效果和作用。與此同時，加強企業(yè)內(nèi)部控制用時也是企業(yè)進(jìn)行管理的基礎(chǔ)條件。所以，我們應(yīng)該利用各機構(gòu)的相關(guān)職能提升企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，從而避免企業(yè)經(jīng)營的過程中做出錯誤抉擇和違背道德的事情。
2、健全與嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)管制度
加強內(nèi)部環(huán)境監(jiān)管工作。由于企業(yè)資產(chǎn)具備所有權(quán)以及控制權(quán)的分開，因此我們必須設(shè)立監(jiān)事會，監(jiān)事會的設(shè)立是為了防止企業(yè)經(jīng)營人為了私利將自身的利益高于企業(yè)的利益。監(jiān)事會是企業(yè)能夠進(jìn)行科學(xué)合理管理的基礎(chǔ)。監(jiān)事會主要是由企業(yè)股東、政府職員、以及企業(yè)職員組成的，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)事會有權(quán)監(jiān)管財務(wù)部門的一切情況，并且可以對企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)查，監(jiān)事會的成立能夠有效地對會計部門的情況進(jìn)行檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題監(jiān)事會能夠及時反映。
三、結(jié)束語
(一)國有資產(chǎn)證券化的有序推動
國有資產(chǎn)，作為產(chǎn)權(quán)歸國家所有的各類財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)力，提供了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性和物質(zhì)性的作用。但是，僅作為一種靜態(tài)的物質(zhì)，是需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)體的運轉(zhuǎn)與流動來體現(xiàn)其強大功能的。把國有資產(chǎn)運轉(zhuǎn)流動起來，使其成為動態(tài)的物質(zhì)，即國有資本，才能帶來源源不斷的經(jīng)濟(jì)效益。再者，市場經(jīng)濟(jì)，其本質(zhì)就是交換，只有流動與交換，才能實現(xiàn)商品或者服務(wù)的價值增值，資本也不例外。為加快推進(jìn)國有資產(chǎn)證券化的進(jìn)程，一是在樹立國有資產(chǎn)證券化的意識，明確資產(chǎn)證券化發(fā)展思路的基礎(chǔ)上，強化扶持政策，營造利用國內(nèi)外多層次資本市場，推動企業(yè)上市；二是積極探索，推動企業(yè)通過多種創(chuàng)新方式拓展融資渠道，化解流動性風(fēng)險；三是突出重點，培育上市后備資源，推動國資監(jiān)管企業(yè)整體上市、核心資產(chǎn)上市或引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，成為公眾公司，實現(xiàn)投資主體多元化、經(jīng)營機制市場化。
(二)企業(yè)戰(zhàn)略重組與后續(xù)問題的處理
國有資產(chǎn)的管理，主要是以國有企業(yè)為主要載體的管理，對國有企業(yè)的管理也是國有資產(chǎn)管理的難點與重點所在。只有重視改革，才能搞活國有資產(chǎn)，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其中，推進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略重組是改革的核心環(huán)節(jié)。通過企業(yè)戰(zhàn)略重組，完成股權(quán)變更、工商登記等后續(xù)工作，實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步理順機制，促進(jìn)企業(yè)做大做強。同時，指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)既積極又審慎地引入戰(zhàn)略投資者，形成多元股權(quán)結(jié)構(gòu)，通過其他利益主體的逐利本能來提高資產(chǎn)使用效率。此外，針對已進(jìn)行企業(yè)重組的公司，一是跟進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略重組協(xié)議的執(zhí)行情況，督促推進(jìn)項目建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。二是健全企業(yè)重組體制，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，并明確重組后的企業(yè)功能定位、戰(zhàn)略發(fā)展，有效規(guī)避生產(chǎn)與經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和市場風(fēng)險。同時，在處理后續(xù)問題中，政府也作為協(xié)調(diào)工作的一個重要組成部分，主要通過加強領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格把好關(guān)口，加大政府督導(dǎo)力度等方面，協(xié)助后續(xù)工作的完成。
二、新一輪國有資產(chǎn)管理體制改革的突出問題
回顧國有資產(chǎn)管理體制的改革創(chuàng)新歷程，已有的成績突破為下一步改革提供了可借鑒的經(jīng)驗，但是，從十報告中提出的進(jìn)一步完善各類國有資產(chǎn)管理體制可知，國有資產(chǎn)管理體制的改革尚未徹底、尚未充分，還需要繼續(xù)彌補缺陷與不足。主要從現(xiàn)有國有資產(chǎn)管理體制的三個層次進(jìn)行闡述存在的不足。
(一)政出多門，國有資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一監(jiān)管機構(gòu)
社會主義制度決定了國家所擁有的財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利應(yīng)歸于全體人民所有。但人人都是所有者，也導(dǎo)致了人人都不為其所有物負(fù)責(zé)，并在現(xiàn)實中人們普遍錯誤地認(rèn)為國家所有就是歸國家，與自己無關(guān)，也就不關(guān)心這些財產(chǎn)，因而這些財產(chǎn)也不存在具體真正實際擁有者。然而，即使是國家所有，由國家來管理，但是有些國家機關(guān)與部門，不愿意放棄其對國有資產(chǎn)的控制權(quán)和收益，想成為國有資產(chǎn)的所有者，因而國有資產(chǎn)的出資人由多部門來分擔(dān)，這就必然導(dǎo)致了多頭管理，責(zé)任不明，相互推諉，效率低下的后果。在我國很多地方，普遍存在著國有資產(chǎn)的收益權(quán)由財政部門行使，投資決策權(quán)由管委會、政府行使，人事權(quán)由組織人事部門行使的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)所有者的各項權(quán)能被人為分割，多部門管理，責(zé)任不清，缺乏一個具體、明確的承擔(dān)者，沒有單獨一個部門統(tǒng)一行使國有資產(chǎn)出資人的權(quán)利，導(dǎo)致出資人依然不到位，無人負(fù)責(zé)的狀況仍未真正解決。
(二)國有資產(chǎn)經(jīng)營公司市場定位不明確
國有資產(chǎn)經(jīng)營公司，作為國有資產(chǎn)所有者授權(quán)的國有資產(chǎn)的運營機構(gòu)，在實際運行中，依然存在一些問題。目前，在我國很多地方，國有資產(chǎn)運營公司運作不規(guī)范，有回歸行政主管部門的危險。同時，由于授權(quán)經(jīng)營偏多，既不利于集約管理和規(guī)模經(jīng)營，也不利于整合資源優(yōu)勢，難以實現(xiàn)國有資產(chǎn)的統(tǒng)一管理。這些原因?qū)е铝藝匈Y產(chǎn)經(jīng)營公司不能較好地分析市場需求，細(xì)分市場，實現(xiàn)市場的準(zhǔn)確定位。
(三)角色錯位，企業(yè)的經(jīng)營自得不到真正落實
雖然自以來，國家對國有企業(yè)開始普遍放權(quán)，增加國有企業(yè)的自主經(jīng)營全，但是由于以下兩點原因?qū)е缕髽I(yè)自一直得不到真正的落實。一方面是國有資產(chǎn)相關(guān)主管部門作為政府機構(gòu)既行使社會、行政管理職能，同時又行使國有資產(chǎn)出資人的職責(zé)，政企不分，角色混亂；另一方面，國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和授權(quán)經(jīng)營的集團(tuán)在實際運作中，往往既當(dāng)“老板”，又當(dāng)“婆婆”，仍然擺脫不了用行政手段管理企業(yè)的舊習(xí)慣，再加上投資主體多元化的滯后導(dǎo)致公司法人治理結(jié)構(gòu)普遍形同虛設(shè)，使得企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營自仍然得不到保證，企業(yè)的效益還不盡如人意。
三、新一輪國有資產(chǎn)管理體制改革的路徑分析
堅持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，深化國有資產(chǎn)管理體制改革，是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重大任務(wù)。國有資產(chǎn)管理體制的目標(biāo)是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，是與時俱進(jìn)、水到渠成的，它對于進(jìn)一步解決經(jīng)濟(jì)體制改革深層次矛盾和問題提供了體制基礎(chǔ)。根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，要堅持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度。
(一)健全國有資本管理體制
為解決國有資產(chǎn)出資人的缺位與虛置，首先需要健全企業(yè)國有資本出資人制度，合理界定企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管范圍，并按照出資關(guān)系規(guī)范監(jiān)管方式，落實監(jiān)管責(zé)任、創(chuàng)新監(jiān)管模式，形成規(guī)則統(tǒng)一、權(quán)責(zé)明確、分類分層、規(guī)范透明的國有資產(chǎn)監(jiān)管體系。其次，提高國有企業(yè)的活力和質(zhì)量，增強國有資本在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用。第三，樹立行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)，推進(jìn)各類經(jīng)營性和資源型資產(chǎn)納入國資監(jiān)管體系，對政府投資形成的公共資源和政府掌握的可生產(chǎn)收益的資源進(jìn)行市場化運作，實現(xiàn)資源變資產(chǎn)、資產(chǎn)變資本轉(zhuǎn)變，確保國有資產(chǎn)保值增值
(二)大力推動國有資產(chǎn)證券化
規(guī)范國有資產(chǎn)運營公司的實際運作，加強國有資產(chǎn)所有者的監(jiān)督作用，需要強化政策扶持，營造利用資本市場的良好氛圍，積極探索推動國資監(jiān)管企業(yè)通過多種創(chuàng)新方式拓展融資渠道，化解流動性風(fēng)險。其次，突出重點，培育上市后備資源，推動國資監(jiān)管企業(yè)整體上市或核心資產(chǎn)上市，公布財務(wù)報告，披露真實信息，進(jìn)而督促國有資產(chǎn)運營工作的運作，更好地發(fā)展國有經(jīng)濟(jì)。
(三)加快發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)
堅持公有制在所有制結(jié)構(gòu)中占主體地位，是由我國的國家性質(zhì)所決定的，這也決定了我國社會主義經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。根據(jù)我國的國情，物質(zhì)水平無法滿足人們的需要，需要繼續(xù)發(fā)展生產(chǎn)力，大力發(fā)展生產(chǎn)力。因而，在公有制為主體地位的經(jīng)濟(jì)制度下，還需要加快發(fā)展混合所有制。具體需要做好以下三個方面的工作：一是建立健全歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，鑒定產(chǎn)權(quán)，權(quán)責(zé)明確，構(gòu)建一個公平、競爭、有序的創(chuàng)業(yè)致富的環(huán)境，吸引更多私營企業(yè)加入社會生產(chǎn)，激活他們的積極性和活力。二是依法保護(hù)非公經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)權(quán)，促進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是鼓勵民間資本參與國有企業(yè)改制上市及參與上市公司的增發(fā)、重組，使上市公司成為發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的重要形式。同時，允許非國有資本參股國有資本投資項目，鼓勵混合所有制經(jīng)濟(jì)實行企業(yè)員工持股，形成資本所有者和勞動者利益共同體。
四、總結(jié)
1.1國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)分配不清目前的法律不承認(rèn)地方的國有資產(chǎn)歸屬地方政府支配，但是事實上地方政府已經(jīng)在對地方的資產(chǎn)行駛管理權(quán)，導(dǎo)致地方產(chǎn)權(quán)與中央的產(chǎn)權(quán)不一致。一些地方政府出于自己發(fā)展的需要，憑借行政權(quán)力來支配地方的國有資產(chǎn)致使中央資產(chǎn)使用脫節(jié)，影響國家整體的發(fā)展建設(shè)；而中央政府把地方的國有資產(chǎn)全部收歸中央的做法，也會極大的挫傷地方國資委的工作積極性，影響國有資產(chǎn)的實際使用效率。
1.2對國有資產(chǎn)管理的監(jiān)管不力國有資產(chǎn)管理的過程中難免出現(xiàn)一些腐化分子，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的大量流失，給國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展造成重大的損失，其中非常關(guān)鍵的一點就是缺乏有效的監(jiān)管體系，尤其是針對國有資產(chǎn)管理和監(jiān)督的立法項目還不夠完善，一方是對監(jiān)管的法律不夠重視，另一方面是法律的監(jiān)管不夠系統(tǒng)，導(dǎo)致管理非常的雜亂、分散，沒有針對性和強力的約束力。
1.3國有資產(chǎn)使用的預(yù)算制度還不完善預(yù)算是經(jīng)過法律程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度集中性財政收支的計劃，它指引著國家資產(chǎn)的投放，是保證國有資產(chǎn)使用和管理不出現(xiàn)嚴(yán)重疏漏的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。但是我國一些政府部門在使用國有資產(chǎn)方面卻沒有建立完善的預(yù)算制度，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的使用沒有目的性和計劃性，也不能把國有資產(chǎn)的作用充分的表現(xiàn)出來。
2國有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律制定的探索
2.1必須堅持的原則分析國有資產(chǎn)的管理與國家的興衰強弱有直接的關(guān)系，因此在制定國有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律時，必須堅持一定的原則：首先，必須依據(jù)《憲法》來制定?！稇椃ā肥俏覈母敬蠓ǎ且磺蟹芍贫ê蛨?zhí)行的基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法的制定和出臺，都不能違反《憲法》的根本要求，這樣才能保證經(jīng)濟(jì)法制定的合理性和正確性。其次，堅持人民民主的原則。國家的權(quán)利來自人民，國有資產(chǎn)也是來自人民的，在制定國有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律時，也必須充分發(fā)揮民主的特性，讓群眾參與到法律的制定過程中，更好的發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用價值。再次，細(xì)致具體而又分權(quán)制衡的原則。國有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律的制定要結(jié)合國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行，尤其是各個政府部門對于國有資產(chǎn)有不同的使用形式，要想將這些資產(chǎn)真正的用在為公眾服務(wù)上，在國有產(chǎn)權(quán)內(nèi)部就要將產(chǎn)權(quán)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)管的權(quán)力分開設(shè)置，規(guī)定每一種權(quán)力使用者的權(quán)力范圍。
2.2國有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律的內(nèi)容分析經(jīng)濟(jì)法律的制定是提高國有資產(chǎn)管理的效率，充分發(fā)揮為群眾服務(wù)的重要職能，就必須解決現(xiàn)代國有資產(chǎn)管理的重要問題：首先，劃分地方政府和中央政府的管理權(quán)限。國有資產(chǎn)是歸國家所有的，但是其使用者卻有中央和地方之分，法律要明確二者處理地方國有資產(chǎn)的職權(quán)，在滿足地方政府使用的前提下其余的資產(chǎn)歸中央政府支配。其次，劃分國有資產(chǎn)使用的范圍，任何超越規(guī)定的范圍或者中飽私囊的人員，都要受到經(jīng)濟(jì)法律的嚴(yán)厲懲處，真正起到國有資產(chǎn)監(jiān)管的作用。再次，細(xì)化國有資產(chǎn)使用的程序，如預(yù)算機制的制定和執(zhí)行必須符合經(jīng)濟(jì)法的規(guī)定，這樣國有資產(chǎn)的投放才更加有針對性，收益也會更大，群眾才能真正享受到國有資產(chǎn)的福利。
3結(jié)束語
（一）分業(yè)經(jīng)營的內(nèi)生制度約束
制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，制度是一系列被指定出來的追求福利或效用最大化利益的個人行為。制度提供了人類相互影響的框架，制度確立合作和競爭的關(guān)系，這些關(guān)系構(gòu)成一個社會，或者更確切地說，構(gòu)成一種經(jīng)濟(jì)秩序。（Douglassc.North，1979）制度是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的內(nèi)生變量(TheodoreW.Schultz,1968)，一定的經(jīng)濟(jì)制度必然要產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。我國國有商業(yè)銀行資產(chǎn)配置的扭曲實際上正是分業(yè)經(jīng)營制度下的被動選擇的結(jié)果。作為金融市場主體的國有商業(yè)銀行喪失自身的經(jīng)營選擇權(quán)，只能在現(xiàn)有的制度框架下進(jìn)行有限的資產(chǎn)選擇。實際上，這本身與市場經(jīng)濟(jì)基本游戲規(guī)則相背離。根據(jù)1995年的《商業(yè)銀行法》以及近年來關(guān)于禁止信貸資金入市的規(guī)定，我國商業(yè)銀行通過股票市場分散自身經(jīng)營風(fēng)險的出路基本上被封死了。商業(yè)銀行只能從事傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)。這一方面，抑制了商業(yè)銀行創(chuàng)新動機，另一方面，限制了商業(yè)銀行的利潤創(chuàng)造。當(dāng)然也加大了商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。隨著我國近年來市場化進(jìn)程的加快，商業(yè)銀行在利潤最大化動機和市場競爭壓力下，過于集中的信貸投放，使得商業(yè)銀行往往蘊涵了大量的經(jīng)營風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計，國有商業(yè)銀行99年不良資產(chǎn)比率為25.3％（戴相龍，1999），2000年則為29.17％，2001年為25.36%。市場化改革的經(jīng)濟(jì)背景以及分業(yè)經(jīng)營的監(jiān)管模式，使得僅僅具備有限經(jīng)營選擇權(quán)利的國有商業(yè)銀行處于一種事實上的“兩難”境地。在中間業(yè)務(wù)開展滯后，債券市場容量有限的背景下，國有商業(yè)銀行可以選擇的投資只能是貸款。而貸款本身所蘊涵的風(fēng)險較高。特別是在現(xiàn)有的信用環(huán)境下，這一點就更為突出。在強調(diào)風(fēng)險，關(guān)注不良資產(chǎn)的情況下，國有商業(yè)銀行的應(yīng)對措施只能是收縮信貸。而“惜貸”本身有是對利潤最大化目標(biāo)的背離。由此可見，分業(yè)經(jīng)營的內(nèi)生制度約束強化了國有商業(yè)銀行資產(chǎn)配置的整體扭曲。
(二)國有企業(yè)與國有銀行的體制共存因素
長期以來，我國一直奉行的是計劃經(jīng)濟(jì)體制。國有銀行的地位無非是國家財政的出納，沒有任何事關(guān)盈利性、安全性、流動性的要求。因此，在這種背景下，國有商業(yè)銀行的首要目的就是服從與服務(wù)于國家的戰(zhàn)略需要，將國內(nèi)相對有限的資金集中到國家重點建設(shè)中去。而這些重點建設(shè)的存在形式大多是國有企業(yè)。因此，國有商業(yè)銀行在80年代至1993年之間的主要任務(wù)就是在國家財政的計劃指導(dǎo)下，執(zhí)行國家信貸計劃和規(guī)模控制，將資金分配給進(jìn)行重點建設(shè)的國有企業(yè)。至于資金的使用效率以及安全并不是國有專業(yè)銀行考察的重點。
1993年之后，國有企業(yè)年年虧損，逐漸成為國家財政的負(fù)擔(dān)。（如圖1-2）一方面，政府面臨著職能轉(zhuǎn)換的壓力；另一方面，國有企業(yè)面臨著體制轉(zhuǎn)換的壓力。更重要的是，要實現(xiàn)國家政府職能的轉(zhuǎn)換，必須讓國有企業(yè)走向市場；而國有企業(yè)的走向市場之初不能沒有國家政府的扶持；而國家政府的政策扶持顯然與國家政府職能轉(zhuǎn)換相背離。轉(zhuǎn)軌背景下的政府“兩難”（dilemma）不得不尋求一種穩(wěn)定中的共存，這便是國有銀行的財政職能。這一職能在1998年“撥改貸”政策的實施之后得到進(jìn)一步的加強。而國有商業(yè)銀行一旦具備這一職能，這就內(nèi)在的決定了國有商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)必然服從與服務(wù)于轉(zhuǎn)型中的國有企業(yè)的貸款沖動，而這種內(nèi)生的沖動又剛好強化了國有商業(yè)銀行資產(chǎn)配置的單一性。
企業(yè)并購是企業(yè)兼并和收購的簡稱。是企業(yè)外部擴(kuò)張的一種重要方式，在西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮著極其重要的作用，一些世界性的大企業(yè)都借助過企業(yè)并購來完成它們迅速擴(kuò)張的目標(biāo)。企業(yè)并購活動在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用。首先，企業(yè)并購能夠促進(jìn)資本集中，使企業(yè)獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效用，從而有助于企業(yè)降低單位產(chǎn)品成本，提高市場競爭能力；其次，企業(yè)并購是一種市場經(jīng)濟(jì)條件下的優(yōu)勝劣汰機制，企業(yè)并購使生產(chǎn)要素向優(yōu)勢企業(yè)整體流動，推動資產(chǎn)存量的調(diào)整和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而提高整個經(jīng)濟(jì)運行的效率。
一、產(chǎn)權(quán)交易與企業(yè)并購
從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，企業(yè)并購本質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)流動的重要實現(xiàn)形式，是在保障財產(chǎn)權(quán)利的基礎(chǔ)上兩個或兩個以上的產(chǎn)權(quán)主體進(jìn)行的自愿有償?shù)漠a(chǎn)權(quán)交易。在市場經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)權(quán)交易是經(jīng)濟(jì)主體對附著在生產(chǎn)要素上的權(quán)力束的有償轉(zhuǎn)讓，是財產(chǎn)所有者即產(chǎn)權(quán)主體以產(chǎn)權(quán)為標(biāo)的商品進(jìn)行的一種市場交易活動。產(chǎn)權(quán)的可交易性是產(chǎn)權(quán)的重要內(nèi)在屬性之一，也是產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)其作用和功能的內(nèi)在條件之一。市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)交易的經(jīng)濟(jì)體制，市場經(jīng)濟(jì)交易的載體就是財產(chǎn)權(quán)利。產(chǎn)權(quán)交易是社會生產(chǎn)力發(fā)展的必然要求，是社會化大生產(chǎn)的必要條件。從社會資源配置的角度來看，這種自愿有償?shù)慕灰仔袨榇龠M(jìn)了資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)績效的提高。在微觀層面上，企業(yè)產(chǎn)權(quán)的讓渡、轉(zhuǎn)移、合并等這些產(chǎn)權(quán)交易行為，與企業(yè)的生存、發(fā)展或變更、消亡緊密聯(lián)系，對于企業(yè)及企業(yè)經(jīng)營者來說這是一個潛在的外在壓力。企業(yè)經(jīng)營者在這種潛在的壓力之下必然積極改善企業(yè)經(jīng)營管理水平，不斷優(yōu)化產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，不斷地通過技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品的品質(zhì)，以實現(xiàn)企業(yè)效益的最優(yōu)和企業(yè)核心競爭力的提升。這種良性的競爭機制反映在宏觀經(jīng)濟(jì)層面上，就是促進(jìn)整個社會經(jīng)濟(jì)效率的提高，從某種程度上來說，產(chǎn)權(quán)交易也便成了市場機制的基礎(chǔ)和核心。
市場經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)權(quán)交易要順利進(jìn)行，產(chǎn)權(quán)要發(fā)揮上述的功能必須具備一個必要的前提條件，那就是：產(chǎn)權(quán)清晰。根據(jù)科斯定理，在交易費用大于零時，只有產(chǎn)權(quán)界定清晰，市場機制才能使社會資源配置達(dá)到最優(yōu)。因此，產(chǎn)權(quán)交易主體的明確界定必須先于產(chǎn)權(quán)交易，只有真正的產(chǎn)權(quán)所有者才是參與產(chǎn)權(quán)交易的主體，這也是市場經(jīng)濟(jì)的法則之一。另外，根據(jù)談判科學(xué)的理論，如果談判者的權(quán)利明確，他們合作的可能就大，而談判者的權(quán)利模糊，其合作的可能就小。從這個角度來看，企業(yè)并購作為產(chǎn)權(quán)交易的一種重要方式，也必然要求參與并購活動的雙方或多方是市場經(jīng)濟(jì)條件下明晰的產(chǎn)權(quán)主體。產(chǎn)權(quán)清晰成為企業(yè)并購活動的先決條件和基本要求，也是企業(yè)并購發(fā)揮正向作用的必然要求。
二、企業(yè)制度與企業(yè)并購
企業(yè)組織制度和管理制度對企業(yè)并購活動的發(fā)生和順利開展具有重要影響。本文把企業(yè)組織制度和管理制度總稱為企業(yè)制度。隨著生產(chǎn)社會化的發(fā)展，企業(yè)的組織形式從傳統(tǒng)的業(yè)主制發(fā)展到現(xiàn)代公司制，企業(yè)制度的不同安排表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)的分散程度、產(chǎn)權(quán)的流動程度及債務(wù)債權(quán)責(zé)任制度的不同，并最終影響到企業(yè)并購動機的強弱、并購能力及并購方式和成本。
從企業(yè)的發(fā)展史來看，傳統(tǒng)形式企業(yè)主要是指合伙制企業(yè)和業(yè)主制企業(yè)，這些企業(yè)盡管對企業(yè)利潤有著強烈的追求，在市場競爭的壓力下，有通過并購實現(xiàn)企業(yè)外部擴(kuò)張的動機。但由于其產(chǎn)權(quán)的內(nèi)化，使并購活動受到經(jīng)營者個人能力和企業(yè)自身資金等的制約。上述的諸多因素制約的結(jié)果就是在傳統(tǒng)企業(yè)制度下，企業(yè)并購總體上是少數(shù)零星的、小規(guī)模的。只有在現(xiàn)代企業(yè)制度建立后，這才帶來了五次全球范圍的大規(guī)模的企業(yè)并購浪潮。我們以現(xiàn)代企業(yè)制度中的股份有限責(zé)任公司為考察對象來進(jìn)一步說明企業(yè)制度對企業(yè)并購活動的影響。第一，有限責(zé)任制度和相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)分散、外化，克服了自然人產(chǎn)權(quán)制度的封閉性，使得企業(yè)并購活動普遍化。在有限責(zé)任制度下，出資人僅以其認(rèn)購的股份額為限對公司承擔(dān)債務(wù)，降低了出資者的投資風(fēng)險，從而使社會化大規(guī)?；I資成為可能。公司通過發(fā)行股票和債券，使企業(yè)具有很強的吸附社會游資變?yōu)橘Y本的能力，為企業(yè)并購創(chuàng)造了資金基礎(chǔ)。第二，現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的原始產(chǎn)權(quán)和法人產(chǎn)權(quán)發(fā)生了實質(zhì)性的分離，使企業(yè)的組織制度上形成了一套相應(yīng)權(quán)、責(zé)、利關(guān)系和公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理的本質(zhì)是一種圍繞企業(yè)財產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)主體間的權(quán)、責(zé)、利的關(guān)系。在現(xiàn)實中，就是規(guī)范經(jīng)理、董事會和股東之間的權(quán)利和責(zé)任，并以公司章程和相關(guān)法律的形式加以確立。這樣的制度安排下，并購機制的發(fā)揮是依靠股東的監(jiān)督權(quán)利和退出威脅來實施的。當(dāng)證券市場的股票價格較為真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況的條件下，股東的退出是對經(jīng)營者績效的否定，潛在的并購者就有可乘之機。另外，公司的管理層級制度，極大地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率和相應(yīng)的并購能力。與傳統(tǒng)企業(yè)的所有者直接經(jīng)營相比，職業(yè)經(jīng)理人的素質(zhì)和經(jīng)營運作資產(chǎn)的能力可以極大的促進(jìn)企業(yè)并購活動的發(fā)生?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和有效運行是保障企業(yè)并購活動順利開展并最終發(fā)揮作用的重要條件。
三、國企產(chǎn)權(quán)界定不清晰及現(xiàn)代企業(yè)制度缺失制約企業(yè)并購
世界銀行報告中指出：“中國國有產(chǎn)權(quán)的界定越來越模糊。在計劃經(jīng)濟(jì)時期，國營經(jīng)濟(jì)的全部工業(yè)資產(chǎn)被清楚的控制著，且被各級政府有效的擁有，這些政府既行使最終管理權(quán)，又對剩余的收入擁有最終索取權(quán)。而今天，經(jīng)營權(quán)和收入索取權(quán)在政府和企業(yè)自身之間分離了，這種所有制上的不確定性愈益成為經(jīng)濟(jì)良性運行的嚴(yán)重障礙?！本褪钦f，中國國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)在市場經(jīng)濟(jì)下出現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)界定不清晰的情況，理應(yīng)按照市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)則明晰產(chǎn)權(quán)。
產(chǎn)權(quán)清晰有兩個層面上的要求：第一是法律上的清晰；第二是經(jīng)濟(jì)上的清晰。產(chǎn)權(quán)只有同時滿足上述的兩項要求才能叫產(chǎn)權(quán)清晰。法律上的清晰是指產(chǎn)權(quán)有完整的法律地位，產(chǎn)權(quán)得到了真正的法律保護(hù)；產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的清晰，指產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)運行過程中是清晰的。企業(yè)產(chǎn)權(quán)要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的清晰，就必須首先要求產(chǎn)權(quán)的最終所有者對產(chǎn)權(quán)具有極強的約束力，其次企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的內(nèi)在統(tǒng)一。對于國有企業(yè)而言，在法律上國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)是清晰的，中國國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸全國人民所有，并受法律的保護(hù)，這是毫無疑義的。國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定不清晰主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)上的不清晰，筆者認(rèn)為主要表現(xiàn)在以下兩個方面：國有產(chǎn)權(quán)的最終所有者對產(chǎn)權(quán)的約束力不夠，經(jīng)營者對產(chǎn)權(quán)所有者權(quán)益的大量侵蝕。經(jīng)營者對出資者權(quán)益的侵蝕主要表現(xiàn)為“內(nèi)部人控制”等。“內(nèi)部人控制”問題在中國的國有企業(yè)中表現(xiàn)得十分嚴(yán)重，這直接導(dǎo)致了國有企業(yè)并購活動中國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果。所有者與經(jīng)營者，在計劃經(jīng)濟(jì)時代建立在命令與服從關(guān)系基礎(chǔ)上的委托一關(guān)系崩潰后，新的制衡關(guān)系一直沒有建立起來，這是導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”的根本原因。經(jīng)營者權(quán)益受到侵蝕，如國家對企業(yè)的過度行政干預(yù)。經(jīng)營權(quán)同資本所有權(quán)分離的趨勢正是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度所要求的。雖然現(xiàn)在國有企業(yè)也有經(jīng)理，但是他們時常只是作為執(zhí)行者去執(zhí)行政府的政策或命令，而不可能按照一個真正的經(jīng)營者的意愿來行使經(jīng)營權(quán)。國有企業(yè)存在的這些問題妨害了其并購活動的順利開展，主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，因為國有資產(chǎn)的所有者對產(chǎn)權(quán)監(jiān)管不力和信息的不對稱，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者為追求自己的效益從而導(dǎo)致一些無效率的并購活動發(fā)生，造成國有資產(chǎn)的運行低效甚至流失；另一方面，企業(yè)經(jīng)營者又因為權(quán)、責(zé)、利關(guān)系模糊和激勵機制上的不健全從而阻礙了有效率的并購活動的有效開展，沒有達(dá)到使國有資產(chǎn)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中做大做強的目標(biāo)。
四、促進(jìn)國有企業(yè)并購的機制設(shè)計
(一)國有產(chǎn)權(quán)管理監(jiān)督機制的完善
2003年3月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱國資委)的設(shè)立及其工作的開展，使現(xiàn)行國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制得到了很大程度上的完善，但還存在進(jìn)一步完善和改進(jìn)之處?，F(xiàn)階段中同國有資產(chǎn)的運營機制存在一個制度缺陷，對國資委、國有控股公司及國有企業(yè)缺乏一個能代表全民的監(jiān)督機構(gòu)和機制。為加強對國有產(chǎn)權(quán)的監(jiān)督力度，筆者認(rèn)為應(yīng)該盡快設(shè)置一個權(quán)威的產(chǎn)權(quán)監(jiān)督部門，這個獨立機構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督國有資產(chǎn)的各級運營?？梢哉f，加入產(chǎn)權(quán)監(jiān)督部門的國有資產(chǎn)經(jīng)營體制框架是對現(xiàn)行體制框架的制度創(chuàng)新和改進(jìn)。據(jù)此構(gòu)建的國有產(chǎn)權(quán)監(jiān)督、管理和經(jīng)營體系，在宏觀層面上形成了國有產(chǎn)權(quán)的組織體系。這種監(jiān)督、管理和經(jīng)營相互獨立、相互分開的國有產(chǎn)權(quán)管理體系。從理論上明確了國有資產(chǎn)所有權(quán)主體，并很大程度上強化了國有產(chǎn)權(quán)的監(jiān)管與約束機制。這個代表全民的產(chǎn)權(quán)監(jiān)督機構(gòu)，在國有企業(yè)并購活動發(fā)生時，對產(chǎn)權(quán)交易實施獨立的監(jiān)督，這就保證產(chǎn)權(quán)所有者對產(chǎn)權(quán)的約束力，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)上清晰的第一個要求。
(二)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全國有企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)制度
產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)上實現(xiàn)清晰除了要求產(chǎn)權(quán)所有者對產(chǎn)權(quán)的極強約束力外，還要求企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的內(nèi)在統(tǒng)一。要解決國有企業(yè)在經(jīng)營過程中權(quán)、責(zé)、利的內(nèi)在統(tǒng)一，就必然要求我們建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全國有企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)制度。法人產(chǎn)權(quán)是由原始產(chǎn)權(quán)派生而來的，屬于產(chǎn)權(quán)的第二個層次，實質(zhì)是資產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)。公司法人產(chǎn)權(quán)是從所有權(quán)分離出來且具有獨立意義的資產(chǎn)權(quán)利。以股份公司為例，產(chǎn)權(quán)的內(nèi)部關(guān)系是股東、董事會和經(jīng)理之間的關(guān)系。股東持有股權(quán)，是公司的實際所有者，股權(quán)可以在市場上流通和轉(zhuǎn)讓，但任何單獨的股東不能分割股份公司的財產(chǎn)。董事會由股東大會依照一定的程序選舉產(chǎn)生，是公司的決策者，代表全體股東對整個公司擁有支配和控制權(quán)。經(jīng)理則掌握日常的經(jīng)營管理權(quán)。董事會擁有的支配權(quán)是從所有權(quán)分離出來，是所有者對支配者的委托。所以，公司法人產(chǎn)權(quán)的實質(zhì)是一種受所有者委托的對他人財產(chǎn)的支配權(quán)，從這個角度來講，公司法人產(chǎn)權(quán)的制度安排是一種資產(chǎn)的委托一制度。企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨立是一個發(fā)展的方向，也是當(dāng)前國有企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。法人產(chǎn)權(quán)制度能夠產(chǎn)生合理的產(chǎn)權(quán)激勵機制。沒有對法人產(chǎn)權(quán)代表的有效激勵就無法挖掘企業(yè)資產(chǎn)的潛在價值，認(rèn)識這一點，對解決國有企業(yè)激勵不足的問題有重要意義。企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨立，把企業(yè)從行政隸屬關(guān)系中真正解放出來，并從制度上給法人產(chǎn)權(quán)代表的自主經(jīng)營提供保障，排除非經(jīng)濟(jì)因素的干擾，根據(jù)市場形勢來決定企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展戰(zhàn)略，促使有效率的并購活動的開展，獲得產(chǎn)權(quán)收益的最大化，并最終優(yōu)化社會資源的配置。
對中國國有企業(yè)而言，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度和法人產(chǎn)權(quán)制度，當(dāng)前應(yīng)注重解決的問題包括以下三個方面。第一，規(guī)范政府行為。政府必須嚴(yán)格遵守公司法的規(guī)定，尊重企業(yè)的市場法律地位。政企分開，將原有各級政府形式的國有資產(chǎn)的所有權(quán)，委托給專門的國有資產(chǎn)控股公司，由出任國有股的股權(quán)代表，來參與公司法人的治理。第二，建立和實施合理的激勵機制。在這里，激勵主要針對經(jīng)營者，以股票或期權(quán)方式激勵經(jīng)營者。股票是為了把經(jīng)營者的利益和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展緊密結(jié)合起來。獎勵經(jīng)營者股票等于把企業(yè)所有者的一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營者，經(jīng)營者憑借擁有的股份可以獲得資本收益，這樣就使經(jīng)營者的利益與企業(yè)經(jīng)營績效聯(lián)系在一起。期權(quán)方式是指企業(yè)所有者規(guī)定經(jīng)營者在一定時間內(nèi)，可以按照預(yù)先確定的價格購買部分企業(yè)股份，要使這部分的實際價值不斷增大，企業(yè)的經(jīng)營狀況必須越來越好，這種方式更能激勵經(jīng)營者與企業(yè)，有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。利用期權(quán)方式對經(jīng)營者進(jìn)行激勵對促進(jìn)企業(yè)并購的有效開展意義重大。第三，建立完善的經(jīng)理人市場。一個信息真實公開、競爭良性有效的經(jīng)理人是市場在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、實現(xiàn)財產(chǎn)所有權(quán)和法人財產(chǎn)權(quán)的相互分離的必然要求。借鑒國外的經(jīng)驗，倡導(dǎo)建立經(jīng)理人市場的聲譽評價機制，按照聲譽標(biāo)準(zhǔn)來選拔國企經(jīng)營者，以形成真正的國企經(jīng)理人市場。通過社會公開招聘、競爭上崗等多種市場化方式，產(chǎn)生國有企業(yè)經(jīng)營者人選，擇優(yōu)錄用。
論文關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度國有企業(yè)負(fù)責(zé)人，業(yè)績評價
一、建立國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績評價制度的背景
黨的十四屆三中全會上提出了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的國有企業(yè)改革總體思路，并將其明確為國有企業(yè)改革的基本目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的相互分離。然而，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離最終也導(dǎo)致了委托問題的產(chǎn)生。國有企業(yè)作為現(xiàn)代企業(yè)制度的組成部分，也同樣存在上述問題。那么，在如今的這種情況下，作為國有資產(chǎn)出資者代表即“大股東”定位的國資委應(yīng)該如何正確的評價與考核國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績以實現(xiàn)出資人財富的最大化和國有資產(chǎn)的保值增值成了我們重點關(guān)注的問題。
對于經(jīng)營性國有資產(chǎn)而言，沒有國企負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績的考核，也就無所謂國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理。作為國有資產(chǎn)出資者代表的國資委，必須通過考核國企負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績來掌握國有資產(chǎn)的收益和保值增值狀況，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，避免國有資產(chǎn)的流失。國資委對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行的業(yè)績考核，是為了提高國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任心和積極性，從而促進(jìn)國有資產(chǎn)運營質(zhì)量和效率。其目的是要把國有資產(chǎn)經(jīng)營的責(zé)任落實到企業(yè)負(fù)責(zé)人，對國有出資企業(yè)實現(xiàn)的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行考核。
二、相關(guān)的理論依據(jù)
（一）委托理論
信息經(jīng)濟(jì)學(xué)在很大程度上把整個社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系歸結(jié)為委托—關(guān)系。即在執(zhí)行契約的過程中人獲得某種私有信息企業(yè)管理論文，而委托人無法獲得這些信息，導(dǎo)致人的行為對委托人的利益造成損害。國有企業(yè)出資者并不直接支配資本的運用，而是委托專門的管理人員在滿足自身利益的前提下決定其資本營運。在道德風(fēng)險和逆向選擇現(xiàn)象普遍存在的情況下，經(jīng)營者的財務(wù)目標(biāo)會偏離出資者的目標(biāo)。為了充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性，實現(xiàn)股東財富的最大化，需要構(gòu)建一套完整的經(jīng)營者激勵機制，而激勵機制的基礎(chǔ)問題就是業(yè)績評價。
（二）超產(chǎn)權(quán)理論
泰騰郎（1996）、馬丁和帕克（1997）等學(xué)者，以競爭理論為基礎(chǔ)提出超產(chǎn)權(quán)論（BeyondProperty-Right Argument）。超產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為企業(yè)效益主要與市場結(jié)構(gòu)有關(guān)，即與市場競爭程度有關(guān)。在競爭比較充分的市場上，企業(yè)私有化后的平均效益有顯著提高；在壟斷市場上，企業(yè)私有化后的平均效益改善不明顯。國有企業(yè)是一種適應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)制度的產(chǎn)權(quán)安排，效率的決定與產(chǎn)權(quán)形態(tài)、組織形式無關(guān)，只與信息的充分程度有關(guān)，而信息是否充分，不是由產(chǎn)權(quán)決定的，而是由競爭決定的。競爭可以讓企業(yè)經(jīng)營者的努力與努力程度更加充分公開，從而做到更有效的監(jiān)督經(jīng)營者。
因此，根據(jù)超產(chǎn)權(quán)理論的觀點，只有對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行公開、公平、公正的經(jīng)營業(yè)績評價，將其置于一個相互競爭的環(huán)境之中，做到透明考核，明確國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，使國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的努力成果和最終的考核結(jié)果相符，才能真正的將國有企業(yè)處于一個競爭的環(huán)境當(dāng)中。如果沒有競爭，高效率企業(yè)的負(fù)責(zé)人和低效率企業(yè)的負(fù)責(zé)人都不會被淘汰，最終只會導(dǎo)致國有企業(yè)的停滯不前以及國有資產(chǎn)的流失，也無法實現(xiàn)所有者利益的最大化。
（三）激勵理論
哈羅德·孔茨認(rèn)為，激勵是指揮與領(lǐng)導(dǎo)工作的一項重要摘要把企業(yè)負(fù)責(zé)人的報酬和公司的經(jīng)營目標(biāo)聯(lián)系起來企業(yè)管理論文，建立合理的激勵機制，降低委托成本，最大可能的為股東創(chuàng)造財富。
三、我國國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績評價的現(xiàn)狀
2004年1月1日，國資委頒布實施了《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（國資委令第二號）國資委按照此《暫行辦法》以出資人的身份對中央企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)績考核。這一業(yè)績考核制度體現(xiàn)了：明確了評價主體是國資委———它行使國有資產(chǎn)出資人角色；考核對象是企業(yè)負(fù)責(zé)人；確定了“年度考核與任期考核相結(jié)合、結(jié)果考核與過程評價相統(tǒng)一、考核結(jié)果與獎懲相掛鉤”的制度規(guī)范；考核內(nèi)容為年度經(jīng)營業(yè)績與任期業(yè)績相結(jié)合。其中，年度業(yè)績核心指標(biāo)為利潤總額、凈資產(chǎn)收益率；任期業(yè)績核心指標(biāo)包括國有資產(chǎn)保值增值率、三年主營業(yè)務(wù)收入平均增長率等。中央企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度的全面推行，結(jié)束了中央企業(yè)負(fù)責(zé)人“有任命沒有明確任期，有職務(wù)沒有嚴(yán)格考核，薪酬同業(yè)績不掛鉤”的歷史，使業(yè)績考核有法可依、有章可循，走上了規(guī)范化和良性發(fā)展的道路。部分地方國資委也建立了相似的國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制度，從而擴(kuò)大了國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的發(fā)那位，促進(jìn)了地方國有企業(yè)的發(fā)展。2007年1月1日正式實施新修訂的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（國資委第17號令）。該辦法中年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)和任期經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)中的基本指標(biāo)都沒有變化，分類指標(biāo)由國資委根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點，綜合考慮反映企業(yè)經(jīng)營管理水平、技術(shù)創(chuàng)新投入及風(fēng)險控制能力等因素確定。值得注意的是：經(jīng)濟(jì)增加值將被引入業(yè)績考核。新的《暫行辦法》更加突出發(fā)揮業(yè)績考核在國有資產(chǎn)監(jiān)管中的導(dǎo)向功能，注重把考核導(dǎo)向的重點放到提高目標(biāo)管理水平、推動戰(zhàn)略管理、引入價值創(chuàng)造理念、提升可持續(xù)發(fā)展等能力方面。2010年1月1日又頒布實施了新的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（國資委第22號令）。年度經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)仍然包括基本指標(biāo)和分類指標(biāo)，但基本指標(biāo)有所變化，包括利潤總額和經(jīng)濟(jì)增加值，正式將經(jīng)濟(jì)增加值作為一項業(yè)績考核的指標(biāo)。分類指標(biāo)由國資委根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點，針對企業(yè)管理“短板”，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營管理水平、技術(shù)創(chuàng)新投入及風(fēng)險控制能力等因素確定。
四、我國國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績評價存在的問題
（一）偏重財務(wù)指標(biāo)，忽視非財務(wù)指標(biāo)
一般情況下，財務(wù)指標(biāo)無法涵蓋影響企業(yè)業(yè)績的所以因素，尤其不能涵蓋那些對企業(yè)業(yè)績具有重要影響卻又難以量化的因素。我國目前會計信息披露制度尚不完善，企業(yè)財務(wù)報表存在著信息不對稱等問題，在企業(yè)會計信息發(fā)生嚴(yán)重異常的情況（如數(shù)據(jù)失真等）或受外部環(huán)境因素影響程度提高的情況下，如果只偏重財務(wù)指標(biāo)，所得的結(jié)果必然有很大的片面性。此外，目前對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核多以盈利能力指標(biāo)為主企業(yè)管理論文，這會刺激管理者操縱盈利指標(biāo)，比如凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)，在利潤總額不變的情況下，管理者有動機操縱分母，通過發(fā)行更多的債券和回購股票等方式，大幅提高凈資產(chǎn)收益率。財務(wù)指標(biāo)過分依賴會計數(shù)據(jù)，容易引起國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績的不實。而采用非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評價，可以從外部環(huán)境和非財務(wù)角度對財務(wù)指標(biāo)評價結(jié)果進(jìn)行修正和補充。
（二）考核程序不夠完善
考核指標(biāo)確定后，如何科學(xué)地確定目標(biāo)值是考核能否達(dá)到效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實際工作中，考核目標(biāo)確定主要依據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，進(jìn)行環(huán)比，并沒有真正與企業(yè)戰(zhàn)略、年度預(yù)算相掛鉤，更不用說向行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏。為確保完成業(yè)績指標(biāo)，企業(yè)存在“雪藏”部分業(yè)績的可能性很大。此外，還缺乏嚴(yán)格的動態(tài)監(jiān)管機制，對企業(yè)經(jīng)營的具體過程缺少關(guān)注。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核不是目的，而是出資人履行權(quán)利，落實資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任的一個重要手段。所以，考核不僅是對考核期經(jīng)營情況算總賬，更要加強日常的動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。做好企業(yè)經(jīng)營業(yè)績動態(tài)監(jiān)控，對于促進(jìn)企業(yè)完成和超額完成目標(biāo)，具有重要作用。
（三）考核體系不夠科學(xué)化
各地國資委對其管轄地區(qū)的國有企業(yè)都采取了統(tǒng)一辦法，統(tǒng)一考核的方式，但由于企業(yè)所處行業(yè)不同，規(guī)模不一，發(fā)展階段千差萬別企業(yè)管理論文，所有企業(yè)共同運用一個考核辦法，按照統(tǒng)一的考核體系和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)績評價，很難做到合理科學(xué)的考核。處于不同環(huán)境的國有企業(yè)業(yè)績其結(jié)果的差異可能來自于行業(yè)差異，而不是管理者的經(jīng)營能力和努力程度差異。如果國資委不區(qū)別所轄企業(yè)在壟斷性領(lǐng)城與充分競爭性領(lǐng)城的巨大不同，而以‘一刀切’的考核指標(biāo)來獎懲，科學(xué)公正的目標(biāo)肯定會打折扣?，F(xiàn)有考核指標(biāo)容易出現(xiàn)“鞭打快牛”的問題，各個企業(yè)行業(yè)、規(guī)模、現(xiàn)實條件、市場環(huán)境和業(yè)務(wù)起點等都不一樣，但面臨的基本考核指標(biāo)都是一樣的。實際考核的結(jié)果，往往出現(xiàn)效益好的企業(yè)因起點高而達(dá)到的績效得分不高、起點低的企業(yè)績效得分反而高的現(xiàn)象。
五、對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績評價的改進(jìn)建議
（一）對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績評價改進(jìn)的必要性
效用是指對消費者通過消費或者享受閑暇等使自己的需求、欲望等得到滿足的一個度量，可以解釋一種經(jīng)濟(jì)行為是否帶來了好處。國資委所轄的各個國有企業(yè)有其自身性質(zhì)、所處行業(yè)以及競爭狀態(tài)等的差異，同時目前對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績評價基本上都采用了統(tǒng)一的考評辦法，缺乏差異化的評價，很多國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人出于自身利益的考慮往往會有一些就職的偏向，導(dǎo)致一些沒有壟斷地位的國有企業(yè)出現(xiàn)了人才缺乏的現(xiàn)象。因此，國資委只有對當(dāng)前的業(yè)績評價體系做進(jìn)一步的改進(jìn)，才能夠讓在不同國有企業(yè)中任職的負(fù)責(zé)人獲得的效用在同一條無差異線上，使其無論在何種情況下都能獲得相同的效用，以遏制有的國有企業(yè)人才缺乏的現(xiàn)象，促進(jìn)國有企業(yè)全面健康持續(xù)的發(fā)展。
（二）改進(jìn)的建議
1、重視對非財務(wù)指標(biāo)的運用
非財務(wù)指標(biāo)可以彌補財務(wù)效績評價導(dǎo)致的短期行為，有利于實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)利益最大化。非財務(wù)指標(biāo)的設(shè)定考慮了創(chuàng)新能力、競爭能力等與企業(yè)戰(zhàn)略密切相關(guān)的因素。同時，非財務(wù)指標(biāo)受會計政策的干擾較少，也能夠更加順應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)營環(huán)境的需要。非財務(wù)指標(biāo)的外延比較寬，但大致可分為客戶、員工、市場、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、創(chuàng)新、社會責(zé)任等方面。在對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)績評價時可以引入一些諸如市場占有率、客戶滿意度、員工滿意度、技術(shù)創(chuàng)新、社會生態(tài)環(huán)保等的指標(biāo)，將其與財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，才能對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績給出綜合全面、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u價，克服國有企業(yè)短期行為。
2、完善對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核程序
國資委應(yīng)對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人報送的年度經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)建議值嚴(yán)格把關(guān)，了解是否存在低報目標(biāo)值的現(xiàn)象。國資委在核定年度經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)值的過程中，應(yīng)根據(jù)“相同行業(yè)、相同尺度”的原則企業(yè)管理論文，結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、企業(yè)所處的行業(yè)發(fā)展周期、企業(yè)實際經(jīng)營狀況等，對其目標(biāo)建議值進(jìn)行嚴(yán)格審核。此外，應(yīng)加強對考核具體過程的監(jiān)督與控制，建立相應(yīng)的動態(tài)監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以激勵被考核者超額完成目標(biāo)。
3、促進(jìn)考核體系的科學(xué)化
了解各個行業(yè)以及企業(yè)各個發(fā)展階段的情況是國資委對國有企業(yè)進(jìn)行業(yè)績評價的前提，國資委在制定國有企業(yè)業(yè)績評價體系的過程中應(yīng)引入差異化業(yè)績評價的策略。在制定具體的考核方式時應(yīng)當(dāng)考慮被考核企業(yè)的特點、發(fā)展階段、戰(zhàn)略目標(biāo)等因素，并結(jié)合行業(yè)的差異,建立能夠滿足不同需求主體、體現(xiàn)行業(yè)差異的多重權(quán)重的評價體系。與此同時,應(yīng)明確規(guī)定每種具體權(quán)重指標(biāo)體系的適用范圍及適用情況,并要求評價者在公布企業(yè)績效評價結(jié)果時,充分披露所采用的權(quán)重體系。
4、構(gòu)建基于EVA的企業(yè)業(yè)績評價體系
現(xiàn)代企業(yè)制度下，要求建立一種符合資本效率有效發(fā)揮的新型激勵機制。即要在保證所有者財富增加的前提下，將價值創(chuàng)造的部分獎勵于經(jīng)營者。EVA是經(jīng)濟(jì)增加值的英文縮寫。它是公司稅后凈營業(yè)利潤與全部投入資本成本之間的差額，是所有成本被扣除后的剩余收入。它可以全面地衡量企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，反應(yīng)管理價值的所有方面，是為股東創(chuàng)造財富的關(guān)鍵驅(qū)動因素。目前新出臺的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》已在年底考核的基本指標(biāo)中引進(jìn)了EVA指標(biāo)，使對國有企業(yè)的業(yè)績評價進(jìn)一步的客觀化、合理化。各地國資委也應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r積極的引入EVA指標(biāo)，在對其經(jīng)營業(yè)績做客觀、公平評價的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善公司治理機制，以促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值增值。
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